Кафедра «Финансы и кредит»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Бюджетная система Российской Федерации»
на тему: «Экономическое содержание и роль федеральных налогов в формировании бюджетов всех уровней бюджетной системы»
Содержание
Введение............................................................................................................ 3
I. Доходы бюджета............................................................................................ 5
II. Налоговые доходы..................................................................................... 10
1. Характеристика состава налоговых доходов федерального бюджета..... 10
2. Федеральные налоги и сборы..................................................................... 10
2.1. Налог на добавленную стоимость........................................................... 10
2.2. Акцизы...................................................................................................... 12
2.3. Налог на прибыль организаций.............................................................. 13
2.4. Налог на доходы физических лиц........................................................... 15
2.5. Налог на добычу полезных ископаемых................................................ 17
2.6. Сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами........................................................................................................ 18
2.7. Водный налог........................................................................................... 19
2.8. Государственная пошлина....................................................................... 20
3. Распределение налоговых доходов между бюджетами
различных уровней......................................................................................... 21
III. Анализ поступлений администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации за 2008-2010 гг........................................... 23
1. Анализ налоговых доходов за 2008-2009 г............................................... 23
2. Анализ налоговых доходов за январь-сентябрь 2009-2010 г.................. 24
3. Анализ налоговых доходов за январь-сентябрь 2008 и январь-сентябрь
2010 г............................................................................................................... 26
Заключение...................................................................................................... 28
Список использованной литературы............................................................. 30
Приложение 1. Распределение налоговых доходов между бюджетами ...... 32
Введение
Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет.
К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.
Очень важно отметить, что именно за счет налоговых поступлений государству удается удовлетворить различные потребности его граждан.
В настоящее время, аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое.
Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как взносы граждан, необходимые для содержания государственного аппарата.
В целях преодоления негативных последствий воздействия налогов на развитие экономики возникла объективная необходимость в анализе структуры и динамики налоговых доходов в бюджете страны.
Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета.
Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета определяется показателями удельных весов:
- налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;
- отдельной группы налогов(например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;
- конкретного налога (например, налога на прибыль организаций) в общей сумме доходов бюджета;
- отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений;
-конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений.
Эти показатели с разной степенью детализации характеризуют значимость налогов в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых поступлений в частности.
Актуальность выбранной темы состоит в том, что налоги – важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета, поддержание эластичности налоговой системы – непременное условие сбалансированности государственной казны.
Объектом исследования являются налоговые доходы федерального бюджета.
Целью работы является анализ состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета.
В соответствии с целью в работе поставлены и решены следующие задачи:
1. Изучить доходы бюджета;
2. изучить налоговые доходы федерального бюджета и их содержание;
3. рассмотреть распределение налоговых доходов между бюджетами различных уровней бюджетной системы;
При написании работы использовались нормативно-правовые акты РФ, учебная литература за 2007-2009 год российских авторов по теме работы.
I. Доходы бюджета.
Каждое государство для реализации присущих ему функций имеет доходы, которые представляют из себя денежные или материальные ресурсы, поступающие государству в процессе распределения или перераспределения национального дохода, национального богатства.
Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета (ст. 6 БК РФ).
Доходы бюджетов формируются в соответствие с бюджетным и налоговым законодательством РФ и поступают в распоряжение органов государственной власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления.
К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.
К неналоговым доходам бюджета в соответствие со статьей 41 Бюджетного кодекса РФ относятся:
· Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
· Доходы от продажи имущества находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
· Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
· Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
· Средства самообложения граждан;
· Иные неналоговые доходы.
К безвозмездным поступления относятся:
· дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;
· субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии);
· субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;
· иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;
· безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
К налоговым доходам относятся поступления от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, региональных налогов, местных налогов.
Федеральные налоги:
1. Налог на добавленную стоимость
2. Акцизы
3. Налог на прибыль организаций
4. Налог на доходы физических лиц
5. Налог на добычу полезных ископаемых
6. Сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
7. Водный налог
8. Государственная пошлина.
Региональные налоги:
1. Налог на имущество организаций
2. Транспортный налог
3. Налог на игорный бизнес
Местные налоги:
1. Земельный налог
2. Налог на имущество физических лиц.
В структуре доходов бюджетов приоритетное место занимают налоги.
Мировая практика доказала, что главным инструментом мобилизации средств в бюджет являются именно налоги. Конечно, государство может использовать для покрытия расходов и займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных налоговых поступлений. Кроме того, государство может прибегнуть к денежной эмиссии, однако это, в свою очередь, может привести к инфляции и тяжелым экономическим последствиям. В результате главным источником доходов бюджетов остаются налоги.
Налоговый кодекс РФ дает определения налога и тесно примыкающего к нему, но все же отличного от него сбора. Под налогом понимается «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащего им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Под сбором понимается «обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)» (ст. 8 НК РФ).