Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от транспортного средства и мощности его двигателя в размере от 10 до 75 копеек за 1 лошадиную силу.
Порядок исчисления налога: Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Порядок и сроки уплаты налога: Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
2.3. Местные налоги - это налоги и сборы, поступающие в доход местных бюджетов и (или) устанавливаемые местными органами власти и взимаемые на подведомственной им территории.
Местные налоги взимаются на всей территории Российской Федерации.
К местным налогам относятся:
1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц.
При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. А иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом Российской Федерации.
Земельный налог
Введение земельного налога, основанного на кадастровой стоимости земельного участка, является новым налоговым механизмом в налогообложении земель.
Земельный налог устанавливается в качестве местного налога, формирующего доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на этих территориях.
Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющего налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размере от 0,3 процента до 1,5 процента, в зависимости от кадастровой стоимости земли и групп субъектов налога.
Порядок исчисления налога: Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики-организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности. А сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Порядок и сроки уплаты налога: Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. При этом срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока подачи налоговой декларации, то есть не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на имущество физических лиц
Налог на имущество физических лиц был введен в действие законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Данный налог относится к местным налогам, а по способу взимания - к прямым налогам.
Плательщиками данного налога являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, являющееся объектом обложения.
Объектом обложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, сооружения, помещения.
Налоговая база - это инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Инвентарная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.
Налоговая ставка: Федеральное законодательство устанавливает интервалы стоимости имущества и размеры ставок, в пределах которых должны находиться устанавливаемые местными властями конкретные ставки.
Порядок исчисления: Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми организациями на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого года. Если по объектам установлены различные ставки налога, то налог исчисляется по каждому объекту.
Порядок и сроки уплаты налога: Налоговые органы вручают гражданам платежные извещения на уплату налога по месту их жительства не позднее 1 августа. Уплата производится равными долями в два срока - не позднее15 сентября и 15 ноября. По желанию налогоплательщика налог может быть уплачен в полной сумме до 15 сентября.
Заключение
На основании всего выше сказанного можно сделать следующие выводы:
1. Налог - это экономическая категория, выражающая совокупность отношений между государством и членами общества по поводу безэквивалентного изъятия и присвоения части доходов государством для осуществления своих функций.
Из этого определения можно выделить следующие особенности налога:
- тесная связь с государством, для которого налоги являются основным источником доходов;
- смена формы собственности, при которой часть дохода субъекта переходит в собственность государства;
- императивность налога - право государства устанавливать налог в одностороннем порядке, при котором субъект налога не вправе отказаться от возложенных на него обязательств внести часть своего дохода на общегосударственные нужды;
- принудительный характер платежей;
- безэквивалентное изъятие;
- денежная форма;
- законодательное оформление.
Эти отличительные признаки налога позволяют рассматривать его как конкретное явление на поверхности экономической жизни, не раскрывая сущности налога. Ведь сущность налога - это реально существующие отношения перераспределения национального дохода для выполнения государственных функций.
2. Налоговая система - это наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всей экономики государства.
Современная налоговая система России строится на единых принципах, которые должны регулировать налогообложения на всей территории. К ним относятся: однократность обложения, строгий порядок введения и отмены налогов, их ставок и льгот, точная классификация налогов, четкое распределение налоговых доходов между бюджетами разного уровня.
Система налогообложения, принятое законодательством - это практический инструмент перераспределения доходов потенциальных налогоплательщиков, а именно действующая система налогообложения дает представление о полноте использования присущих налогообложению функций, то есть о роли налоговой системы.
Все функции налоговой системы носят условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.
3. Законом "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц. Данная система налогообложения включает в себя федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации и местные налоги.
- Первый уровень - это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. Эти налоги создают основу финансовой базы государства.
- Второй уровень - это налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов или региональные налоги. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории Российской Федерации. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.
- Третий уровень - это местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д. Среди местных налогов крупные поступления обеспечивают: подоходный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц, земельный налог, и большая группа прочих местных налогов.
Таким образом, трехуровневая система налогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет за администрацией каждого уровня определенные налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие его деятельность непосредственно поступали в соответствующую казну.
Список использованной литературы
1. Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 3-е издание,
переработанное и дополненное. - М.: КНОРУС, 2009. - 360 с.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. - М.: Проспект,
КНОРУС, 2009. - 688 с.
3. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов, - 2-е издание, стереотип. -
М.: Издательство НОРМА, 2001. - 271 с.
4. Эриашвили Н.Д. Финансовое право: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ
ДАНА, Закон и право, 2001. - 606 с.