з) значительным источником доходов бюджетной системы Российской Федерации долгие годы будут оставаться поступления от реализации природных ресурсов, результатов финансово-хозяйственной деятельности добывающего сектора промышленности, топливно-энергетического комплекса. Необходимо повысить прозрачность процесса ценообразования и предсказуемость цен и тарифов на производимую продукцию и услуги, обеспечить достоверный учет финансово-хозяйственной деятельности организаций, прежде всего инфраструктурных монополий. Российская Федерация, обеспечивая 12 % мировой торговли нефтью и обладая 30-процентной долей нефтяного рынка Европы, не участвует в сложном и противоречивом процессе ценообразования на этот стратегически важный вид сырья, цена на нефть формируется в центрах влияния вне пределов Российской Федерации. Требуется реализовать намеченную систему мер по диверсификации путей поставок энергоресурсов, глубокой переработке сырья на территории Российской Федерации, увеличению доли экспорта продукции с более высокой добавленной стоимостью.
и) ключевым потенциальным источником доходов федерального бюджета должны стать доходы, полученные в результате реализации мероприятий, направленных на диверсификацию экономики страны.
к) дополнительные поступления могут быть получены за счет взыскания просроченной задолженности по бюджетным ссудам и бюджетным кредитам, а также просроченной задолженности иностранных государств и (или) иностранных юридических лиц перед Российской Федерацией.
Системная, целенаправленная работа по укреплению и развитию доходного потенциала бюджетной системы Российской Федерации могла бы обеспечить формирование бюджетов на 2012 год без дефицита, а начиная с 2013 года стабильно наращивать доходы в объемах, достаточных для финансирования расходов и снижения зависимости от внешнеэкономической конъюнктуры.
Потенциал реализации только части предлагаемых мероприятий (изменение отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации, поступление доходов от легализации скрытой экономики, взыскание просроченной задолженности по бюджетным ссудам и кредитам, взыскание просроченной задолженности иностранных государств и (или) иностранных юридических лиц перед Российской Федерацией, получение доходов за счет снижения недоимки по налогам, сборам и пошлинам и снижения льгот по федеральным налогам и сборам и таможенным пошлинам) позволит существенно снизить уровень дефицита бюджетной системы Российской Федерации[23, с.28].
В настоящее время проблемы формирования и управления в целом неналоговыми доходами отошли на второй план на фоне проводимых в России бюджетной и налоговой реформ. Вместе с тем, для большей активизации всех имеющихся у государства ресурсов особое внимание должно быть уделено именно неналоговым доходам. В современной России никто не несет ответственности за эффективность организации использования, воспроизводства и преобразований государственной собственности, что означает потерю мотивационного механизма качественного управления ею.
Для эффективного управления неналоговыми пассивами российского бюджета можно выделить две группы неналоговых доходов бюджета (причем это свойство российской бюджетной системы и классификации)[9, с.61]:
а) условные неналоговые доходы, к которым относятся доходы от ВЭД в виде таможенных пошлин и платежи при пользовании природными ресурсами. В данном случае для целей исследования под условными неналоговыми доходами принимаем те виды неналоговых доходов российского бюджета, которые подвержены колебаниям мировых цен на сырьевые товары и в целом зависимы от внешней конъюнктуры и в большей степени имеющие налоговый характер изъятия;
б) чистые неналоговые доходы, к которым относятся все остальные виды неналоговых доходов. Особенности российской бюджетной классификации (включение в неналоговые доходы таможенных пошлин) вызывают необходимость выделить сугубо неналоговые или так называемые чистые доходы, в том числе для возможностей страновых и мировых сопоставлений, и отделения их от доходов, подвергающихся ценовым колебаниям на сырьевые товары, прежде всего экспортируемые.
Чистые неналоговые формы мобилизации финансовых ресурсов имеют характерные черты:
а) порядок установления, исчисления и взимания регламентируется перечнем нормативных документов, согласно которым соответствующие доходы могут носить как обязательный так и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе;
б) нет определенных конкретных ставок, сроков уплаты, льгот и других налоговых элементов;
в) большая целевая направленность использования поступлений, закрепленная в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа, чем по налоговым платежам;
г) жестко не планируются (на практике их планирование осуществляется исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом
динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве).
Условные неналоговые доходы также имеют свои особенности:
а) поступают в основном в доход федерального бюджета;
б) имеют налоговый характер изъятий и по своей сути близки к налогам;
в) большая часть (таможенные платежи) фактически выводятся из бюджета в специальные фонды;
г) высокий риск;
д) низкое качество планирования.
В промышленно развитых государствах неналоговые доходы (к ним относятся те виды поступлений, которые были отнесены к чистым) составляют до 5% ВВП, в России - около 2,5-3,5% ВВП, а в доходах бюджета данная составляющая финансовых ресурсов в последние годы колеблется от 5 до 9%[9, с.63].
Таким образом, учитывая мировой опыт, необходимо удвоить величину чистых неналоговых доходов, но не в абсолютном значении, а в процентном соотношении, т.е. довести до уровня 5% ВВП и 10% совокупных доходов бюджета. Именно в наращивании чистых неналоговых доходов государства кроются потенциальные резервы увеличения ресурсов без усиления давления на экономику.
С точки зрения создания условий для достижения экономического оптимума (основы равновесия интересов индивидов и общества) доходы от собственности значительно выгоднее налогового способа формирования доходной базы государства. Изъятие доходов от использования собственности не искажает результатов хозяйственной деятельности экономических субъектов. В то время как налоги, равно как и таможенные платежи, представляют собой дополнительную нагрузку на хозяйственную деятельность, величина которой зависит от ее итогов.
Выполненная курсовая работа позволяет сделать следующие основные выводы.
Доходы федерального бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов.
Наибольший удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета составляют НДС, НДПИ и налог на прибыль. За анализируемый период значительно увеличился удельный вес налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги). Это было связано такими факторами как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов.
Значительно снизился удельный вес налога на прибыль, что обусловлено ухудшением результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций и снижением с 2009 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 6,5% до 2 процентов.
Значительное место в системе неналоговых доходов федерального бюджета занимают доходы от внешнеэкономической деятельности.
В абсолютном выражении, по результатам анализа, в 2009 году произошло снижение практически по всем основным видам налоговых и неналоговых доходов. Данное снижение было связано с ухудшением экономической обстановки как в мире так и в стране.
Аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом, государство за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его граждан.
Весьма серьезной проблемой является количество действующих в стране налогов. Сегодня на территории РФ также предусмотрена трехуровневая система распределения налогов:
1) федеральные налоги и сборы;
2) налоги и сборы субъектов Федерации;
3) местные налоги и сборы.
В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.
Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает дальнейшее выявление и использование дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет увеличения уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени.
Укрепление доходной базы государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением – в чем и достигается совершенствование налоговых доходов.
Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование налогового законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.