В счет фактуре должны быть указаны:
-порядковый номер и дата выписки счет фактуры;
-наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя;
-наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
-номер платежно-расчетного документа в счет предстоящих поставок;
- наименование поставляемых или отгруженных товаров;
- количество поставляемых товаров;
-цена за единицу без НДС, а в случае применения государственных цен, включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
-стоимость тру за все количество без НДС;
-сумма акциза по подакцизным товарам;
- налоговая ставка;
-сумма налога;
-стоимость всего количества с учетом НДС;
-страна происхождения
- № грузовой таможенной декларации.
Счет фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иным лицами, уполномоченными на то приказом по организации.
8 Налоговый период. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
Налоговый период установлен как:
- квартал – если в течение квартала ежемесячные суммы выручки от реализации товаров без учета НДС и налога с продаж не превышают 1000000 руб.;
- календарный месяц – в остальных случаях.
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При применении различных ставок общая сумма налога исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с НК РФ, дата реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода с учетом налоговых вычетов.
Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму НДС, сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам этого налогового периода, принимается равной нулю, а возникшая разница подлежит возмещению либо зачету в установленном порядке.
Уплата налога за истекший налоговый период производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В эти же сроки налогоплательщик обязан представить в налоговые органы налоговую декларацию. Уплата налога производится по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Налоговые агенты производят уплату НДС по месту своего нахождения.
9 Порядок зачета и возмещения НДС
В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то полученная разница подлежит возмещению в следующем порядке.
Подлежащая возмещению сумма направляется в течение трех
календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом:
- на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов;
- на уплату пеней;
- на погашение недоимки;
- на погашение сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику и подлежащих зачислению в тот же бюджет.
Налоговые органы производят зачет самостоятельно.
По истечении трех календарных месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором возник НДС к возмещению, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению. Налоговый орган в течение двух недель после получения указанного заявления принимает решение о возврате незачтенной суммы налогоплательщику из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий орган федерального казначейства. Возврат сумм осуществляется органами федерального казначейства в течение двух недель, считая со дня получения решения налогового органа. В случае, если решение не получено соответствующим органом федерального казначейства по истечении семи дней, считая со дня направления налоговым органом, датой получения решения признается восьмой день.
При нарушении установленных сроков на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты, исходя из 1/360 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.
Особый порядок возмещения установлен при использовании ставки 0%.
Суммы вычетов, относящиеся к операциям по реализации товаров, облагаемым по ставке 0%, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные с применением ставки 0%, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной налоговой декларации и установленных документов, подтверждающих право на возмещение.
Возмещение производится не позднее трех месяцев, считая со дня представления налогоплательщиком отдельной налоговой декларации и необходимых документов. В течение этого срока налоговый орган производит проверку обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении.
В случае если налоговым органом принято решение об отказе в возмещении, он обязан предоставить налогоплательщику мотивированное заключение не позднее 10 дней после вынесения указанного решения. Если в течение установленного срока налоговым органом не вынесено решение об отказе и указанное заключение не представлено налогоплательщику, налоговый орган обязан принять решение о возмещении на сумму, по которой не вынесено решение об отказе, и уведомить налогоплательщика о принятом решении в течение 10 дней.
В случае наличия у налогоплательщика недоимки и пени по НДС или по иным налогам и сборам, а также задолженности по присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится возврат, они подлежат зачету в первоочередном порядке по решению налогового органа. Налоговые органы производят указанный зачет самостоятельно и в течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику. Если налоговым органом принято решение о возмещении, при наличии недоимки по налогу, образовавшейся в период между датой подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа, пеня на сумму недоимки не начисляется.
При отсутствии у налогоплательщика недоимки и пени по НДС или иным налогам, а также задолженности по присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится возврат, суммы, подлежащие возмещению, засчитываются в счет текущих платежей по НДС и иным налогам и сборам, подлежащим уплате в тот же бюджет, а также по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ и в связи с реализацией работ, непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров, по согласованию с таможенными органами либо подлежат возврату налогоплательщику по его заявлению.
Не позднее последнего дня третьего месяца рассмотрения налоговый орган принимает решение о возврате сумм налога из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий орган федерального казначейства. Возврат сумм осуществляется органами федерального казначейства в течение двух недель после получения решения налогового органа. В случае, когда такое решение не получено соответствующим органом федерального казначейства по истечении семи дней, считая со дня направления налоговым органом, датой получения такого решения признается восьмой день, считая со дня направления такого решения налоговым органом. При нарушении установленных сроков на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
10. Определение налоговой базы по НДС для предприятий, занимающихся производственной деятельностью.
Налоговая база по НДС при реализации организацией товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из продажных цен с учетом акцизов и без включения в них НДС (ст.154 НК РФ).
При реализации товаров по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров на безвозмездной основе, передаче товаров при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 40 НК РФ.
Это означает, что в указанных выше ситуациях используется рыночная цена на идентичные или однородные товары.
При этом идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров учитывается, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.
Однородными же признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.
При реализации имущества налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализуемого имущества и остаточной стоимостью реализуемого имущества.
Если предприятие приобретает импортные товары, то налоговая база по НДС при ввозе этих товаров на таможенную территорию РФ будет определятся как сумма (ст. 161 НК):
- таможенной стоимости этих товаров;
-подлежащей уплате таможенной пошлины;
- подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью).
11. Налоговая декларация
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.
Налоговая декларация предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления.
Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам ИНН налогоплательщика.
Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.