Теперь проведем оценку состояния задолженности ООО «Геракл»
Форма представления данных для анализа дебиторской задолженности на примере ООО «Геракл» приведена в таблице 4.
Таблица 6-Оценка состояния задолженности предприятия
| Наименование | Алгоритм расчета | Абсолютное значение финансовых коэффициентов | ||
| Числитель,тыс. руб. | Знаменатель,тыс. руб. | Начало периода | Конец периода | |
| Ликвидность дебиторских задолженностей | Дебиторская задолженность | Оборотные активы | 0,449 | 0,438 |
| Начало периода | Конец периода | Начало периода | Конец периода | |
| 188661 | 217028 | 420354 | 495283 | |
| Риск дебиторской задолженности | Дебиторскаязадолженность | Активы предприятия | 0,135 | 0,133 |
| Начало периода | Конец периода | Начало периода | Конец периода | |
| 188661 | 217028 | 1394984 | 1630311 | |
| Риск кредиторской задолженности | Кредиторская задолженность | Денежный капитал | 5,517 | 47,158 |
| Начало периода | Конец периода | Начало периода | Конец периода | |
| 245446 | 483082 | 44488 | 10244 | |
| Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности | Дебиторская задолженность | Кредиторская задолженность | 0,769 | 0,449 |
В дебиторскую задолженность ООО «Геракл» отвлечена небольшая часть всех средств организации – 14,44% и 13,65% на начало и на конец года соответственно.
За год общая сумма дебиторской задолженности уменьшилась на 16,39%. В основном вся дебиторская и кредиторская задолженность является краткосрочной. В сумме дебиторской задолженности преобладает задолженность покупателей и заказчиков, ее доля на начало года 72,77%, на конец года – 50,28%.
За год в структуре дебиторской и кредиторской задолженности произошли существенные изменения – в части покупателей и заказчиков снизилась 42,47%, что очень хорошо, потому, что это поступление денежных средств и высвобождение дополнительных активов, но отрицательным является увеличение прочей дебиторской задолженности, что возможно, оправдано небольшой долей дебиторской задолженности в имуществе организации. Таким образом, величина и структура дебиторской и кредиторской задолженности является приемлемой, задолженность покупателей погашается быстро.
2.2 Построение и анализ сравнительного аналитического баланса
Для разработки мер по предотвращению кризиса необходимо сделать сравнительный аналитический баланс. Схему аналитического баланса рассмотрим в таблице 5.
Таблица 7-Схема аналитического баланса
| Наименование статьи | Абсолютные значения,тыс. руб. | Изменение абсолютных значений | ||
| На начало периода | На конец периода | Руб. | % | |
| 1. Внеоборотные активы | 974630 | 1135026 | 160395 | 16 |
| 2. Запасы и затраты | 187636 | 277226 | 85590 | 48 |
| 3.Дебиторская задолженность | 188661 | 217028 | 28367 | 15 |
| 4.Краткосрочные финансовые вложения | 37739 | 557 | -37182 | 98 |
| 5. Денежные средства | 939 | 284 | -655 | 70 |
| 6. Итого оборотные активы | 420354 | 495286 | 74939 | 18 |
| 7. Стоимость имущества (без убытков) | 1394984 | 1530311 | 235327 | 17 |
| 8. Уставный капитал | 20076 | 20076 | 0 | 0 |
| 9. Добавочный капитал и резервный капитал | 148745 | 148745 | 0 | 0 |
| 10. Специальные фонды и целевые финансирования | - | - | - | - |
| 11. Капитал и резервы (собственный каптал) | 230357 | 270652 | 40295 | 17 |
| 12. Долгосрочные пассивы | 806261 | 794224 | -12037 | 1,5 |
| 13. Краткосрочные заемные средства | 109080 | 80866 | -28214 | 26 |
| 14. Кредиторская задолженность | 245446 | 483082 | 237636 | 97 |
| 15. Заемный капитал | 1051707 | 1277308 | 225601 | 21 |
| 16. Итого баланс | 1394984 | 1630311 | 233327 | 17 |
| 17. Величина собственных средств в обороте | - 744273 | -864373 | -120100 | 14 |
Среди основных мер по предотвращению кризиса можно выделить:
- увеличить размеры материально-производственных запасов на сумму «НДС по приобретенным ценностям»;
- на величину долгосрочной дебиторской задолженности (погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев) уменьшить сумму оборотных активов и увеличить внеоборотные активы;
- при наличии соответствующей информации, исключить статью «Расходы будущих периодов» из общей суммы капитала, на эту же сумму уменьшить размеры собственного капитала и материально-производственных запасов;
- из раздела «Краткосрочные обязательства» исключить статьи «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов», на эту же сумму увеличить собственный капитал;
- на сумму задолженности учредителей (участников) по взносам в уставный капитал уменьшить сумму собственного капитала и дебиторскую задолженность;
- на сумму задолженности учредителям (участникам) по выплате доходов уменьшить краткосрочные обязательства и увеличить собственный капитал.
2.3 Анализ данных сравнительного баланса и других форм бухгалтерской отчетности
Информационная база финансового анализа содержит основную информацию - годовую, полугодовую или квартальную бухгалтерскую отчетность предприятия (баланс предприятия - форма № 1, отчет о прибылях и убытках - форма № 2).
Дополнительную информацию - другие формы бухгалтерской и статистической отчетности, данные управленческого учета и т.д.
Таблица 8-Анализ бухгалтерского баланса
Сравнительный аналитический баланс 2009 год
| Показатели | Сумма, тыс. руб. | Абсолютное отклонение(+, -) тыс. руб.. | Доля актива, % | |
| на начало года | на конец года | |||
| I. Внеоборотные активы | ||||
| Нематериальные активы | - | - | - | - |
| Основные средства | 722177 | 794771 | 72594 | 9,13 |
| Незавершённое строительство | 244634 | 328513 | 83879 | 25,53 |
| Доходные вложения в материальные активы | - | - | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения | 5810 | 9403 | 3593 | 38,21 |
| Отложенные налоговые активы | 2009 | 2338 | 329 | 14,07 |
| Итого по разделу I | 974630 | 1135025 | 160395 | 14,13 |
| II. Оборотные активы | ||||
| Запасы | 123899 | 228112 | 104213 | 45,69 |
| НДС по приобретённым ценностям | 60737 | 46114 | -14623 | -31,71 |
| Дебиторская задолженность долгосрочная | - | - | - | - |
| Дебиторская задолженность краткосрочная | 188661 | 217028 | 28367 | 13,07 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 37739 | 557 | -37182 | -6675,40 |
| Денежные средства | 939 | 284 | -655 | -230,63 |
| Прочие оборотные активы | 5379 | 3191 | -2188 | -68,57 |
| Итого по разделу II | 420354 | 495286 | 74932 | 15,13 |
| Стоимость имущества (БАЛАНС) | 1394984 | 1630311 | 235327 | 14,43 |
| III. Капитал и резервы | ||||
| Уставный капитал | 20078 | 20078 | 0 | 0,00 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | - | - | - | - |
| Добавочный капитал | 148028 | 148028 | 0 | 0,00 |
| Резервный капитал | 717 | 717 | 0 | 0,00 |
| Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) | 61536 | 101831 | 40295 | 39,57 |
| Итого по разделу III | 230357 | 270652 | 40295 | 14,89 |
| IV. Долгосрочные обязательства | ||||
| Займы и кредиты | 712136 | 704946 | -7190 | -1,02 |
| Отложенные налоговые обязательства | 389 | 558 | 169 | 30,29 |
| Прочие долгосрочные обязательства | 93736 | 88722 | -5014 | -5,65 |
| Итого по разделу IV | 806261 | 794226 | -12035 | -1,52 |
| V. Краткосрочные обязательства | ||||
| Займы и кредиты | 109080 | 80866 | -28214 | -34,89 |
| Кредиторская задолженность | 245446 | 483082 | 237636 | 49,19 |
| Задолженность участникам по выплате доходов | 203440 | 418439 | 214999 | 51,38 |
| Доходы будущих периодов | - | - | - | - |
| Резервы предстоящих расходов и платежей | - | - | - | - |
| Прочие краткосрочные обязательства | 3840 | 1485 | -2355 | -158,59 |
| Итого по разделу V | 358366 | 565433 | 207067 | 36,62 |
| Стоимость имущества (БАЛАНС) | 1394984 | 1630311 | 235327 | 14,43 |
По данным проведенного анализа бухгалтерского баланса видно, что ООО «Геракл» по показателям произошло
В части НДС по приобретённым ценностям произошло снижение на 31,71%, что в денежном эквиваленте составило 14 623 тыс. руб., что говорит о том, что предприятие не имеет тенденции к увеличению задолженности перед бюджетом.
В части краткосрочных финансовых вложений произошло снижение денежных средств на 37182 тыс. руб., то есть, имея излишек ликвидных активов, предприятие отказывалось от доходов, приносимых финансовыми инвестициями.
Вместе с тем произошло снижение величины денежных средств на 655 тыс. руб., что свидетельствует о снижении обеспеченности предприятия наиболее ликвидными средствами платежа – денежными средствами.
Вышеперечисленные изменения не могли не оказать влияние на структуру оборотных активов, так же снизились и прочие оборотные активы на 2188 тыс. руб., то есть если на начало периода на долю денежных средств приходилось только 1,9%, то на конец анализируемого периода 0,03%, при этом доля денежных средств на расчетном счете снизилась в 23 раза.
Данные обстоятельства не могли, не отразится на платежеспособности предприятия.
Опасность для финансового положения организации представляет значительный перекос в структуре активов и пассивов фирмы. Так в активах чрезмерно большой удельный вес занимают запасы, а в пассивах - кредиторская задолженность, что отрицательно сказывается на ликвидности и финансовой устойчивости организации.