Реализация и прочее выбытие основных средств осуществляется по остаточной стоимости и отражается на счете 91.1 «Прочие доходы и расходы».
Материально - производственные запасы, включая готовую продукцию, товары, предназначенные для продажи, принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Не включаются в фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материально-производственных запасов.
Фактическая себестоимость материально - производственных запасов, изготовленных силами организации, определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов. Учет и формирование затрат на производство материально – производственных запасов осуществляется в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции.
Фактическая себестоимость материально - производственных запасов, получаемых организацией по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества определяется исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, и соответствующая сумма зачисляется на счет 91.1 «Прочие доходы и расходы».
Бухгалтерия во избежание негативных налоговых последствий обеспечивает подтверждение рыночной стоимости в письменной форме.
Произошло снижение кредиторской задолженности на 10.803,0 тыс. руб., кредиторская задолженность всего составила на конец отчетного года 53774,0тыс. руб.
Дебиторская задолженность увеличилась за отчетный период на 5.523,0 тыс. руб., дебиторская задолженность всего составила на конец отчетного года 8.741,0 тыс. руб.
В целом, оценивая деятельность организации за отчетный год можно сделать вывод, что финансовое положение организации улучшается, увеличивается производство выхода продукции.
Но для улучшения стабильной деятельности хозяйства необходимо добиваться снижения затрат на единицу продукции, повышать производительность труда. Внедрять высокоэффективную сельскохозяйственную технику. Работать над подготовкой кадров, проводить повышение квалификации специалистов. Разрабатывать антикризисные мероприятия на последующие годы.
Методика, используемая Сбербанком РФ, также как и рейтинговая основывается на определении класса кредитоспособности заемщика. Для определения класса необходимо рассмотреть три группы коэффициентов:
- Коэффициенты ликвидности;
- Коэффициент наличия собственных средств;
- Показатели оборачиваемости и рентабельности.
1. Коэффициенты ликвидности рассчитаны в таблице 5:
Таблица 5 Коэффициенты ликвидности
| Показатели | Строки в отчетности | 31.03.08 | 30.06.08 | 30.09.08 | 31.12.08 |
| 1.Денежные средства , т. р. | стр.250+260 баланса | 5168 | 1860 | 3893 | 5915 |
| 2. Краткосрочные финансовые вложения, т.р. | стр.250 баланса | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 3. Краткосрочная дебиторская задолженность, т.р. | стр.240 баланса | 10719 | 8031 | 6877 | 8741 |
| 4.Оборотные активы, т.р. | стр.290 баланса | 100857 | 128661 | 127602 | 87653 |
| 5.Краткосрочные обязательства, т. р. | стр.690-640-650 баланса | 79803 | 110942 | 97074 | 53774 |
| 6.Коэффициент абсолютной ликвидности ((п.1+п.2)/п.5) | 0,065 | 0,017 | 0,04 | 0,11 | |
| 7.Промежуточный коэффициент покрытия ((п.1+п.2+п.3)/п.5) | 0,199 | 0,089 | 0,111 | 0,273 | |
| 8.Коэффициент текущей ликвидности (п.4/п.5) | 1,24 | 1,164 | 1,314 | 1,63 |
Рассчитав коэффициент абсолютной ликвидности за 4 квартала, можно сделать вывод, что наличие денежных средств в ООО «Холод» колеблется в пределах от 6,5% до 11%. Предприятие на конец отчетного периода может погасить за счет наличных денежных средств только 11% своих обязательств перед кредиторами.
Анализ промежуточного коэффициента покрытия показывает, что ООО «Холод» на конец анализируемого периода может покрыть 27% своих обязательств за счет наличных денежных средств и краткосрочной дебиторской заложенности.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, что на конец анализируемого периода предприятие может полностью погасить краткосрочные обязательства за счет всех имеющихся у него оборотных средств.
2. Коэффициент наличия собственных средств
Таблица 6. Коэффициент наличия собственных средств
| Показатели | Строки в отчетности | 31.03.08 | 30.06.08 | 30.09.08 | 31.12.08 |
| 1.Собственный капитал, т.р. | стр.490+640+650 баланса | 87033 | 89729 | 102880 | 106333 |
| 2.Все средства предприятия, т.р. | стр.700 баланса | 166995 | 200842 | 202044 | 161322 |
| 3.Коэффициент наличия собственных средств (п.1/п.2) | 0,52 | 0,44 | 0,51 | 0,66 |
Показывает, что на предприятии доля собственных средств в общей сумме источников превышает 50%, исключение составил 2-й квартал 2008 года, когда доля собственных средств понизилась до 44%. На конец анализируемого периода доля собственных средств в общей сумме источников составила 66%.
3. Показатели рентабельности и оборачиваемости показывают, насколько эффективна основная деятельность предприятия.
Таблица 7. Рентабельности основной деятельности
| Показатели | Строки в отчетности | 90 дней | 90 дней | 90 дней | 90 дней |
| 1. Выручка от реализации, т.р. | стр.010 формы№2 | 23769 | 19205 | 39685 | 59189 |
| 2.Прибыль от продаж, т.р. | стр.050 формы №2 | 2059 | -379 | -293 | -10126 |
| 3. Чистая прибыль, т.р. | стр.190 формы №2 | 13158 | 2696 | 13151 | -3431 |
| 4. Прибыль до налогообложения, т.р. | стр.140 формы №2 | 13158 | 2757 | 13235 | 3476 |
| 5. средняя величина итога баланса, т.р. | стр.700 баланса | 152803 | 183918,5 | 201443 | 181683 |
| 6.Рентабельность продаж (%) (2/1*100) | 8,66 | -1,97 | -0,74 | -17,11 | |
| 7.Рентабельность деятельности предприятия (%) (3/1*100) | 55,35 | 14,04 | 33,14 | -5,8 | |
| 8. Рентабельность вложений в предприятие (%) (4/5*100) | 8,61 | 1,5 | 6,57 | 1,91 |
Анализ таблицы показывает, что показатель рентабельности продаж в течение периода резко сократился (это характеризует предприятие не с лучшей стороны), что говорит о нерентабельности основного производства предприятия. Об этом же свидетельствует и следующая таблица. Как видно, к концу года произошло постепенное увеличение показателей.
Таблица 8. Показатели оборачиваемости элементов оборотных активов
| Показатели | Строки в отчетности | 90 дней | 90 дней | 90 дней | 90 дней |
| 1.Выручка от реализации, т.р. | стр.010 формы№2 | 23769 | 19205 | 39685 | 59189 |
| 2. Объем дневных продаж, т.р. в день (п.1/90дней) | п.1/90 | 264,1 | 213,34 | 440,94 | 657,66 |
| 3.Средняя стоимость оборотных активов, т.р. | по стр. 290 баланса | 87051,5 | 114759 | 128131,5 | 107627,5 |
| 4.Оборачиваемость оборотных активов (дней) | п.3/п1 | 330 | 538 | 291 | 164 |
| 5.Средняя стоимость дебиторской задолженности, т.р. | по стр. 230 + +240 баланса | 7004,5 | 9411 | 7454 | 7809 |
| 6.Оборачиваемость дебиторской задолженности (дней) | п.5/п.2 | 27 | 44 | 17 | 12 |
| 7.Средняя стоимость запасов, т.р. | по стр. 210 баланса | 75163,5 | 100360,5 | 115985 | 94217 |
| 8.Оборачиваемость запасов (дней) | п.7/п.2 | 285 | 470 | 263 | 143 |
По данной таблице можно сделать вывод, что оборачиваемость оборотных активов колеблется от 538 до 164 дней, такой перепад в замедлении и ускорении оборачиваемости можно объяснить сезонным характером производства на ООО «Холод».
После того как вычисляются основные коэффициенты, необходимо разбить их на категории в зависимости от фактического значения
Таблица 9. Разбивка показателей на категории в зависимости от фактических значений:
| Коэффициенты | 1 категория | 2 категория | 3 категория |
| К1 | 0,1 и выше | 0,05 – 0,1 | менее 0,05 |
| К2 | 0,8 и выше | 0,5 – 0,8 | менее 0,5 |
| К3 | 1,5 и выше | 1,0 – 1,5 | менее 1,0 |
| К4 | |||
| кроме торговли и лизинговых предприятий | 0,4 и выше | 0,25 – 0,4 | менее 0,25 |
| для торговли и лизинговых компаний | 0,25 и выше | 0,15 – 0,25 | менее 0,15 |
| К5 | 0,10 и выше | менее 0,10 | нерентаб. |
| К6 | 0,06 и выше | менее 0,06 | нерентаб. |
И по следующей формуле рассчитать классность заемщика:
Σ категория коэффициента · вес показателя
Таблица 10. Оценка класса кредитоспособности заемщика
| Показатель | Фактическое значение | Категория | Вес показателя | Расчет суммы баллов | Класс |
| К1 | 0,065 | 2 | 0,05 | 0,10 | |
| К2 | 0,199 | 3 | 0,10 | 0,30 | |
| К3 | 1,24 | 2 | 0,40 | 0,80 | |
| К4 | 0,52 | 1 | 0,20 | 0,20 | |
| К5 | 0,087 | 2 | 0,15 | 0,30 | |
| К6 | 0,55 | 1 | 0,10 | 0,10 | |
| Итого на 31.03.08, I кв. | х | х | 1 | 1,80 | 2 |
| К1 | 0,017 | 3 | 0,05 | 0,15 | |
| К2 | 0,089 | 3 | 0,10 | 0,30 | |
| К3 | 1,164 | 2 | 0,40 | 0,80 | |
| К4 | 0,44 | 1 | 0,20 | 0,20 | |
| К5 | нерентаб. | 3 | 0,15 | 0,45 | |
| К6 | 0,14 | 1 | 0,10 | 0,10 | |
| Итого на 30.06.08, II кв. | х | х | 1 | 2 | 2 |
| К1 | 0,04 | 3 | 0,05 | 0,15 | |
| К2 | 0,111 | 3 | 0,10 | 0,30 | |
| К3 | 1,314 | 2 | 0,40 | 0,80 | |
| К4 | 0,51 | 1 | 0,20 | 0,20 | |
| К5 | нерентаб. | 3 | 0,15 | 0,45 | |
| К6 | 0,33 | 1 | 0,10 | 0,10 | |
| Итого на 30.09.08, III кв. | х | х | 1 | 2 | 2 |
| К1 | 0,11 | 1 | 0,05 | 0,05 | |
| К2 | 0,273 | 3 | 0,10 | 0,30 | |
| К3 | 1,63 | 1 | 0,40 | 0,40 | |
| К4 | 0,66 | 1 | 0,20 | 0,20 | |
| К5 | нерентаб. | 3 | 0,15 | 0,45 | |
| К6 | нерентаб. | 3 | 0,10 | 0,30 | |
| Итого на 31.12.08, IV кв. | х | х | 1 | 1,7 | 2 |
Оценка кредитоспособности анализируемой фирмы различными методиками позволяет сделать вывод о том, что предприятие наиболее рационально отнести ко 2 классу заемщиков. Кредитование второклассных ссудозаемщиков осуществляется банками в обычном порядке, т. е. при наличии соответствующих обеспечительских обязательств (гарантий, залога и т.д.). Процентная ставка зависит от вида обеспечения.