Между тем, приведенные показатели свидетельствуют о снижении качества дебиторской задолженности. В 2007 году по сравнению с 2006 годом доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности увеличилась на 0,6 процентных пункта и составила 9%. В общем объеме выручки от продажи товаров она увеличилась на 0,1 процентный пункт и составила 5,3%.
Учитывая, что доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов составляет 32,7%, а на долю задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме оборотных активов приходится 26,1%, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов из-за ухудшения качества дебиторской задолженности.
Далее проанализируем состояние дебиторской задолженности по срокам ее образования (таблица 9).
Таблица 9 - Анализ структуры и состояния дебиторской задолженности в зависимости от сроков ее образования по ВТК за 2005-2007 годы
тыс.рублей
| Показатели | Всего на конец года | Уд. вес, % | в том числе по срокам образования | ||||
| до 1 мес. | от 1 до 3 мес. | от 3 до 6 мес. | от 6 до 12 мес. | свыше 12 мес. | |||
| Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | 50448 | 79,8 | 9809 | 20231 | 5200 | 15208 | 0 |
| Векселя к получению | 200 | 0,3 | 0 | 0 | 200 | 0 | 0 |
| Задолженность дочерних и зависимых обществ | 803 | 1,3 | 0 | 803 | 0 | 0 | 0 |
| Авансы выданные | 5103 | 8,1 | 2400 | 1030 | 0 | 1230 | 443 |
| Прочие дебиторы | 6620 | 10,5 | 6050 | 0 | 0 | 570 | 0 |
| Всего дебиторская задолженность | 63174 | 100,0 | 18259 | 22064 | 5400 | 17008 | 443 |
| В процентах к общей сумме дебиторской задолженности, % | 100,0 | х | 28,9 | 34,9 | 8,5 | 26,9 | 0,7 |
Анализ данных таблицы --- показывает, что основная доля дебиторской задолженности приходится на задолженность покупателей и заказчиков – 79,8%, или 50448 тыс. рублей, 10,5% от общего объема дебиторской задолженности приходится на прочих дебиторов, 8,1% - на авансы выданные.
Наибольший объем дебиторской задолженности приходится на задолженность со сроком образования до 3 месяцев – 63,8%. В том числе 34,9% от общей дебиторской задолженности (или 22064 тыс. рублей) – это задолженность со сроком образования от 1 до 3 месяцев.
При этом ВТК в составе дебиторской задолженности имеет довольной высокую сумму задолженности (22408 тыс. рублей) с длительным сроком образования – свыше 3 месяцев, которая является просроченной задолженностью. Поэтому ВТК необходимо приложить все усилия для взыскания просроченной задолженности в ближайшее время, так как в противном случае возможно списание просроченной задолженности на уменьшение финансовых результатов организации.
Для определения состояния обязательств на исследуемом предприятии ВТК необходимо рассмотреть состав и структуру кредиторской задолженности и рассчитать показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Кредиторскую задолженность можно рассматривать как привлечение к собственным оборотным средствам, заемных, и если на нее не растут пени, то в принципе фирме выгодно иметь кредиторскую задолженность. В табл. 2.11 рассмотрим состав и структуру краткосрочных обязательств исследуемого предприятия.
Таблица 10 - Состав и структура краткосрочных обязательств ВТК
| Виды пассивов | 2006 г. | 2007 г. | Отклонение (+,-) | |||
| сумма, тыс.руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Займы и кредиты | 79462 | 71,2 | 59277 | 52,2 | -20185 | -19,0 |
| 2. Кредиторская задолженность в т.ч. | 25664 | 22,97 | 47210 | 41,6 | 21546 | 18,63 |
| - поставщики и подрядчики | 16574 | 14,84 | 31513 | 27,8 | 14939 | 12,96 |
| - задолженность перед персоналом | 3526 | 3,2 | 5417 | 4,8 | 1891 | 1,6 |
| - задолженность перед внебюджетными фондами | 1677 | 1,06 | 3337 | 2,94 | 1660 | 1,88 |
| - задолженность по налогам и сборам | 1188 | 1,5 | 3365 | 2,96 | 2177 | 1,46 |
| -прочие кредиторы | 2699 | 2,4 | 3578 | 3,2 | 879 | 0,8 |
| Итого: | 111681 | 100 | 113470 | 100 | 1789 | - |
Как видно из приведенных в таблице 2.11 данных, общая сумма краткосрочных обязательств за 2007 г. значительно увеличилась и составила 47210 тыс. руб., увеличение составило 21546 тыс. руб. На данное увеличение повлияла, прежде всего, статья кредиторской задолженности: поставщики и подрядчики, которая является основной статьей кредиторской задолженности, ее удельный вес в структуре краткосрочных обязательств составляет 22,97 % за 2006 г. и 41,6 % за 2007 г.
Статья займы и кредиты имеют тенденцию к уменьшению, что говорит о погашении предприятием этой статьи.
В 2007 г. наиболее весомой статьей является задолженность персоналом, которая в абсолютном значении увеличилась на 1891 руб., а ее удельный вес увеличился на 1,6 % и составил 4,8 % в 2007 г.
Статьи кредиторской задолженности имеют тенденцию к увеличению, что говорит об увеличении зависимости ВТК от заемных источников.
Для определения эффективности использования кредиторской задолженности произведем следующие вычисления:
-К оборачиваемости кредиторской задолженности =
Выручка от продажи
= ------------------------------------------------------
Средняя величина кред. задолженности
Крн + Крк
Ср. величина кред. задолженности = ----------------------
2
где Крн и Крк – величина кредиторской задолженности на начало и конец года. Расчет показателей оборачиваемости кредиторской задолженности приведем в таблицы 11.