оформляются подписью бухгалтерского работника, ведущего счет, и штампом кредитной организации. В таком порядке оформляется каждый лист выписки. Выписки на бумажных носителях выдаются в порядке и сроки, указанные в карточках с образцами подписей и оттиска печати. Изменение порядка выдачи выписок может быть допущено только в случаях, если выписку желают получить распорядители счетом (один из них). В других случаях отступление от согласованного с клиентом порядка может разрешить главный бухгалтер, его заместитель, начальник отдела. По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), на основе которых совершены записи по счету. На документах, прилагаемых к выпискам, должен проставляться штамп и календарный штемпель даты провода документа по лицевому счету. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ставится. В случае, если прилагаемые к выпискам документы, на основе которых совершены записи по счету, предъявляются клиенту в электронном виде, то указанные документы:
подписываются аналогами собственноручной подписи уполномоченного лица; содержат дату провода документа по лицевому счету. Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписок письменно сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными. Письменные и устные справки о совершаемых операциях по счетам выдаются только в случаях, предусмотренных Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» и другими законодательными актами. В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат может быть выдан клиенту только с письменного разрешения руководителя кредитной организации или его заместителя по заявлению клиента, в котором он обязан указать причины утраты выписки, подписанному руководителем и главным бухгалтером организации, физическим лицом-владельцем счета. После выдачи (высылки) выписок клиентам лицевые счета за отчетный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив. База данных лицевых счетов в ЭВМ ведется с обязательным дублированием, как минимум на двух различных носителях, и должна обеспечивать сохранение информации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов.
2.2. Организация аналитического учета основных средств в банке.
Затраты на сооружение (строительство), создание (изготовление), приобретение основных средств и нематериальных активов, а также достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение основных средств являются затратами капитального характера и учитываются отдельно от текущих затрат кредитной организации. В дальнейшем вложения капитального характера именуются «капитальными» и отражаются на счете первого порядка 607 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов», именуемым в дальнейшем «счет по учету капитальных вложений». Объекты капитальных вложений до ввода их в эксплуатацию (доведения до пригодности к использованию) не включаются в состав основных средств и нематериальных активов. В бухгалтерском учете затраты по этим объектам отражаются на счете по учету капитальных вложений. Учет ведется на балансовых счетах второго порядка 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» и 60702 «Оборудование к установке». Аналитический учет на счетах учета капитальных вложений ведется в разрезе каждого сооружаемого (строящегося), создаваемого (изготавливаемого), реконструируемого, модернизируемого, расширяемого, приобретаемого объекта. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на строительные работы, монтаж оборудования, по доведению объектов до состояния, в котором они пригодны к использованию, стоимости инвентаря и принадлежностей, предусмотренных сметами капитальных вложений, стоимости проектных работ и прочих затратах по капитальным вложениям. Операции по сооружению (строительству), созданию (изготовлению) основных средств и нематериальных активов в бухгалтерском учете оформляются проводками: перечисление в соответствии с договором аванса поставщику (продавцу), подрядной, проектной организациям - Д-т счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями К-т корреспондентского счета, счета получателя денежных средств, если он обслуживается в данной кредитной организации, счета кассы (далее — «счет по учету денежных средств»); прием оборудования, инвентаря и принадлежностей, а также выполненных работ и услуг - Д-т счета по учету капитальных вложений К-т счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями; ввод объектов в эксплуатацию — Д-т счетов по учету основных средств, нематериальных активов (в разрезе инвентарных объектов) К-т счета по учету капитальных вложений. Внесение учредителями (участниками) в целях формирования уставного капитала кредитной организации объектов основных средств отражается в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными актами Банка России по этому вопросу. Безвозмездно полученное имущество отражается в бухгалтерском учете проводками: оприходование объектов основных средств, нематериальных активов, полученных безвозмездно, - Д-т счетов по учету основных средств, нематериальных активов (если объект пригоден к эксплуатации) или счета по учету капитальных вложений (если объект требует доведения до готовности) К-т счета по учету доходов. Затраты по доставке и доведению указанных объектов основных средств, нематериальных активов до состояния, в котором они пригодны к использованию, учитываются как затраты капитального характера и относятся организациями-получателями на увеличение стоимости объекта. При этом оформляются бухгалтерские проводки: Д-т счета по учету капитальных вложений, по лицевому счету безвозмездно полученного объекта К-т счетов по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, расчетов с работниками по оплате труда, по учету материалов, запасных частей и др.; ввод доведенного до готовности объекта в эксплуатацию - Д-т счета по учету основных средств, нематериальных активов К-т счета учета капитальных вложений. Основные средства, нематериальные активы, полученные по договору мены отражаются в бухгалтерском учете как операции приобретения - выбытия с использованием счетов по учету выбытия (реализации) имущества и оприходованием принимаемого имущества по рыночной цене: оприходование основных средств, нематериальных активов, полученных по договору мены, - Д-т счета учета капитальных вложений К-т счета по учету выбытия (реализации) имущества. Одновременно совершаются бухгалтерские проводки по выбытию обмениваемого имущества: выбытие обмениваемого имущества (кроме основных средств и нематериальных активов) - Д-т счета по учету выбытия (реализации) имущества К-т счета по учету обмениваемого имущества. В случае неравноценного обмена, суммы, подлежащие доплате (получению), отражаются по дебету (кредиту) счета по учету выбытия (реализации) имущества в корреспонденции со счетом по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями. Этим же днем сальдо со счета по учету выбытия (реализации) имущества подлежит отнесению на счета по учету доходов или расходов соответственно. Затраты по доставке и доведению полученных основных средств и нематериальных активов до состояния, в котором они пригодны к использованию, относятся на счет по учету капитальных вложений, по лицевому счету принимаемого объекта, и увеличивают стоимость полученных основных средств и нематериальных активов; ввод в эксплуатацию основных средств, нематериальных активов, полученных по договору мены, — Д-т счета по учету основных средств, нематериальных активов К-т счета учета капитальных вложений. Выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств отражаются в бухгалтерском учете: Д-т счета по учету основных средств К-т счета учета доходов (в сумме рыночной стоимости идентичного имущества) или счетов по учету дебиторской (кредиторской) задолженности, если причинами возникновения излишков являются вы- явленные в ходе инвентаризации ошибки в учете.