а) комиссионное вознаграждение за:
- открытие счета;
- ведение счета;
б) фиксированная комиссия за период (в денежных единицах);
в) комиссия с оборота (% от оборота) за:
- предоставление выписок об операциях по счету;
-закрытие счета; осуществление операций по выдаче наличных денег или расчетного характера.[7]
Доходы банка могут складываться из всех или части перечисленных форм вознаграждений.[9]
Источником дохода могут являться корреспондентские отношения, когда банк получает процент от кредитового сальдо на корсчете в другом банке или банковском объединении. Доход зависит от уровня процентной ставки, порядка начисления процента, размера и длительности кредитового сальдо.
Доход от нетрадиционных услуг банка складывается из дохода от лизинговых, информационных, консультационных услуг, услуг по обмену валюты, обучению клиентов и других. Доходы от лизинговых операций включают лизинговые платежи, процентные платежи и комиссию за услуги.
Доходы неординарного(непредвиденного) характера связаны с разовыми сделками по реализации имущества банка. Доход образуется в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой, в противном случае операции связаны с расходом, который образует прямой убыток банка.[17]
Все виды доходов коммерческого банка по форме можно разделить :
1. Операционные доходы(занимают наибольшую долю в структуре доходов коммерческого банка):
а) процентные доходы(70-80% всех доходов банка);
б) комиссионные доходы;
в) от финансовых операций;
г) прочие операционные доходы.
2. Доходы от прочей (побочной) деятельности.
3. Прочие доходы
Процентный доход может сочетаться с комиссией, например, при кредитных и факторинговых операциях банк может получать одновременно процентные платежи и комиссию. Комиссии за разные услуги могут объединяться, например, комиссионные за организацию займа или размещение облигаций могут включать плату за консультирование, при этом последняя будет получена банком только в том случае, если сделка состоится.[3]
Ссудный процент является своеобразной ценой ссужаемой во временное пользование стоимости. Классификация видов ссудного процента основывается:
- на формах кредита (коммерческий процент, банковский, потребительский и т.д.);
-на видах кредитных учреждений (учетный процент центрального банка, банковский, ломбардный);
- на сроках ссуд (по ссудам краткосрочным или ставки денежного рынка, по долгосрочным ссудам или ставки по облигационным займам);
-на видах ссуд (процент по ссудам в оборотные средства по овердрафту, по учету векселей, по целевым ссудам и т.д.);
-на видах операций (процент по ссудам, по межбанковским кредитам, депозитный);
-по способу начисления (простые и сложные проценты, обыкновенные и точные и т.д.).
Независимо от вида договорный ссудный процент формируется на основе цены кредитных ресурсов и маржи, необходимой для данного коммерческого банка. При этом цена кредитных ресурсов должна учитываться не рыночная (цена привлечения ресурсов), а реальная. Отклонение реальной цены ресурсов от рыночной происходит под влиянием нормы обязательных резервов, порядка отнесения процентного расхода банка на себестоимость и действующей системы налогообложения. Достаточная для банка процентная маржа должна покрывать общебанковские издержки и создавать прибыль. Кроме того, договорный процент должен учитывать темпы инфляции и банковские риски. Многообразие банковских операций приносит банку различный спектр доходов:
1) в виде процентов от размещения от своего имени и за свой счет привлеченных банком денежных средств клиентов;
2) от открытия и ведения банковских счетов клиентов, в том числе банков-корреспондентов и осуществления расчетов по их поручению;
3) от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов;
4) от операций с иностранной валютой в наличной и безналичной формах;
5) от операций с драгоценными металлами;
6)от операций с валютными ценностями, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке или продаже валюты за счет и по поручению клиентов;
7)от операций по предоставлению банковских гарантий, обязательств, авалей и поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;
8)от размещения резервов Федерального казначейства РФ и его территориальных органов (кроме случаев, когда указанные действия совершаются ЦБ РФ и его территориальными органами);
9) от приобретения права требования исполнения обязательств в денежной форме;
10) от доверительного управления денежными средствами или иным имуществом по договорам с клиентами, включая депозитарное обслуживание;
11) от операций с ценными бумагами;
12) от предоставления в аренду специально оборудованных помещений и сейфов для хранения документов и ценностей;
13) в виде средств, полученных от клиентов в возмещение услуг связи;
14) в виде сумм, полученных банком по возвращенным кредитам (ссудам), ранее списанным на убытки банка, либо списанным за счет созданных резервов (при поступлении средств от должника), ранее сформированных банком для покрытия возможных потерь по сомнительной задолженности;
15)доходы ,полученные вследствие изменения правил бухгалтерского учёта(непредвиденные доходы).[9]
Доходы от услуг во всех перечисленных операциях должны возмещать издержки банка, покрывать риски и создавать прибыль. Другой общей чертой всех форм дохода является их ценностной характер. Цена на банковском рынке, как и на любом другом, формируется под влиянием спроса и предложения. В то же время каждая из форм дохода имеет специфику.
Комиссия является вознаграждением за банковские операции (услуги). В основе определения ее размера лежит себестоимость услуги и необходимая прибыль. Но в зависимости от спроса и предложения на рынке данного вида банковских услуг комиссия (тариф) может быть выше и ниже себестоимости. Регулярный контроль за фактической себестоимостью услуг и отклонением этой себестоимости от рыночной цены способствует решению вопроса о мероприятиях по снижению себестоимости услуг, по направлению развития услуг и т.д.[7]
Источники дохода делятся на стабильные и нестабильные. К относительно стабильным источникам дохода относят процентный доход и беспроцентный доход от банковских услуг, нестабильным – доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непредвиденных (неординарных) операций. Желательным направлением развития банка является рост доходов за счет стабильных источников, отсутствия значительного влияния нестабильных источников дохода на рост чистой прибыли. По одной операции банк может получать несколько видов дохода.
Также доходы коммерческого банка можно классифицировать на процентные и непроцентные доходы. [11]
В основе классификации доходов может лежать принятая система учёта. В соответствии с действующим планом счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях в седьмом разделе к 706-му(текущий год) и 707-му(прошлый год) балансовым счётам первого порядка открывается по пять счетов второго порядка. В основе выделения этих счетов лежит природа дохода, определяемая характером операции или видом инструмента денежного рынка. В соответствии с такой системой учёта доходов, можно выделить следующие их виды:
1) доходы(70601);
2) доходы от переоценки ценных бумаг(70602);
3) положительная переоценка средств в иностранной валюте(70603);
3) положительная переоценка драгоценных металлов(70604);
4)доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора(70605).[6]
К каждому балансовому счёту второго порядка открываются счета аналитического учёта, которые позволяют выделить доходы по видам контрагентов(плательщиков), по форме, по степени стабильности. В зависимости от периода, к которому относится получение доходов, они делятся на финансовый результат текущего года и финансовый результат прошлого года.[14]
Таким образом целью структурного анализа доходов является выявление основных видов доходов и источников прибыли для оценки их надёжности и возможности сохранения в будущем. Надёжность зависит от формы дохода, вида банковской операций, степени стабильности источника прибыли. Оптимальной структурой доходов банка является преобладание процентного и комиссионного доходов. Однако в условиях нарастания темпов инфляции банк должен стремиться к относительному сокращению доли процентного дохода, сопряженного с процентным риском. Напротив, желательно повышение доли комиссионных доходов от банковских услуг до такой степени, чтобы около 30% чистого дохода формировалось за счёт этого источника. Поэтому для получения максимального дохода банк разрабатывает и придерживается определённых методов управления доходностью.
2. Методы управления доходностью коммерческого банка
Основной целью функционирования коммерческого банка является получение максимальной прибыли при допустимом уровне рисков и обеспечении ликвидности баланса. Поэтому в управлении доходностью банка принимают участие различные его подразделения: руководящие органы, департаменты, отделы. К их числу относятся, во-первых, функциональные подразделения, т.е. управления и отделы, прямо участвующие в проведении активных и пассивных операций банка. В их функции по управлению доходностью входит оценка и анализ рентабельности создаваемых продуктов, контроль за сделками, предоставление информации в сводные аналитические управления.
Во-вторых, к числу подразделений кредитной организации, участвующих в управлении доходностью относится казначейство банка, в функции которого входят составление плана доходов и расходов банка, анализ и оценка уровня доходности.
Третьим подразделением банка, является бухгалтерия, которая обеспечивает аналитические службы необходимой информацией. И ,наконец, четвёртое подразделение- службы внутреннего контроля, в функции которого входит контроль за правильностью формирования и использования доходности.