Создание Налогового кодекса преследовало много целей. Одной из них является выведение высоких доходов физических лиц из теневого оборота, то есть их легализация. Для достижения этой цели вводится единая ставка подоходного налога, вводятся дополнительные имущественные и социальные вычеты, а также особый порядок их предоставления. Однако, эти меры, в частности единая ставка налога, можно рассматривать лишь в качестве временных, так как задачи подъема отечественной экономики, в общем, и улучшения благосостояния граждан в частности не могут быть решены только в рамках Налогового Кодекса.
Обложение физических лиц подоходным налогом в РФ имеет много особенностей и вопросов. Огромное количество проблем и вопросов вызывает налогообложение предпринимателей, трудности в оценке доходов, проблемы двойного налогообложения.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Данная концепция налогообложения доходов физических лиц имеет целью снизить налоговое бремя налогоплательщиков за счет увеличения количества и размеров налоговых льгот, а также введения единой налоговой ставки в размере 13 процентов при налогообложении большей части доходов физических лиц.
Стоит отметить, что при низком уровне дохода населения основным источником налогообложения является заработная плата. Размеры же других видов доходов зачастую трудно оценить по причине того, что не создано четкой правовой базы. Кроме того, требуется определенное время для того, чтобы удержания с этих видов доходов стали эффективным налоговым рычагом. Практически невозможно рассчитать и обложить налогом условный доход, получаемый налогоплательщиком от использования собственной квартиры, дома, автомобиля. Поэтому налог на доходы не единственный налог с населения, он дополняется другими налогами - земельным, налогом на имущество, транспортным налогом и т.д.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая.– М.: Енорус - Л, 2010.
2. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации. Налоговый и бухгалтерский учет. Питер, 2009.
3. Климовский Р. В. Налоговое право: Конспект лекций. – М.: Эксмо, 2006. – 192 с. – (Экзамен в кармане).
4. Князев В.Г. Пансков В.Г. Налоговая система России. - М.: Российская экономическая академия, 2008. - 518 с.
5. Кожинов В.Я. Налоговый учет: пособие для бухгалтера. - М.: КНОРУС, 2006. - 812 с.
6. Лозовой A.M. Налоги и налогообложение. – Рстов-на-Дону: Феникс, 2006. – 347 с.
7. Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение, % - е изд., доп. и исправл. М.: Омега – Л, 2007. – 330 с.
8. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М.: Инфра-М, 2006.
9. Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник.: - М.: Финансы и статистика, 2009.– 464 с.
10. Толкушин А.В. Налоги и налогообложение. Энциклопедический словарь. - М.: Юрист, 2007. - 642 с.
Периодические издания:
11. Акимова В.М. Комментарий (постатейный) к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц" (с учетом положений Федерального закона от 16.05.2007 N 76-ФЗ). - ООО ИИА "Налог Инфо", ООО "Статус-Кво 97", 2007 г.
12. Каширина М.В. НДФЛ в вопросах и ответах. – М.: ООО «Статус-Кво 97», 2008. – 200 с.
13. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая (постатейный) / Под редакцией А.Н. Козырина. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 656 с.
14. Красоткина А. Е., эксперт журнала "Акты и комментарии для бухгалтера" "Акты и комментарии для бухгалтера", N 12, июнь 2007 г.
15. Перов А. В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 3 – е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт – Издат, 2007. – 670 с.
16. Рязанова В., эксперт журнала "Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение" "Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, октябрь 2007 г.
17. Тедеев А. А., Парыгина В. А. Налоговое право Российской Федерации: Краткий курс/ А. А. Тедеев, В. А. Парыгина. – М.: Изд – во Эксмо, 2009. – 256 с.
Интернет издания:
18. http://www.modus.ru/cd/92
19. http://revolutionfinance/d00009587.html
20. http://www.buh.ru/document-1195
21. http://www.taxpravo.ru/taxFAQ/article22254
Расчет налога на доходы физических лиц
| Содержание операции | Сумма |
| Иванов В. В. получал в 2009 г. по основному месту работы доход ежемесячно в размере | 11700 |
| У него на обеспечении: | 2 детей: старший (23 года) учится в ВУЗе на дневной форме обучения, младший (8 лет) учится в школе. |
| Семейное положение Иванова | Супруга домохозяйка |
| Иванов получил дивиденды | 5000 |
| Иванов получил | Доход от передачи в государственную собственность клада 36000 |
| Выиграл приз | В конкурсе «Лучший по профессии» на сумму 7000 |
| Иванов потратил на обучение детей (учреждения имеют лицензию на образовательную деятельность) | Старшего в ВУЗе 35000, младшего в музыкальной школе 5000 |
| На свое обучение (учреждения имеют лицензию на образовательную деятельность) | В ВУЗе на заочной форме обучения 23000 |
| Иванов приобрел квартиру за | 1500000 |
Налоговая база = 11700*12+1500000-2*(400+600)-(35000+5000+23000) – 1000000 = 575400
Сумма налога = 575400*13% + 5000*6% + 7000*35% = 74802+300+2450 = 77552
[1] Тедеев А. А., Парыгина В. А. Налоговое право Российской Федерации: Краткий курс/ А. А. Тедеев, В. А. Парыгина. – М.: Изд – во Эксмо, 2009. – 256 с.
[2] Каширина М.В. НДФЛ в вопросах и ответах. – М.: ООО «Статус-Кво 97», 2008. Стр. 29.
[3] Рязанова В., эксперт журнала "Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение" "Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, октябрь 2007 г.
[4] Красоткина А. Е., эксперт журнала "Акты и комментарии для бухгалтера" "Акты и комментарии для бухгалтера", N 12, июнь 2007 г.
[5] Толкушин А.В. Налоги и налогообложение. Энциклопедический словарь. - М.: Юрист, 2007. - 642 с.
[6] Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение, % - е изд., доп. и исправл. М.: Омега – Л, 2009. – 330 с.
[7] Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации. Налоговый и бухгалтерский учет. Питер, 2009.
[8] Князев В.Г. Пансков В.Г. Налоговая система России. - М.: Российская экономическая академия, 2008. - 518 с.