В случае уклонения этих лиц от получения требования оно направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечению 6 дней с даты направления заказного письма.
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев после наступления срока уплаты налога.
На неуплаченную сумму, налога указанную в уведомлении, начисляется пени. Причем она уплачиваются сверх суммы налога и начисляются за каждый календарный день просрочки. Уплата производиться одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Процентная ставка пени принимается равной/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.
В налоговом требовании налогоплательщику (налоговому агенту) предлагается погасить в добровольном порядке числящуюся за ним задолженность по налогам и сумму пени. При этом налогоплательщик ставится в известность о том, что если налоговое требование будет оставлено без исполнения в установленный в налоговом требовании срок, то налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 46 и 47 НК РФ) меры принудительного взыскания налогов (сборов) и сумм пени. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производиться в судебном порядке.
Считаю, что в данном случае отсутствие в Налоговом кодексе РФ четкого порядка и сроков уплаты транспортного налога не может быть признано пробелом в правовом регулировании налоговых сборов, а является положительным моментом, позволяющим, во-первых, субъектам РФ самостоятельно установить такой порядок (законом Иркутской области - по общему правилу до 1 апреля текущего года), во-вторых, это отвечает интересам налогоплательщиков, которые при таком порядке могут в зависимости от конкретных обстоятельств могут выбрать наиболее удобный для них порядок уплаты налога.
По данному разделу в налоговом законодательстве не существует недостатков. Так как ясно и понятно определенны правила и порядок вручения требования об уплате налога. Для не добросовестных налогоплательщиков, которые не вовремя выполняют свои обязанности или отклоняются от выполнения их, предусмотрены начисление пеней.
Согласно ст. 356 НК РФ при установлении налога субъектами РФ в регионе могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования. При этом нужно заметить, что закон субъекта РФ может, как устанавливать налоговые льготы, так и не устанавливать их.
Также необходимо обратить внимание, что налоговые льготы по транспортному налогу, предусмотренные региональным законодательством, не могут носить индивидуального характера. Иначе говоря, они должны распространяться на определенную категорию налогоплательщиков, а не на конкретное лицо. Например, достаточно распространенными являются установленные льготы для ветеранов ВОВ, Героев Советского Союза, ветеранов боевых действий.
Таким образом, в соответствии с Законом Иркутской области от 20 июня 2007 года № 33/2/1-С3 "О ведении на территории Иркутской области транспортного налога" по транспортным средствам, существуют следующие налоговые льготы:
1. Освобождаются от уплаты налога ветераны ВОВ, ветераны труда и инвалиды всех категорий в отношении следующих категорий транспортных средств:
- Легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно;
- Легковые автомобили, с момента выпуска которых до 1-го числа налогового периода прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно;
- Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (29,42 кВт) включительно;
- Катера, моторные лодки или другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно.
Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.
2. Граждане, получающие трудовую пенсию по старости, в отношении одного транспортного средства по выбору из указанных в части первой настоящей статьи уплачивают налог в размере 20% от установленных налоговых ставок.
Рассмотрев данный вопрос мне стали известны категории лиц для которых предусмотрены налоговые льготы в Иркутской области. И если физическое лицо – плательщик транспортного налога имеет право на льготы, то ему необходимо обратиться в налоговый орган и предъявить подтверждающие документы.
Гражданин Иванов Иван Иванович работник Детской музыкальной школы. Ежемесячный оклад составляет 9 500 рублей. В июне администрация школы заключила с Ивановым договор об отчуждении исключительного права на музыкальное произведение, написанное к юбилею школы. Согласно этому договору в сентябре ему было выплачено авторское вознаграждение в размере 20 000 рублей. Иванов женат, является опекуном 15 летнего племянника, у которого погибла мать.
В марте Иванов И.И. стал участником рекламной акции, проводимой крупной кампанией и получил приз – автомобиль, стоимостью 320 000 рублей (мощность двигателя 180 л.с.). В апреле он поставил автомобиль на учет в подразделении Госавтоинспекции МВД РФ.
В ноябре он оплатил обучение в университете своего младшего брата (в сумме 10 000 рублей) и консультацию врача- ревматолога для своей жены, полученную в Государственном институте повышения квалификации врачей (в сумме 1000 рублей). В мае Иванов обратился к нотариусу за удостоверением верности перевода завещания бабушки с украинского на русский язык (объем завещания 3 страницы).
Требуется: определить суммы всех налогов, которые должен уплатить Иванов И.И. и суммы всех вычетов, которые ему должны и могут быть предоставлены (указать, что нужно сделать, чтобы их получить). Заполнить декларацию по форме 3 НДФЛ.
3.1 Решения комплексной задачи
| Данные | Сумма, руб. |
| Состоит в зарегистрированном браке | |
| Является опекуном 15 летнего племянника | |
| В июне администрация школы заключила с Ивановым договор об отчуждении исключительного права на музыкальное произведение, написанное к юбилею школы | 20 000 |
| Ежемесячная заработная плата по основному месту работы | 9 500 |
| Стал участником рекламной акции, проводимой крупной кампанией и получил приз – автомобиль | 320 000 |
| В апреле он поставил автомобиль на учет в подразделении Госавтоинспекции МВД РФ ( мощностью двигателя 180 л.с.) | |
| В ноябре он оплатил обучение в университете своего младшего брата | 10 000 |
| В ноябре он оплатил консультацию врача- ревматолога для своей жены, полученную в Государственном институте повышения квалификации врачей | 1 000 |
Решение:
1. Рассчитаем суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемой с гражданина ежемесячно в течение налогового периода у налогового агента:
| № | Период по месяцам | Сумма дохода нарастающим итогом с начала года | Сумма стандартных вычетов нарастающим итогом с начала года | База налога нарастающим итогом с начала года | Сумма налога начисленная | Сумма налога удержанная |
| 1 | 01 | 9500 | 1400 | 8100 | 1053 | 1053 |
| 2 | 01-02 | 19000 | 2800 | 16200 | 2106 | 1053 |
| 3 | 01-03 | 28500 | 4200 | 24300 | 3159 | 1053 |
| 4 | 01-04 | 38000 | 5600 | 32400 | 4212 | 1053 |
| 5 | 01-05 | 47500 | 6600 | 40900 | 5317 | 1105 |
| 6 | 01-06 | 57000 | 7600 | 49400 | 6422 | 1105 |
| 7 | 01-07 | 66500 | 8600 | 57900 | 7527 | 1105 |
| 8 | 01-08 | 76000 | 9600 | 66400 | 8632 | 1105 |
| 9 | 01-09 | 85500 | 10600 | 74900 | 9737 | 1105 |
| 10 | 01-10 | 95000 | 11600 | 83400 | 10842 | 1105 |
| 11 | 01-11 | 104500 | 12600 | 91900 | 11947 | 1105 |
| 12 | 01-12 | 114000 | 13600 | 100400 | 13052 | 1105 |
В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ гражданин имеет право на стандартный на налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, начисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей. В данном случае такой вычет предоставляется до апреля.
Кроме того, работник имеет право на налоговый вычет на ребенка который находится в его опеке (п.4. ст. 218 НК РФ). В данном случае плательщик является опекуном своего 15 летнего племянника. Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, начисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей. В данном случае вычет предоставляется до конца налогового периода т.к. доход налогоплательщика не превысил указанного предела.
1. В марте гражданин стал участником рекламной акции и получил приз – автомобиль стоимостью 320 000 рублей. В соответствии с п. 2 ст. 224 он должен самостоятельно уплатить налог по ставке 35% в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст.217 НК РФ (4 000 рублей). Сумма налога к уплате: (320 000-4 000)* 35%=110 600 рублей.
2. В апреле И.И.Иванов поставил на учет выигранный автомобиль в подразделении Госавтоинспекции МВД РФ. Мощность двигателя автомобиля составляет 180л.с., налоговая ставка установленная законом Иркутской области, равна 35 рублям. Следовательно, транспортный налог будет, начисляется следующим образом: На основании п. 3 ст. 362 НК РФ рассчитаем коэффициент 9/12=0,75