Смекни!
smekni.com

Налог на добавленную стоимость 3 (стр. 7 из 9)

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

13) страна происхождения товара;

Для товаров, страной происхождения которых является Российская Федерация, сведения о стране происхождения и номер таможенной декларации не указываются.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

Печать на счете-фактуре не ставится.

Если счет-фактуру выписывает индивидуальный предприниматель, то он рядом с подписью должен указать реквизиты свидетельства о государственной регистрации.

Следует отметить, что индивидуальные предприниматели, находящиеся на общем режиме налогообложения, должны вести учет в полном объеме, как и организации.

Если расчеты с покупателем производятся в иностранной валюте, то и счет-фактура может быть выставлен в иностранной валюте.

Кроме оказания услуг по основному виду деятельности счет-фактура также выставляется в момент получения средств в виде:

- авансов в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг;

- финансовой помощи;

- на пополнение фондов специального назначения;

- процентов по векселям;

- процентов по товарному кредиту в части, превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ;

- страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

При осуществлении операций, не связанных с основным видом деятельности, например реализации основных средств, продавцом выписывается счет-фактура на НДС, который рассчитывается от разницы между стоимостью продажи и стоимостью по которой это основное средство числится на учете организации.

1. Реализовано ОС Д 62.1 – К 91.1 14720

2. Списано с учета ОС Д 01в – К01 12000

3. Списана амортизация ОС Д 02 – К 01в 2000

4. Списана остаточная стоимость Д 91.2 – К 01в 10000

5. Начислен НДС Д 91.2 – К 68.2 720

6. Выявлен результат Д 91.9 – К 99.1 4000

Следует учесть, что по действующему законодательству индивидуальные предприниматели, которые находятся на общем режиме налогообложения с уплатой НДС, ведут учет и отчетность по НДС так же, как и организации, т.е. в полном объеме.

Отличием пока остается тот факт, что предприниматели не используют в учете счета бухгалтерского учета. Поэтому, прежде приступить к учету, а скорее еще до регистрации, следует внимательно изучить принципы работы с НДС, чтобы в дальнейшем избежать неприятных последствий, связанных с неверной уплатой НДС.

Далее приведены примеры работы с первичной документацией, заполнением счетов-фактур в различных ситуациях и подготовкой отчетности по НДС.

При правильном оформлении первичной документации можно заполнить декларацию по НДС без ошибок, а в конце квартала после окончательной обработки всего учета просто сверить остатки по счету 68.2 «Расчеты с бюджетом по НДС».

В примерах для простоты принято допущение: организация работает только один месяц (ноябрь), отчетность по НДС сдается ежеквартально.

Счет фактура на реализацию за наличный расчет

При реализации за наличный расчет с использованием ККМ или бланков строгой отчетности покупателям счет-фактура не выписывается, но она необходима для учета

Поэтому в конце месяца выписывается счет-фактура (прил 4) в одном экземпляре на общую сумму выручки за месяц, которая записывается под последним номером в журнал учета счетов-фактур продаж и в книгу продаж.

Журнал учета счетов –фактур покупок за ноябрь 2007 г.

Дата, документ. Поставщик Сумма, руб Оплата
1/03 10.11 № 14 ООО «Свет» (НДС 9000-00) 59000-00
1/03 14.11 №2 ООО «Заря» (НДС 2745-76) 18000-00
Итого за ноябрь 77000-00

Книга покупок за ноябрь 2007 г.

Дата, документ. Поставщик

Без НДС

НДС

Сумма, руб
1/03 10.11 № 14 ООО «Свет» 50000-00 9000-00 59000-00
2/03 14.11 №2 ООО «Заря» 15254-24 2745-76 18000-00
Итого за ноябрь 65254-24 11745-76 77000-00

Журнал учета счетов-фактур продаж за ноябрь 2007 г.

Дата, документ. Поставщик Сумма, руб Оплата
1 31.11 № 1 Регистрация за наличный расчет 118000-00
Итого за ноябрь 118000-00

Книга продаж за ноябрь 2007 г.

Дата, документ. Поставщик Без НДС НДС Сумма, руб
1 31.11 № 1 Реализация за наличный расчет 100000-00 18000-00 118000-00
Итого за ноябрь 100000-00 18000-00 118000-00

НДС к доплате = 18000-11746= 62


Счет фактура на аванс в счет предстоящих поставок

При поступлении аванса в счет предстоящих поставок необходимо выписать счет–фактуру на аванс. Она имеет тот же номер, что и последующая на отгрузку, только с индексом «а».

Счет-фактура на аванс выписывается в одном экземпляре и регистрируется в журнале учета счетов-фактур продаж и в книге продаж.(прил 5) Обязательным является и заполнение строки «Номер расчетно-платежного документа». Сумма без НДС не ставится.

После отгрузки товаров или оказания услуг выписывается счет-фактура на отгрузку, который заносится в журнал учета счетов-фактур продаж и в книгу продаж и производится за счет аванса. В этот момент производится запись по зачету аванса в книгу покупок. Таким образом производится корректировка НДС.

НДС к доплате = НДС с выручки + НДС с авансов – НДС с зачетных авансов – НДС предъявлен бюджету.

Журнал учета счетов –фактур за ноябрь 2007 г.

Дата, документ. Поставщик Сумма, руб Оплата
1/03 10.11 № 14 ООО «Свет» (НДС 9000-00) 59000-00
2/03 14.11 №2 ООО «Заря» (НДС 2745-76) 18000-00
Итого за ноябрь 77000-00

Книга покупок за ноябрь 2007 г.

Дата, документ. Поставщик

Без НДС

НДС

Сумма, руб
1/03 10.11 № 14 ООО «Свет» 50000-00 9000-00 59000-00
2/03 14.11 №2 ООО «Заря» 15254-24 2745-76 18000-00
31.11 № 1а ООО «Салют» 150000-00 27000-00 177000-00
Итого за ноябрь (покупки) 65254-24 11745-76 77000-00
Итого за ноябрь (зачт.ав) 15000-00 27000-00 177000-00

Журнал учета счетов-фактур продаж за ноябрь 2007 г.

Дата, документ. Поставщик Сумма, руб Оплата
16.11 № 1а ООО «Салют»- аванс (НДС 36000-00) 236000-00
1 31.11 № 1 ООО «Салют» - отгр. (НДС 27000-00) 177000-00
Итого за ноябрь 413000-00

Книга продаж за ноябрь 2007 г.

Дата, документ. Поставщик Без НДС НДС Сумма, руб
16.11 № 1-а ООО «Салют» 200000-00 36000-00 236000-00
1 31.11 № 1 ООО «Салют» 150000-00 27000-00 177000-00
Итого за ноябрь по аванс. 200000-00 36000-00 236000-00
Итого за ноябрь по отгр. 150000-00 27000-00 177000-00

НДС к доплате = 27777+ 36000 – 27000 – 11746 = 24254


Заключение

Сущность налогообложения состоит в законном ограничении права собственности. Государство, несомненно, вправе изымать часть собственности у налогоплательщика для формирования централизированных фондов денежных средств и, соответственно, для реализации публичных задач и функций.

Теоретически объектом налогообложения НДС является добавленная стоимость, которая определяется посредством исключения из объема приобретенной и реализованной продукции стоимости всех затрат.

В курсовой работе показано, что на практике почти невозможно выделить добавленную стоимость в общей стоимости товаров, поэтому для упрощения расчетов за объект обложения налогом на добавленную стоимость принимается не добавленная стоимость, а весь оборот по реализации, включая стоимость списанных на издержки обращения материальных затрат. Выделение же налога на добавленную стоимость и исключение двойного налогообложения достигается тем, что плательщик перечисляет в бюджет разность между сумами налога, полученными от потребителей и уплаченными поставщикам. Таким образом, считается, что с введением нового метода облагаемый оборот по НДС возникает не в момент отгрузки, не в момент оплаты, не с переходом права собственности на товар, но при составлении счета-фактуры.

В курсовой работе рассмотрено оформление покупок, покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов –фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателем счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры.