Уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли вы должны в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
При этом в бюджет ежемесячно вы перечисляете разницу между суммой авансового платежа, начисленной нарастающим итогом с начала года, и авансовым платежом, начисленным за предыдущий отчетный период.
При наличии убытка по итогам отчетного периода (месяца, двух месяцев и т.д.) сумма авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет, равна нулю.
ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ
Исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль организация обязана, если она:
1) выплачивает иностранной организации доходы от источников в РФ, не связанные с ее постоянным представительством в РФ;
2) является российской организацией и выплачивает налогоплательщикам - российским организациям:
- дивиденды;
- доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.
СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ
Налогоплательщики должны представлять декларацию по истечении каждого отчетного и налогового периода (п. 1 ст. 289 НК РФ).
Таким образом, периодичность представления декларации зависит от продолжительности отчетного периода.
Налоговые агенты должны представлять налоговый расчет по истечении каждого отчетного периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, а также по итогам налогового периода.
| Кто представляет декларацию | Срок представления | |
| по итогам отчетного периода | по итогам налогового периода | |
| Налогоплательщики, отчетными периодами для которых являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года | не позднее 28 апреля; не позднее 28 июля; не позднее 28 октября | не позднее 28 марта года, следующего за истекшим календарным годом |
| Налогоплательщики, отчетными периодами для которых являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года | не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем | не позднее 28 марта года, следующего за истекшим календарным годом |
| Налогоплательщики - некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога | - | не позднее 28 марта года, следующего за истекшим календарным годом |
| Налоговые агенты | не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода, в котором был выплачен доход | не позднее 28 марта года, следующего за истекшим календарным годом |
Существует два способа подачи в налоговую инспекцию декларации по налогу на прибыль (п. 3 ст. 80 НК РФ):
- в бумажном виде;
- в электронном виде (через телекоммуникационные каналы связи).
Если среднесписочная численность работников за 2007 г. превышает 100 человек, с 2008 г. организация обязана направлять декларации в электронном виде. Такие же правила действуют и для вновь созданных компаний (в том числе при реорганизации), численность работников которых больше 100 человек.
Кроме того, сдавать декларации в электронном виде должны крупнейшие налогоплательщики, независимо от численности сотрудников.
Поскольку способ подачи декларации зависит от количества работников, для всех организаций установлена обязанность направлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников.
Срок их представления - не позднее 20 января текущего года. А в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана или реорганизована.
Если вы сдаете налоговую декларацию в бумажном виде, то ее можно представить непосредственно в налоговый орган (через законного или уполномоченного представителя организации) или отправить по почте.
Контрольные вопросы:
1. Каким образом формируется прибыль для целей налогообложения?
2. Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?
3. Перечислите ставки налога на прибыль.
4. Дайте классификацию расходов при исчислении налога на прибыль.
5. Как классифицируются доходы в целях исчисления налога на прибыль?
6. Перечислите налогоплательщиков налога на прибыль.
7. Назовите особенности налогообложения прибыли страховых организаций.
8. В чем заключаются особенности налогообложения прибыли иностранных организаций?
9. По какой ставке уплачивается налог с прибыли, полученной ЦБРФ?
10. Охарактеризуйте методы признания доходов и расходов при исчислении налога на прибыль.
11. Как формируется налоговая база при уплате налога кредитными организациями?
12. Назовите сроки уплаты налога на прибыль по итогам отчетных периодов.
13. Назовите способы уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.
14. До какого числа подается налоговая декларация по налогу на прибыль по итогам отчетного и налогового периодов?
15. Перечислите ставки налога на прибыль.
Литература:
1. Налоговый кодекс РФ, часть 1 и 2.
2. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов/ Л. В.
Дуканич, 2007.-415 с.
3. Особенности формирования прибыли в бухгалтерском учете и для целей налогообложения / Коммент. и рек. В. И. Макарьевой и А. О. Наумкиной, 2007.-207 с.
4. Шаталов С. Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный). М.:МЦФЭР, 2003.
5. Шаталов С. Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный). Главы 21-24. М.: МЦФЭР, 2004.
6. Шаталов С. Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный). Глава 25 "Налог на прибыль организаций". М.: МЦФЭР, 2003.