Современные методы определения затрат предприятия при производстве и реализации продукции (стр. 5 из 8)

№ п/п	Показатель	2008 год
		I кв	III кв	Отклонение
		I кв	III кв	абсолютное, +/-	относительное, %
1	Объем производства продукции, тыс. руб.	2526,2	3522	995,8	139,42
2	Выручка от реализации, тыс. руб.	2972	3472	500	116,82
3	Численость работников, чел	12	14	2	102,34
4	Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	485	495	10	102,06
5	Среднегодовые остатки оборотных средств, тыс. руб.	3558,02	4489,17	931,15	126,17
6	Фондоотдача, руб./руб.	0,14	0,16	0,02	114,29
7	Коофициент оборачиваемости	0,71	0,79	0,08	111,27
8	Общие расходы, тыс. руб.	2651,4	2900,3	248,9	109,39
9	Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	68,7	78,6	9,9	114,41
10	Рейнтабельность продаж, %	2,59	2,71	0,12	104,63

Расчеты, приведенные в таблицах 1-2 , показывают, что за анализируемые периоды наблюдается рост по всем технико-экономическим показателям хозяйственной деятельности:

1) возросла выручка от реализации - на 8,88% во II квартале по сравнению с I кварталом и на 16,82% - в III квартале по сравнению с I кварталом;

2) увеличился объем производства продукции - на 25% II квартале по сравнению с I кварталом и на 39,42% - в III квартале по сравнению с I кварталом;

3) среднесписочная численность работников увеличилась на 2 человека в III квартале;

4) ускорилась оборачиваемость - на 7,04 % во II квартале по сравнению с I кварталом и на 11,27% в III квартале по сравнению с I кварталом, что говорит об увеличение спроса на бланки.

Повышается хозяйственная рентабельность деятельности ООО "Бюрократ" (рентабельность, характеризующая окупаемость издержек) до 2,9% в III квартале 2008 году (78,6/2711,2*100). Это значит, что организация в III квартале 2008 году с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, имеет 2,9% прибыли,

Выручка от реализации продукции выросла в большей степени, чем затраты на реализованную продукцию, это привело к тому, что рентабельность продаж выросла в общем за три квартала 2008 году на 2,71%, т.е. к концу III квартала 2008 года каждый рубль реализованной продукции стал приносить на 2,71 рублей больше прибыли.

Увеличились затраты на производство, в том числе за счет изменения объема производства продукции, за счет роста себестоимости продукции. Валовая прибыль и прибыль от продаж возросли в основном за счет роста цен на продукцию, увеличения объема выпуска продукции.

Таким образом, повышения показателей рентабельности в первых трех кварталах 2008 года свидетельствует об улучшении хозяйственной деятельности организации ООО "Бюрократ".

2.2 Анализ затрат на производство и реализацию продукции ООО "Бюрократ"

Анализ общей суммы затрат на производство и реализацию продукции. При анализе себестоимости в первую очередь изучается правильность ее формирования. В анализируемой организации себестоимость формируется в соответствие с Положением о составе затрат и согласно учетной политике ООО "Бюрократ".

По данным ООО "Бюрократ" автором был проведен анализ себестоимости продукции. Данный анализ проводится с целью решения следующих задач:

установления динамики показателей себестоимости;

определение факторов, влияющих на динамику показателей себестоимости;

анализ структуры затрат.

Изучение структуры затрат на производство и ее изменений за анализируемый период по статьям затрат позволяет сделать вывод о том, является ли производство и деятельность фирмы материалоемким, трудоемким, энергоемким и т.д. И тем самым выбрать основное направление в анализе затрат, которое позволит выявить резервы в снижение себестоимости

Структура затрат ООО "Бюрократ" за I - III квартал 2008 г.

Рис.1 Структура затрат ООО "Бюрократ" за I - III квартал 2008 г.

Данные таблиц 1-2 и табл. 1 свидетельствует о том, что увеличения объема реализации продукции за анализируемый период на 601 тыс. руб. привело к увеличению затрат. Общий рост затрат составил 11,49% во II квартале по сравнению с предыдущее, и на 30,9% в III квартале по сравнению с I кварталом. Рост затрат произошел по всем статьям затрат. Изменилась несколько и структура затрат увеличились затраты во II квартале по сравнению с I кварталом на транспортные расходы на 53,76%, аренда помещения на 16,6%. В III квартале по сравнению с I кварталом увеличились затраты на продвижения бланков на 281,97%, транспортные расходы на 30,96%, коммуникационные расходы на 52,79%.

Практически не изменилась структура затрат во II квартале по сравнению с I кварталом незначительно снизился удельный вес на услуги типографии с 65,12% до 64,87% или на 0,38% и не было затрат на продвижения издания. В III квартале по сравнению с I, так же как и во II незначительно снизился удельный вес на услуги типографии с 65,12% до 64,42% или на 1,06%, и аренда помещения с 4,08% до 4,05% или на 0,69%.

Незначительно снизился удельный вес во II квартале по сравнению с I кварталом: основная заработная плата рабочих (на 3,64%), коммуникационные расходы (на 19,27%), затраты на энергоресурсы (на 27,53 %), хозяйственные расходы (на 37,81 %). В III квартале по сравнению с I незначительно снизился удельный вес: основная заработная плата рабочих (на 6,21%), затраты на энергоресурсы (на 3,44%), хозяйственные расходы (на 9,35%).

В зависимости от сезона, мы видим, существенные колебания затрат на протяжении I – III 2008 г. Это объясняется тем, что зимой – это новогодние каникулы, во время которых ведется очень мало работы, и летом – пора отпусков, снижается уровень работоспособности, а следовательно и сокращаются расходы. Доля переменных расходов увеличилась на 1,29%, а постоянные расходы сократились на 2,78% во II квартале по сравнению с I кварталом. Доля переменных расходов увеличилась на 1,96%, а постоянные расходы сократились на 4,25% в III квартале по сравнению с I кварталом. Таким образом повышения общей суммы затрат было вызвано повышением в абсолютном выражение суммы каждой статьи затрат.

Поскольку производство бланков материалоемкое, затраты сырья, коммуникационные расходы, энергоресурсы занимают наибольший удельный вес в общей сумме затрат, о чем свидетельствует данные за отчетный год, равно как и за прошлый. Следовательно, важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, главным источником экономии материалов является их рациональное использование. Изучим факторы изменения общей суммы затрат на весь объем производства журнала за каждый квартал. Для этого будем использовать формулу (1). По данным таблицы 3 видно, что общая сумма затрат на весь объем производства продукции за II квартал по сравнению с I кварталом возросла на 193,30 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

- объема производства продукции: 1271,23 – 1162,70 = + 108,53 тыс. руб.;

Таблица 3 Общая сумма затрат на весь объем производства продукции за II кв. по сравнению с I кв. 2008 г.

Затраты	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма, тыс. руб.
Базового периода (I кв-л)	VBП0 х b0 + A0	228000 х 0,0034+387,50	1162,70
Базового периода, пересчитанного на фактический объем производства продукции при сохранении базовой структуры	VBП0 х b0 х IVBП + A0	228000 х 0,0034 х 1,14 + 387,50	1271,23
По базовому уровню на фактический выпуск продукции	VBП1 х b0 + A0	260000 х 0,0034+387,50	1271,50
Фактические при базовом уровне постоянных затрат	VBП1 х b1 + A0	260000 х 0,0036 +387,50	1323,50
Фактические отчетного периода	VBП1 х b1 + A1	260000 х 0,0036 + 420	1356,00

Примечание: IVBП – индекс физического объема выпуска продукции (IVBП = 1430: 1254= 1,14), исчисленный на основании объема производства в условно – натуральных единицах.

- структуры продукции: 1271,50 – 1271,23 = + 0,27 тыс. руб.;

- уровня переменных затрат: 1323,50 – 1271,50 = + 52,00 тыс. руб.;

- размера постоянных затрат: 1356,00 – 1323,50 = + 32,50 тыс. руб.

Аналогичные расчеты делаются по III кварталу по сравнению с первым. Итак, на основе полученных данных табл. 1 (Приложение Д) видно, что в связи с увеличением выпуска продукции на 114% (IVBП = 1,14) за II квартал сумма затрат увеличилась на 108,53 тыс. руб., или на 4,67% (108,53: 2325,40*100). А на основе полученных данных табл. 2 (Приложение Д), что в связи с увеличением выпуска продукции на 148% (IVBП = 1,48) за III квартал по сравнению с I кварталом сумма затрат увеличилась на 124,03 тыс. руб., или на 5,33% (124,03: 2325,40*100).

За счет изменения структуры продукции за II квартал сумма затрат увеличилась на 0,27 тыс. руб., или на 0,01 % (0,27:2325,40 х 100). В III квартале по сравнению с I кварталом за счет изменения структуры продукции сумма затрат увеличилась на 1,77 тыс. руб., или на 0,08 % (1,77/2325,40 х 100). Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства уменьшилась доля затратоемкой продукции.