Современные методы определения затрат предприятия при производстве и реализации продукции (стр. 6 из 8)
Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат во II квартале увеличилась на 52,00 тыс. руб., или на 2,24% (52 : 2325,4 х 100), а в III квартале по сравнению с I кварталом увеличилась на 212 тыс. руб., или на 9,12% (212 : 2325,4 х 100). Постоянные расходы возросли во II квартале на 32,50 тыс. руб., или на 1,4% (32,50 : 2325,4 х 100), а в III квартале на 98,20 тыс. руб., или на 4,22 % (98,20 : 2325,4 * 100), что так же явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.
Таким образом, общая сумма затрат выше базовой:
- во II квартале по сравнению с I кварталом - на 193,30 тыс. руб., или на 8,31% (193,30 : 2325,4 х 100), в том числе за счет изменения объема производства продукции и ее структуры на 108,8 тыс. руб. (2434,20 – 2325,40), или на 4,68% (108,8 : 2325,4 х 100), за счет роста себестоимости продукции – на 84,5 тыс. руб. (2518,70 – 2434,2), или на 3,63% (84,5 : 2325,4 х 100);
- в III квартале по сравнению с I кварталом - на 436,00 тыс. руб., или на 18,75% , в том числе за счет изменения объема производства продукции и ее структуры на 125,8 тыс. руб. (2451,20 – 2325,40), или на 5,41%, за счет роста себестоимости продукции на 310,2 тыс. руб. (2761,40 – 2451,20), или на 13,34%.
Анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции. Как было рассмотрено раннее затраты на рубль произведенной продукции – это основной обобщающий показатель,который наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.
На основе данных табл. 1,2 видно, что затраты на 1 рубль произведенной продукции во II квартале по сравнению с I кварталом уменьшились на 2,27%, а в III квартале по сравнению с I кварталом – на 11,5%. Это свидетельствует о снижение себестоимости. Фактическая сумма прибыли, полученная в результате снижения себестоимости во II квартале по сравнению с I кварталом, равна 10076,58 тыс. руб. (4539,00 х 2,22), а в III квартале по сравнению с I кварталом - 51018,36 тыс. руб. (4539 х 11,24). Переменные расходы снизились во II квартале по сравнению с I кварталом на 1,05% или на 0,7 копеек, а постоянные - снизились на 4,92% или на 1,52 копеек. Переменные расходы снизились в III квартале по сравнению с I кварталом на 9,79% или на 6,54 копейки, а постоянные - снизились на 15,22% или на 4,70 копейки.
Поквартальное изменение общей себестоимости на 1 рубль произведенной продукции на рис. 11, 12 и таб. 1,2.
Рис. 11 Изменение общей себестоимости на 1 рубль произведенной продукции II квартал
На рисунках 11, 12 и таблицы 1-2 видны резкие колебания общей себестоимости, которые могут быть связаны со следующими факторами: изменение объема производства продукции, ее структуры, изменением переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшится за счет ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы, а так же цен на продукцию.
Рис. 12 Изменение общей себестоимости на 1 рубль произведенной продукции III квартал
Влияние этих факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблиц 1,2 и исходным данным таблиц 3,4 в соответствии с формулой (2).
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции приведен в табл. 5,6.
Аналитические расчеты, приведенные в табл. 5,6 (Приложение Ж), показывают, что:
1) в II квартале по сравнению с I кварталом размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:
- увеличение объема производства продукции 0,78 – 0,93 – 2,07 = - 0,15 коп.;
- изменение структуры производства 0,82 – 0,78 = +0,04 коп.;
- уровня переменных затрат 0,85 – 0,82 = + 0,03 коп.;
- размера постоянных затрат 0,87 – 0,85 = + 0,02 коп.;
- повышения цен на продукцию 0,95 – 0,87 = + 0,08коп.
2) в III квартале по сравнению с I кварталом затраты на рубль продукции изменились за счет следующих факторов:
- увеличение объема производства продукции 0,69 – 0,93 = - 0,24 коп.;
- изменение структуры производства 0,81 - 0,69 = + 0,12 коп.;
- уровня переменных затрат 0,94 – 0,81 = + 0,13 коп.;
- размера постоянных затрат 1,01 – 0,94 = + 0,07 коп.;
- повышения цен на продукцию 0,86 – 1,01 = - 0,15 коп.
Рост уровня постоянных и переменных затрат обусловлен двумя факторами: с одной стороны, повышением ресурсоемкости производства, а с другой – увеличением стоимости потребленных ресурсов.
Анализ отдельных видов расходов в себестоимости продукции. Большой удельный вес в себестоимости продукции ООО "Бюрократ" г. Магнитогорска занимают материальные затраты. Что определяет значение анализа указанной статьи затрат как одного из важнейших резервов снижения себестоимости продукции. В статью материальные затраты в анализируемой организации включаются затраты на сырье, а также сопутствующие затраты по доставки и продвижению издания. К основным затратам относятся: услуги типографии, транспортные расходы и расходы на продвижение.
Изучим факторы изменения материальных затрат на единицу продукции по каждому кварталу по формуле (3). Расчет влияния данных факторов произведем способом цепной подстановки в соответствие с формулой (4). По данным таблицы 1 можно сделать следующие выводы:
1) во II квартале по сравнению с I кварталом – увеличились на 0,26 руб., в том числе за счет нормы расхода (на 0,21 руб.) и цены (на 0,05 руб.);
2) в III квартале по сравнению с I кварталом – увеличились на 0,45 руб., в том числе за счет нормы расхода (на 0,0,21 руб.) и цены (на 0,24 руб.);
Рассчитаем влияние факторов на изменение суммы прямых материальных затрат на весь объем производства по I - III кварталу (табл. 4, 5) в соответствие с формулой (5).
Таблица 4 Материальные затраты на производство продукции за I-II квартал
| Показатель | Алгоритм расчета | Расчет | Сумма, тыс. руб. |
| МЗ0 | VВПi0 х ∑ (УРi0 х Ц i0) | 228 000 х 0,005 | 1140,00 |
| МЗусл1 | VВПi1 х∑ (УРi0 х Ц i0) | 260 000 х 0,005 | 1300,00 |
| МЗусл 2 | VВПi1 х∑ (УРi1 х Ц i0) | 260 000 х 0,005 | 1300,00 |
| МЗ1 | VВПi1 х∑ (УРi1 х Ц i1) | 260 000 х 0,006 | 1560,00 |
По данным табл. 4 видно, что материальные затраты на весь объем производства за II квартал по сравнению с I кварталом возросли на 420 тыс. руб., в том числе за счет изменения:
- объема производства продукции: 1300,00 – 1140,00 = 160,00 тыс.руб.;
- расхода материала на изделие: 1300,00 – 1300,00 = 0,00 тыс.руб.;
- стоимости материальных ресурсов: 1560,00 -1300,00 = 260,00тыс. руб.
Таблица 5 Материальные затраты на производство продукции заI - III квартал
| Показатель | Алгоритм расчета | Расчет | Сумма, тыс. руб. |
| МЗ0 | VВПi0 х ∑ (УРi0 х Ц i0) | 228 000 х 0,005 | 1140,00 |
| МЗусл1 | VВПi1 х∑ (УРi0 х Ц i0) | 265 000 х 0,005 | 1325,00 |
| МЗусл 2 | VВПi1 х∑ (УРi1 х Ц i0) | 265 000 х 0,005 | 1325,00 |
| МЗ1 | VВПi1 х∑ (УРi1 х Ц i1) | 265 000 х 0,006 | 1590,00 |
По данным таблицы 5 видно, что материальные затраты на весь объем производства за III квартал по сравнению с I кварталом возросли на 450 тыс. руб., в том числе за счет изменения:
- объема производства продукции: 1325,00 – 1140,00 = 185,00 тыс.руб.;
- расхода материала на изделие: 1325,00 – 1325,00 = 0,00 тыс.руб.;
- стоимости материальных ресурсов: 1590,00 -1325,00 = 265,00тыс. руб.
В соответствие с данными табл. 3 видно, что материальные затраты на весь объем производства возросли в основном за счет стоимости материальных ресурсов.
Рассчитаем общую сумму затрат в целом ООО "Бюрократ" по формуле (6).Данные для расчета приведены в таблицах 6,7.
Таблица 6 Общая сумма затрат материалов на производство продукции за I- II квартал 2008г
| Показатель | Алгоритм расчета | Расчет | Сумма, тыс. руб. |
| МЗ0 | ∑(VВПi0 х УРi0 х х Цi0) | Приложение К, табл. 2 | 2280,00 |
| МЗусл1 | МЗ0 х Iвп | 2280,00 * 1,14 | 2599,20 |
| МЗусл 2 | ∑ (VВПi1 х УРi0 хх Цi0) | Приложение К, табл. 2 | 2440,00 |
| МЗусл 3 | ∑ (VВПi1 х УРi1 хх Цi0) | Приложение К, табл. 2 | 2440,00 |
| МЗ1 | ∑ (VВПi1 х УРi1 хх Цi1) | Приложение К, табл. 2 | 2700,00 |
На основании данных таблицы 6 мы можем установить, что общая сумма прямых материальных затрат на производство продукции увеличилась на 420,00 тыс. руб. (2700,00 – 2280,00), в том числе за счет изменения:
- объема производства продукции: 2599,20 – 2280,00 = 319,20 тыс. руб.;
- структуры производства продукции: 2440,00 – 2599,20 = -159,2тыс. руб.;
- материалоемкости продукции: 2440,00 – 2440,00 = 0,00 тыс. руб.;
-стоимости материальных ресурсов: 2700,00 – 2440,00 = 260,00 тыс. руб.
Таблица 7 Общая сумма затрат материалов на производство продукции за I- III квартал
| Показатель | Алгоритм расчета | Расчет | Сумма, тыс. руб. |
| МЗ0(I кв-л) | ∑(VВПi0 х УРi0 х Цi0) | Приложение К, табл. 2 | 2280,00 |
| МЗусл1 | МЗ0 х Iвп | 2280,00 * 1,48 | 3374,40 |
| МЗусл 2 | ∑ (VВПi1 х УРi0 хх Цi0) | Приложение К, табл. 2 | 2465,00 |
| МЗусл 3 | ∑ (VВПi1 х УРi1 хх Цi0) | Приложение К, табл. 2 | 2465,00 |
| МЗ1 | ∑ (VВПi1 х УРi1 хх Цi1) | Приложение К, табл. 2 | 2730,00 |
На основании данных таблицы 7 мы можем установить, что общая сумма прямых материальных затрат на производство продукции увеличилась на 450,00 тыс. руб. (2730,00 – 2280,00), в том числе за счет изменения:
- объема производства продукции: 3374,40 – 2280,00 = 1094,40 тыс. руб.;
- структуры производства продукции: 2465,00 – 3374,40 = -909,40тыс. руб.;
- материалоемкости продукции: 2465,00 – 2465,00 = 0,00 тыс. руб.;
-стоимости материальных ресурсов: 2730,00 – 2465,00 = 265,00 тыс. руб.