Сумма поступлений от основной деятельности составила 52880тыс.руб. или 83% от общего поступления денег, из них выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг – 51950тыс.руб или 81,5 % от общей суммы притока денежных средств. Остальные 1,5% поступлений денежных средств носили эпизодический характер (83-81,5).
Данные таблицы позволяют судить о том, что полученные денежные средства от основной деятельности обеспечили текущие платежи предприятия, составившие 47910 тыс.руб., или 75.7 % от общей суммы оттока денежных средств.
Данные таблицы показывают, что чистый отток денежных средств в результате осуществления инвестиционной деятельности составил 6530 тыс.руб. (870-7400). Благоприятное соотношение притоков и оттоков денежных средств в рамках текущей деятельности позволило обеспечить финансовые ресурсы для инвестиционной деятельности.
Чистое увеличение денежных средств в рамках финансовой деятельности составило 2050 тыс.руб. (10000-7950).
Совокупный чистый приток денежных средств по всем видам деятельности за рассматриваемый период составил 490 тыс. руб. (63750-63260), или (4970-6530+2050).
В связи с этим остаток денежных средств на конец года увеличился по сравнению с началом года и составил 1660 тыс.руб.
Анализ движения денежных средств прямым методом детально раскрывает движение денежных средств на счетах бухгалтерского учета, дает возможность делать выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществление инвестиционной деятельности.
В то же время прямой метод не раскрывает взаимосвязи финансового результата (прибыли) и изменения величины денежных средств на счетах организации. Чтобы выявить эту взаимосвязь, необходимо воспользоваться косвенным методом анализа, суть которого состоит в пересчете суммы чистой прибыли.
Анализ движения денежных средств косвенным методом целесообразно начинать с оценки изменений в состоянии активов организации и их источников по данным ф.№1 «Бухгалтерский баланс». Затем оценивают, как изменения по каждой статье активов и пассивов отразились на состоянии денежных средств организации и ее чистой прибыли. Для этого можно составить следующую таблицу.
Таблица 3.3.
Изменение стоимости имущества предприятия и источников
его образования за отчетный период, тыс.руб.
| Статьи баланса | На начало года | На конец года | Изменение за отчетный период (+,-) |
| А | 1 | 2 | 3 |
| Актив | |||
| Сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 6915 | 7606 | +691 |
| Затраты в незавершенном строительстве | 2180 | 2480 | +300 |
| Готовая продукция и товары для перепродажи | 3370 | 3210 | -160 |
| Расходы будущих периодов | 200 | 390 | +190 |
| НДС по приобретенным ценностям | 2235 | 3004 | +769 |
| Дебиторская задолженность | 3940 | 4130 | +190 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 450 | 600 | +150 |
| Денежные средства | 1170 | 1660 | +490 |
| Пассив | |||
| Долгосрочные обязательства | 1000 | 1800 | +800 |
| Краткосрочные кредиты банков и займы | 3500 | 4700 | +1200 |
| Поставщики и подрядчики | 4091 | 4536 | +445 |
| Задолженность перед персоналом организации | 869 | 1002 | +133 |
| Задолженность перед внебюджетными фондами | 445 | 512 | +67 |
| Задолженность по налогам и сборам | 1192 | 953 | -239 |
| Прочие кредиторы | 143 | 107 | -36 |
Далее следует установить, как изменения по каждой статье оборотных активов и обязательств, проанализированных в данной таблице отразились на состоянии денежных средств предприятия и его чистой прибыли.
По данным формы № 2 анализируемого предприятия выручка от реализации составила 54190 тыс.руб., а сумма дебиторской задолженности по данным таблицы №2 увеличилась на 190 тыс.руб. Тогда реальный прирост денежных средств составит 54190 – 190 = 54000 тыс.руб.
Это означает, что величина чистой прибыли, отраженная в форме №2, была завышена на 190 тыс.руб. и эта сумма должна быть исключена из нее.
Также корректируется чистая прибыль, связанная с изменением суммы авансов, полученных от поставщиков.
Операции, отражаемые на пассивных счетах, имеют обратный механизм воздействия на движение денежных средств. Если остатки по статьям обязательств в отчетном периоде возрастают, то сумма их увеличения должна быть прибавлена к чистой прибыли. Если остатки уменьшаются, следовательно, по счетам обязательств было заплачено больше, чем указано в отчете о движении денежных средств и сумма их уменьшения должна исключаться из величины чистой прибыли. Особый характер имеют корректировки величины чистой прибыли, связанные с операциями начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам, так как указанные расходы уменьшают прибыль отчетного года, но не влияют на движение денежных средств. Поэтому для того, чтобы получить полную величину денежного потока, к чистой прибыли следует прибавить сумму начисленной амортизации.
Совокупное влияние операций, корректирующих величину чистой прибыли, должно привести к отражению результата изменения денежных средств, как это показано в следующей таблице.
Таблица 3.4.
Движение денежных средств на предприятии (косвенный метод).
| Показатели | Источник информации | Сумма (увеличение +, Уменьшение -) | |
| А | 1 | 2 | |
| Остаток денежных средств на начало периода (года) | Баланс | 1170 | |
| 1. Движение денежных средств от текущей деятельности: | |||
| 1.1. Чистая прибыль | Форма №2 | 6610 | |
| 1.2. Операции, корректирующие величину чистой прибыли: | |||
| - начисленная амортизация | Форма №5 | +2041 | |
| - изменение остатков сырья, материалов и других аналогичных ценностей | баланс | - 691 | |
| - изменение затрат в незавершенном производстве | баланс | - 300 | |
| - изменение остатков готовой продукции и товаров для перепродажи | Баланс | + 160 | |
| - изменение суммы расходов будущих периодов | баланс | -190 | |
| - изменение НДС по приобретенным ценностям | баланс | - 769 | |
| - изменение дебиторской задолженности | баланс | - 190 | |
| - изменение задолженности поставщикам и подрядчикам | баланс | + 445 | |
| - изменение задолженности по оплате труда | баланс | + 133 | |
| - изменение задолженности перед внебюджетными фондами | баланс | + 67 | |
| - изменение задолженности по расчетам с бюджетом | Баланс | - 239 | |
| - изменение задолженности прочим кредиторам | баланс | - 36 | |
| - выплата дивидендов, процентов | Аналитические данные к счету 91 | - 700 | |
| - оприходованные материальные ценности после ликвидации основных средств | Аналитические данные к счету 91 | - 837 | |
| - прибыль от реализации основных средств | Аналитические данные к счету 91 | - 534 | |
| Итого движение денежных средств от текущей деятельности | + 4970 | ||
| 2. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности: | |||
| 2.1. Приобретение нематериальных активов | Форма №5 | - 164 | |
| 2.2. Приобретение основных фондов | Форма №5 | - 6450 | |
| 2.3. Незавершенное строительство | Форма №5 | + 500 | |
| 2.4. Финансовые вложения | Баланс | - 945 | |
| 2.5. Отложенные налоговые активы | Баланс | - 5 | |
| 2.6. Поступление от реализации основных средств | Аналитические данные к счету 91 | + 534 | |
| Итого движение денежных средств от инвестиционной деятельности | - 6530 | ||
| 3. Движение денежных средств от финансовой деятельности | |||
| 3.1. Изменение задолженности по полученным кредитам и займам | Баланс | +2000 | |
| 3.2. Прочие поступления | Справки бухгалтерии | + 50 | |
| Итого движение денежных средств от финансовой деятельности | + 2050 | ||
| Изменение в состоянии денежных средств | + 490 | ||
| Остаток денежных средств на конец периода (года) | баланс | 1160 | |
В отчетном году от всей деятельности было получено чистой прибыли на сумму 6610 тыс.руб. В результате корректировки величины чистой прибыли реальный приток денежных средств от текущей и финансовой деятельности составил 7020 тыс.руб. (4970+2050). От инвестиционной деятельности произошел отток денежных средств на сумму 6530 тыс.руб. В результате операций, отраженных в формах №1, 2, 4, 5 и на счетах Главной книги, состояние денежных средств улучшилось. Их остаток на конец года увеличился на 490 тыс.руб. и составил 1660 тыс.руб.