Смекни!
smekni.com

Денежные средства в банках (стр. 9 из 13)

Типовые корреспонденции счетов по кредиту счета 51

Содержание операций Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 Получены денежные средства, снятые с расчетного счета по чеку 50 51
2 Отражена конвертация рублей в валюту ( в течение одного операционного дня) 52 51
3 Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке 55 51
4 Направлены денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты 57 51
5 Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных акций 58-1 51
6 Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных долговых ценных бумаг 58-2 51
7 Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа 58-3 51
8 Внесен вклад по договору простого товарищества безналичными денежными средствами 58-4 51
9 Погашена задолженность перед поставщиком безналичными денежными средствами, выдан аванс поставщику 60 51
10 Возвращены с расчетного счета, излишне уплаченные покупателем денежные средства, возвращен с расчетного счета, полученный ранее аванс 62 51
11 Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов к нему 66 51
12 Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов к нему 67 51
13 Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет 68 51
14 Уплачен с расчетного счета ЕСН 69 51
15 Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам 70 51
16 Денежные средства предоставлены работнику в виде займа 73-1 51
17 Безналичные денежные средства направлены на выплату дивидендов (доходов) учредителю (участнику) организации 75-2 51
18 Перечислены с расчетного счета денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс ( в учете головного отделения организации) 79-2 51
19 Оплачены с расчетного счета расходы за счет нераспределенной прибыли (по решению учредителей) 84 51
20 Учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно - кассовое обслуживание, уплачены банку денежные средства за открытие расчетного счета 91-2 51
21 С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением чрезвычайных ситуаций 99 51

2.4. Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах банка.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению используется счет 55 «Специальные счета в банках».

К данному счету могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета»;

55-4 « Специальные счета в иностранной валюте» и др.

Аккредитив - специальный банковский счет, на котором можно резервировать средства для расчетов с поставщиком. Получить средства с аккредитива поставщик (подрядчик) может только после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств.

Существуют покрытые и непокрытые аккредитивы. Аккредитив является покрытым, если денежные средства списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику (подрядчику). Покупатель не может распоряжаться средствами, находящимися на покрытых аккредитивах.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Расчеты по аккредитивам относятся к безналичной форме расчетов, и их порядок регламентируется Положением ЦБ России о безналичных расчетах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается проводкой:

Дебет 55-1 Кредит 51 (52,66,…).

Использование средств аккредитива, подтверждаемая выписками банка, отражается в учете:

Дебет 60 (76) Кредит 55-1 перечисление средств на счет поставщика.

Неиспользованные средства в аккредитивах восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были перечислены. Восстановление средств отражается:

Дебет 51,52 Кредит 55-1.

Непокрытым является аккредитив, если банк поставщика списывает денежные средства с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив. Сумма, на которую открыт непокрытый аккредитив, на счете 55 не отражается. Для ее учета предназначен забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение денежных средств, находящихся в чековых книжках. При выдаче организации чековых книжек производится депонирование средств организации, которое отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-2 «Чековые книжки») и кредиту счетов 51,52,66.

При выдаче организации чековых книжек производится депонирование средств организации, которое отражается по Дебету счета 55-2 и Кредиту счетов 51,52,66 .

Суммы по полученным в банке чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения банком предъявленных ей чеков (согласно выпискам банков). Списание указанных сумм отражается по Кредиту счета 55-2 Дебету счетов учета расчетов 76 и др.

Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.

Сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке банка.

Суммы по возвращенным в банк неиспользованным чекам отражаются по Кредиту счета 55-2 в корреспонденции со счетом 51,52.

Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по Дебету 55-3 в корреспонденции со счетом 51, 52.

При возврате банком сумм вкладов в бухгалтерском учете организации производятся обратные записи.

Организация должна вести аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» по каждому вкладу.

На субсчете 55-4 «Специальные счета в иностранной валюте» может учитываться движение средств по счетам «Р1» и «Р2», в частности расчеты и переводы при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте и получении от нерезидента кредита и займа в иностранной валюте; для приобретения у нерезидента и отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами) и др. На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования. В частности, на них должны учитываться поступившие в организацию бюджетные средства на финансирование капитальных вложений, аккумулируемые и расходуемые организацией с отдельного счета, и т.д.