Задание 7
Приложение 4
Исходные данные для составления бизнес-плана
на будущий отчетный период
| № п/п | Наименование изделий | Спрос на изделия, шт. | Цена изделия на будущий период, тыс.руб | Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб. | Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб. | Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб | Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб. | Рентабельность изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж, коэфф. | Отнесение рентабельности продукции к определенной группе, № группы |
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | ИзделиеА | 14000 | 360 | 340 | 5040000 | 4760000 | 280000 | 5,55 | ІІІ |
| 2 | ИзделиеВ | 4500 | 460 | 410 | 2070000 | 1845000 | 225000 | 10,87 | ІІ |
| 3 | ИзделиеС | 4500 | 330 | 268 | 1485000 | 1206000 | 279000 | 18,79 | ІІ |
| 4 | ИзделиеD | 5400 | 590 | - | - | - | - | - | - |
| 5 | ИзделиеЕ | 200 | 980 | 870 | 196000 | 174000 | 22000 | 11,22 | ІІ |
| Итого | 23300 | Х | Х | 8791000 | 7985000 | 806000 | Х |
* - Сопоставление спроса с возможностью выпуска организацией указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие E может быть выпущено в количестве 200 шт., а для выпуска изделия D в ОАО нет соответствующих условий.
Расчеты:
| 1. | Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб. | = | Спрос на изделия, шт. | * | Цена изделия на будущий период, тыс.руб |
| 2. | Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб | = | Спрос на изделия, шт. | * | Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб. |
| 3. | Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб. | = | Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб. | - | Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб |
| 4. | Рентабельность изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж, коэфф. | = | Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб. | * | 100 | / | Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб. |
Исходя из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации, при включении показателей в одну из указанных групп используем следующую градацию: группа 1 – продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 – от 10 до 25%, группа 3 – ниже 10%.
Из таблицы 7 видно, что по уровню рентабельности изделие А относится ко ІІІ группе продукции, так как рентабельность < 10%; изделия В,С и Е относятся к II группе , рентабельность > 10%.
Анализируя результаты, отраженные в этой таблице приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, отсутствуют убыточные изделия. Изделие А – низкий уровень рентабельности (5,55%); изделия В, С и Е – средний уровень рентабельности (10,87,18,79 и 11,22%).
Для предприятия наиболее выгодным является выпуск высокорентабельных изделий. Но с учетом спроса на выпускаемую продукцию нельзя отказываться и от низкорентабельных изделий, так как в противном случае производственные мощности будут использоваться неэффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От низкорентабельной продукции можно отказаться в том случае, если есть возможность заменить на высокорентабельную, уже выпускаемую или новую продукцию.
Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод, что в следующем периоде предприятию следует выпускать изделия А, В, С, Е.
Поскольку предприятие не имеет соответствующих условий для выпуска изделия D, то рассчитать его рентабельность не представляется возможным. В связи с тем, что спрос на данное изделие имеется, можно порекомендовать предприятию изыскать возможность для выпуска данного изделия D, так как предприятие недополучит 196000 тыс. рублей.
Задание 8
Таблица 6
Критический объем продаж за отчетный год
и на планируемый объем продаж, обеспеченный
спросом
| № п/п | Показатель | За отчетный год | На планируемый период, обеспеченный спросом |
| 1 | Выручка от продаж, тыс.руб. | 8738523 | 8791000 |
| 2 | Переменные затраты, тыс.руб. | 4710064 | 4950700 |
| 3 | Постоянные затраты, тыс.руб. | 3032268 | 3034300 |
| 4 | Прибыль от продаж, тыс.руб. | 996191 | 806000 |
| 5 | Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс.руб. | 4028459 | 3840300 |
| 6 | Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэфф. | 0.46 | 0.44 |
| 7 | «Критическая точка» объема продаж, тыс.руб. | 6579014 | 6945949 |
| 8 | Запас финансовой прочности, тыс.руб. | 2159509 | 1845050 |
| 9 | Уровень запасов финансовой прочности в объеме продаж, % | 24.71 | 20.99 |
1. Выручку от продаж, переменные и постоянные расходы, прибыль от продаж возьмем из формы №2
2.Переменные и постоянные возьмем из справки №2
3. Выручку от продаж и прибыль от продаж на планируемый период возьмем из таблицы 7
4. Маржинальный доход определяем по формуле:
МД = Выручка – Переменные затраты.
5. При помощи маржинального анализа определяем долю маржинального дохода в выручке от продаж.
Доля МД = МД / V
6.«Критическая точка» объема продаж = выручка от продаж * (постоянные затраты/маржинальный доход)
7.Запас финансовой прочности = Выручка от продаж – «Критическая точка» объема продаж
8.Уровень запасов финансовой прочности = Запас финансовой прочности / Выручка от продаж *100
Таким образом, точка безубыточности на предприятии ООО «Агат» в отчетном году составила 6579014 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 2159509 тыс. рублей, а на планируемый объем продаж 1845050.
Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. У анализируемого предприятия данный уровень равен 24,71 %, что значительно ниже нормативного показателя. Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы роста объема продаж и снижения себестоимости продукции.
3. Анализ затрат и себестоимости продукции
Задание 9
Таблица 7
Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном
разрезе за отчетный и прошлый годы
| № п/п | Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности | За отчетный год | За прошлый год | Отклонения (+,-) | |||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | ||
| 1 | Материальные затраты | 4921420 | 63,57 | 4756160 | 64,82 | +165260 | -1,25 |
| 2 | Затраты на оплату труда | 1703413 | 22,00 | 1540978 | 21,01 | +162435 | +1 |
| 3 | Отчисления на социальные нужды | 459895 | 5,94 | 400602 | 5,46 | +59293 | +0,48 |
| 4 | Амортизация | 485150 | 6,27 | 474025 | 6,46 | +11125 | -0,19 |
| 5 | Прочие затраты | 172454 | 2,23 | 165274 | 2,25 | +7180 | -0,02 |
| 6 | Итого | 7742332 | 100 | 7337039 | 100 | 405293 | 0 |
Анализируя таблицу 7 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 405293 тыс. рублей или на (7742332 / 7337039) * 100 – 100 = 5,52 %, что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы и т.д.
Из данных таблицы следует, что анализируемое предприятие является трудоемким, т.к. доля затрат на оплату труда и отчисления на социальные нужды (в совокупности) составляет 27,94 %. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении использования трудовых ресурсов.
В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Так в отчетном году на 165260 тыс. рублей или на 3,47 % по сравнению с прошлым годом увеличились материальные затраты, их доля в общей сумме затрат уменьшилась на 1,25 %. Сумма затрат на оплату труда выросла на 162435 тыс. рублей или на 10,54 %, а их доля в общей сумме затрат увеличилась на 1 % по сравнению с прошлым годом. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 14,8 % или на 59293 тыс. рублей, а их доля в общем составе затрат увеличилась на 0,48%. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла на 2,35 % или на 11125 тыс. рублей, но несмотря на это доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 0,19 %.
Прочие затраты увеличились на 7180 тыс. рублей в отчетном году по сравнению с прошлым годом и это увеличение составило 4,34 % , а их доля в составе общих затрат уменьшилась на 0,02 %. Это привело к снижению себестоимости продукции и в свою очередь повлияло на выручку от реализации. Если бы доля заработной платы уменьшилась, а доля амортизации увеличилась, то это бы свидетельствовало о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда.