Закон РК « О республиканском бюджете на 2008 год» был принят 6 декабря 2007 года.
Функционирование бюджета, связанное с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств государства, происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов бюджета. Они выражают отдельные этапы стоимостного распределения.
Обе категории имеют специфическое общественное назначение: доходы обеспечивают государство необходимыми денежными средствами, расходы распределяют централизованные ресурсы в соответствии с общегосударственными потребностями.
Состав и структура доходов и расходов зависят от направлений осуществления бюджетной и налоговой политики государства, осуществляемых в конкретных социально-экономических и исторических условиях. При этом государство использует приемлемые в определенных условиях формы и методы формирования доходов и осуществления расходов. Состав и структура доходов государственного бюджета Республики Казахстан определяются действующей системой налоговых платежей и поступлениями неналоговых средств.
Структура бюджета строится на основе бюджетной классификации и состоит из следующих разделов:
1)доходы:
- налоговые поступления;
- неналоговые поступления;
- поступления от продажи основного капитала;
- поступления трансфертов;
2)затраты;
3)операционное сальдо;
4)чистое бюджетное кредитование:
- бюджетные кредиты;
- погашение бюджетных кредитов;
5)сальдо по операциям с финансовыми активами:
- приобретение финансовых активов;
- поступления от продажи финансовых активов государства;
6)дефицит (профицит) бюджет;
7)финансирование дефицита (использование профицита)бюджета:
- поступление займов;
- погашение займов;
- движение остатков бюджетных средств.
Доходами бюджета являются налоговые и другие обязательные платежи, трансферты, денежные средства, передаваемые государству на безвозмездной и безвозвратной основах.
Налоговые поступления - налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные Налоговым кодексом Республики Казахстан.
Неналоговые поступления - обязательные невозвратные платежи в бюджет, установленные законодательными актами РК.
Поступления от продажи основного капитала включают денежные средства:
- от продажи государственного имущества;
- от продажи товаров из государственного материального резерва;
- от продажи земельных участков, находящихся в государственной собственности или предоставления их в постоянное или временное пользование;
- от продажи нематериальных активов, принадлежащих государству.
Поступления трансфертов - безвозмездных и невозвратных платежей в бюджет и из бюджета.
Затратами бюджета являются бюджетные средства, выделенные на невозвратной основе. Они подразделяются на следующие виды:
1) затраты, обеспечивающие деятельность государственных учреждений;
2) затраты, связанные с организацией и проведением мероприятий, не носящих постоянного характера;
3) затраты на государственный заказ - оплата государственными учреждениями товаров (работ, услуг), полученных от физических, юридических лиц и крестьянских хозяйств на основе гражданско-правовых сделок в рамках реализации бюджетных программ;
4) денежные выплаты физическим лицам - затраты, связанные с платежами физическим лицам в денежной форме в соответствии с законодательными актами РК, кроме денежных выплат работникам за труд;
5) иные виды затрат на выполнение обязательств государства.
Операционное сальдо - разница между доходами и затратами бюджета.
Чистое бюджетное кредитование - разница между бюджетными кредитами и их погашением.
В зависимости от срока предоставления бюджетные кредиты подразделяются на следующие виды: краткосрочные - до 1 года; среднесрочные - от 1 года до 5 лет; долгосрочные - от 5 до 30 лет.
Cальдо по операциям с финансовыми активами - разница между суммами приобретения финансовых активов и поступлений от продажи финансовых активов государства.
Динамика доходов государственного бюджета за 2005 - 2007 годы.
| 2005 | 2006 | 2007 | |||||||
| Показатели | млрд тенге | % | к ВВП в % | млрд тенге | % | к ВВП в % | млрд тенге | % | к ВВП в % |
| Всего доходов | 2098.5 | 100 | 27.7 | 2338.0 | 100 | 22.9 | 2887.8 | 100 | 22.7 |
| Налоговые поступления, в т.ч. | 1998.3 | 95.2 | 26.3 | 2209.1 | 94.5 | 21.6 | 2356.0 | 81.6 | 18.5 |
| КПН | 834.3 | 39.8 | 11.0 | 776.6 | 33.2 | 7.6 | 758.3 | 26.3 | 6.0 |
| ИПН | 122.9 | 5.9 | 1.6 | 165.0 | 7.1 | 1.6 | 221.0 | 7.7 | 1.7 |
| Соц. налог | 197.3 | 9.4 | 2.6 | 236.6 | 10.1 | 2.3 | 295.7 | 10.2 | 2.3 |
| НДС | 343.9 | 16.4 | 4.5 | 489.6 | 21.0 | 4.8 | 629.3 | 21.8 | 5.0 |
| Акцизы | 33.4 | 1.6 | 0.4 | 47.4 | 2.0 | 0.5 | 58.7 | 2.0 | 0.5 |
| Неналоговые поступления | 66.0 | 3.2 | 0.9 | 54.8 | 2.3 | 0.6 | 181.1 | 6.2 | 1.1 |
| Пост. от продажи осн. капитала | 34.2 | 1.6 | 0.5 | 71.1 | 3.2 | 0.7 | 92.7 | 3.2 | 0.7 |
| Трансферты | - | - | - | - | - | - | 258.0 | 9.0 | 2.1 |
Анализ данных таблиц показывает, что значительный рост доходов государственного бюджета наблюдается в республике в 2005 году и составил 2098,5 млрд. тенге. Это было обусловлено ростом нефтедоходов, в частности корпоративного подоходного налога. За год поступления в бюджет от корпоративного подоходного налога выросли в 2,2 раза составив 834,3 млрд. тенге, или 39,8 % доходов бюджета. В 2006 году было принято решение о том, что все нефтедоходы должны поступать в Национальный фонд РК, а с Нацфонда предусмотреть трансферты в республиканский бюджет. В результате использования этого механизма в 2006-2007 году в определенной степени уменьшились поступления в бюджет от корпоративного подоходного налога.
Проведем анализ расходов государственного бюджета по
Функциональным группам ( таблица 2) за 2005-2007гг.
Таблица 2-Исполнение государственного бюджета Казахстана
| Наименование | 2005 | 2006 | 2007 | % соотношение | Удельный вес |
| Расходы и кредитование | 820162 | 1062611 | 1325994 | 124,7 | 33,5 |
| Расходы | 788434 | 1021769 | 1324514 | 129,6 | 99,9 |
| Государственные услуги общего характера | 45136 | 63958 | 75641 | 118,3 | 5,7 |
| Оборона | 37710 | 47763 | 63684 | 134,2 | 84,2 |
| Общественный порядок и безопасность | 77709 | 91550 | 122253 | 133,5 | 191,9 |
| Образование | 121134 | 148941 | 200327 | 134,5 | 163,7 |
| Здравоохранение | 71119 | 89757 | 137843 | 153,6 | 68,8 |
| Социальное обеспечение и социальная помощь | 201304 | 239230 | 284798 | 119 | 206,6 |
| Жилищно-коммунальное хоз-во | 24513 | 33986 | 85889 | 252,7 | 30,2 |
| Культура,спорт,туризм и информационное пространство | 22831 | 33788 | 45245 | 133,9 | 52,7 |
| Топливно-энергетический комплекс недропользование | 6828 | 8486 | 19046 | 224,5 | 42,09 |
| Сельское,водное,лесное хоз-во и охрана окр.среды | 27736 | 45490 | 52654 | 115,7 | 276,5 |
| Промышленность и строительство | 4531 | 3865 | 3653 | 94,5 | 6,9 |
| Транспорт и связь | 49555 | 81235 | 99502 | 122,5 | 2723,8 |
| Прочие | 46756 | 86086 | 26770 | 31,09 | 26,9 |
| Обслуживание долга | 38936 | 35437 | 23705 | 66,9 | 8,9 |
| Официальные трансферты | 12636 | 12497 | 83604 | 668,9 | 35,3 |
| Кредитование | 31728 | 40842 | 1480 | 36 | 1,8 |
| ИТОГО | 2728758 | 3149991 | 3976602 | 156,3 | 268,9 |
Источник: Министерство финансов РК
В целом за анализируемый период доходы государственного бюджета в основном формируются за счет налоговых поступлений, удельный вес их в общем объеме доходов в среднем составляет более 90 %. При этом значительное налоговое поступление обеспечивается за счет корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость. С 2006 года увеличение поступления НДС связано с ростом объемов импорта. Сегодня более 70 % суммы поступления НДС в бюджет составляют товары, импортируемые на территорию РК.
В 2007 году расходы бюджета по сравнению с 2006 годом увеличены в 1,4 раза и составили в сумме 3113,5 млрд. тенге. В республике в последние годы определенные средства бюджета были направлены на поддержку реального сектора экономики. В 2004 году общая сумма бюджетных средств на реальный сектор составила 256,6 млрд. тенге, а в 2007 году - 653,3 млрд. тенге и увеличилась по сравнению с 2004 годом в 2,6 раза. При этом затраты бюджета на жилищно-коммунальное хозяйство возросли в 3 раза, на развитие промышленности, архитектурной и строительной деятельности - 6,5 раза.
Социальные затраты государственного бюджета за 2007 год составили 1379,4 млрд. тенге и по сравнению с 2004 годом увеличились в 2,2 раза. При этом на образование затраты возросли в 2,4 раза, здравоохранение - 2,3 раза, социальную помощь и обеспечение - 1,9 раза.
Таблица 3 – Исполнение доходов государственного бюджета на 01.01.2008 года в сравнении с аналогичным периодом прошлого года
| Наименование платежа | Факт на 01.01.07 г. | Удельный вес | Факт ГБ на 01.01.08 г. | Удельный вес | Отклонение | % |
| Налоговые поступления | 2 209 102 434 | 89,5 | 2 356 040 320 | 81,6 | 146 937 886 | 106,7 |
| Корпоративный подоходный налог | 776 608 700 | 35,2 | 758 300 702 | 32,2 | -18 307 999 | 97,6 |
| Индивидуальный подоходный налог | 165 032 936 | 2,2 | 221 025 988 | 29,2 | 55 992 175 | 133,9 |
| Социальный налог | 236 568 928 | 143,4 | 295 732 988 | 133,8 | 59 464 060 | 125,0 |
| Налог на имущество | 48 386 291 | 20,5 | 61 132 801 | 20,7 | 12 746 510 | 126,3 |
| Земельный налог | 7 991 442 | 16,5 | 10 030 362 | 0,2 | 2 038 919 | 125,5 |
| Налог на транспортные средства | 8 494 730 | 106,3 | 11 339 923 | 113,05 | 2 845 192 | 133,5 |
| Единый земельный налог | 376 026 | 4,4 | 428 408 | 3,8 | 52 382 | 113,9 |
| Налог на добавленную стоимость | 489 572 090 | 13019,5 | 629 278 89 | 1608,9 | 139 706 808 | 128,5 |
| 1) НДС на товары внутреннего производства | 128 213 714 | 26,2 | 164 918 312 | 26,2 | 36 704 598 | 128,6 |
| 2) НДС на импортируемые товары, всего | 361 358 376 | 281,8 | 464 360 586 | 281,6 | 103 002 209 | 128,5 |
| Акцизы | 47 432 925 | 13,1 | 58 753 488 | 12,7 | 11 320 563 | 123,9 |
| 1) Акцизы на товары внутреннего производства | 33 312 071 | 70,2 | 37 087 061 | 63,1 | 3 774 990 | 11,3 |
| а) Акцизы на алкогольную продукцию | 10 224 387 | 30,6 | 11 021 941 | 29,7 | 777 554 | 107,6 |
| б) Акцизы на бензин и дизтопливо | 13 748 718 | 14,2 | 16 540 044 | 2130,9 | 2 791 326 | 120,3 |
| Акцизы на импортируемые товары | 14 120 854 | 102,7 | 21 666 427 | 5,6 | 7 545 573 | 153,4 |
| Сборы | 6 091 718 | 2,02 | 7 352 361 | 2044,9 | 1 260 643 | 120,7 |
| Налоги на международную торговлю и внешние операции | 109 886 838 | 1803,8 | 150 354 860 | 12,8 | 40 468 022 | 136,8 |
| Государственная пошлина | 11 601 322 | 10,6 | 19 222 305 | 941,0 | 7 620 983 | 165,7 |
| Неналоговые поступления | 54 764 310 | 472,05 | 181 066 878 | 943,8 | 126 302 568 | 330,6 |
| Поступления от продажи основного капитала | 74 165 674 | 135,4 | 92 685 873 | 51,2 | 18 520 199 | 125,0 |
| ВСЕГО доходы (3 категории) | 2 338 032 418 | 3152,5 | 2 629 793 071 | 95,6 | 291 760 653 | 112,5 |
| Поступления трансфертов | 1 798 | 0,0 | 258 045 336 | 133,6 | 258 043 538 | 0,0 |
| ИТОГО | 2 338 034 216 | 1300,3 | 2 887 838 407 | 1117,4 | 549 804 191 | 123,5 |
2.3. Налоговая система