– общая материалоёмкость в отчётном периоде по сравнению с плановым показателем снизилась на 0,011 или на 1,32%;
– общая материалоотдача – увеличилась на 0,016 или на 1,33%.
Проанализируем, за счёт, каких факторов произошли данные изменения.
Как уже было сказано ранее, факторами первого порядка, влияющими на изменение материалоёмкости, являются материалоёмкость по прямым материальным затратам и коэффициент соотношения общих и прямых материальных затрат. Проиллюстрируем их влияние на изменение обобщающего показателя с помощью метода абсолютных разниц.
МЕ = МЕпр * Ксоотн.
∆ МЕ (Ксоотн.) = 0,776 * 0,0015 = 0,0012
∆ МЕ (МЕпр) = -0,011 * 1,0567 = -0,012
Баланс отклонений: 0,0012 + (-0,012) = -0,0108
Результаты анализа показывают, что снижение общей материалоёмкости произошло вследствие более рационального и эффективного использования материальных ресурсов непосредственно в цехах основного производства. За счёт уменьшения прямых материальных затрат общая материалоёмкость снизилась на 0,012. Однако увеличение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат по сравнению с планом свидетельствует об изменении структуры всех материальных затрат, об уменьшении доли прямых и соответствующем увеличении косвенных материальных затрат, а также доли материальных затрат в остатках незавершённого производства. Это обусловило увеличение общей материалоёмкости на 0,0012.
Теперь проанализируем влияние факторов на изменение материалоотдачи. К таким факторам относятся объём произведенной продукции и материальные затраты на её производство. Проиллюстрируем данное влияние с помощью метода цепных подстановок.
МО = ВП / МЗ;
МО (факт) = 811428,5 / 655927,0 = 1,237;
МО (план) = 822858,5 / 674034 = 1,221; ∆МО = 0,016
1-я подстановка: 822858,5 / 655927,0 = 1,2545 ↑ = 0,0335;
2-я подстановка: 811428,5 / 655927,0 = 1,237 ↑ = -0,0175;
Баланс отклонений: 0,0335 + (-0,0175) = 0,016.
В связи с тем, что величина материальных затрат в отчётном периоде по сравнению с планом уменьшилась в связи с более рациональным и эффективным использованием материальных ресурсов, материалоотдача увеличилась на 0,0335. Уменьшение выпуска произведенной продукции в данном периоде привело к уменьшению материалоотдачи на 0,0175.
Методику расчёта влияния на уровень общей материалоёмкости материальных затрат на отдельные изделия можно рассмотреть следующим образом. На обобщающий показатель материалоёмкости в первом приближении оказывает влияние и изменение частных показателей материалоёмкости. Зависимость результативного показателя от факторных можно отразить факторной моделью аддитивного типа:
МЕ (общ) = МЕ (сырьё) + МЕ (топл.) + МЕ (энерг.) + МЕ (п/ф) + МЕ (др.)
При аддитивном типе факторной системы влияние факторных показателей на результативный определяется путём сравнения соответствующих фактических показателей с плановыми показателями.
Данные таблицы №3 показывают, что снижение материалоёмкости продукции по сравнению с плановыми показателями на 0,011 произошло вследствие уменьшения сырьеёмкости, топливоёмкости, энергоёмкости и материалоёмкости по другим материалам соответственно на 0,012, 0,002, 0,001 и 0,004. При прочих равных условиях за счёт этих факторов материалоёмкость могла бы уменьшиться на 0,019 (0,012 + +0,002 + 0,001 + 0,004). Однако повышение материалоёмкости продукции по полуфабрикатам на 0,008 уменьшило возможную экономию материальных ресурсов на эту же сумму.
Результатом влияния всех вышеуказанных факторов явилось снижение общей материалоёмкости продукции на 0,011 (0,019 – 0,008).
Изменение частных показателей материалоёмкости обусловлено сдвигами в структуре материальных затрат. Так, уменьшение показателей свидетельствует о сокращении доли соответствующих видов затрат в общей их сумме, возросшие же показатели отражают обратную тенденцию – увеличение доли материальных затрат определённых видов ресурсов в общей сумме материальных затрат.[7]
2.2. Влияние изменения материалоемкости на показатели работы предприятия
Снижение материалоёмкости продукции способствует снижению себестоимости в части материальных затрат и увеличению объёмов производства. По вышеуказанному определению материалоотдача рассчитывается по формуле:
МО = ВП / МЗ.
В отчётном периоде по сравнению с планом материалоёмкость продукции снизилась, а материалоотдача, соответственно, возросла. В связи с этим дополнительный объём продукции за счёт более рационального использования материальных ресурсов можно рассчитать по формуле:
ВП = МО * МЗ; ∆ ВП = ∆ МО * МЗ (факт).
Исходя из определения материалоёмкости можно вывести формулу:
МЕ = МЗ / ВП; МЗ = МЕ * ВП.
Изменение себестоимости в части материальных затрат как результат изменения материалоёмкости рассчитывается по формуле:
∆ МЗ = ∆ МЕ * ВП (факт).
Полученные таким путём данные оформим в виде таблицы (табл.4).
Таблица 4.Анализ влияния частных показателей.
| № п/п | Показатели | План | Факт | Отклонение | |
| абс. | % | ||||
| 1. | Выпуск продукции, тыс.руб. | 822 858,5 | 811 428,5 | -11 430,0 | -1,4% |
| 2. | Материальные затраты, тыс.руб. | 674 034,0 | 655 927,0 | -18 107,0 | -2,7% |
| 2.1. | Сырьё и материалы, тыс.руб. | 247 232,0 | 234 112,0 | -13 120,0 | -5,3% |
| 2.2. | Топливо, тыс.руб. | 171 210,0 | 167 515,0 | -3 695,0 | -2,2% |
| 2.3. | Энергия, тыс.руб. | 142 471,0 | 139 678,0 | -2 793,0 | -2,0% |
| 2.4. | Полуфабрикаты, тыс.руб. | 57 313,0 | 63 112,0 | 5 799,0 | 10,1% |
| 2.5. | Другие материалы, тыс.руб. | 55 808,0 | 51 510,0 | -4 298,0 | -7,7% |
| 3. | Общая материалоёмкость | 0,819 | 0,808 | -0,011 | -1,3% |
| 3.1. | Сырьеёмкость | 0,300 | 0,289 | -0,012 | -4,0% |
| 3.2. | Топливоёмкость | 0,208 | 0,206 | -0,002 | -0,8% |
| 3.3. | Энергоёмкость | 0,173 | 0,172 | -0,001 | -0,6% |
| 3.4. | Материалоёмкость по п/ф | 0,070 | 0,078 | 0,008 | 11,7% |
| 3.5. | Материалоёмкость по другим | 0,068 | 0,063 | -0,004 | -6,4% |
Так, в отчётном периоде по сравнению с плановыми показателями материалоёмкость снизилась на 0,011, что, в свою очередь, привело к уменьшению себестоимости продукции в части материальных затрат на 8925,71 тыс.руб. В результате увеличения материалоотдачи на 0,016 выпуск продукции на предприятии увеличился на 10494,80 тыс.руб.
Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель:
П / МЗ = (П / В) * (В / ВП) * (ВП / МЗ) = R * ДВ * МО, где
П – прибыль от реализации продукции;
В – выручка от реализации продукции;
R – рентабельность оборота;
ДВ – доля выручки в общем объёме выпуска товарной продукции (табл.4).
Из таблицы №4 видно, что в отчётном году прибыль на рубль материальных затрат снизилась на 0,003 руб., в том числе за счет изменения:
а) материалоотдачи:
∆ МО * ДВ (пл) * R (пл) = 0,016 * 0,678 * 0,1101 = 0,001194
б) доли реализованной продукции в общем объёме её производства:
МО (факт) * ∆ ДВ * R (пл) = 1,237 * 0,497 * 0,1101 = 0,067688
в) рентабельности оборота:
МО (факт) * ДВ (факт)* ∆ R = 1,237 * 1,175 * (-0,0493) = -0,071947
Баланс отклонений: 0,001194 + 0,067688 + (-0,071947) = -0,003065
В связи с тем, что в отчётном периоде показатель выручки на рубль материальных затрат снизился на 0,003 руб., следует выработать тактическую и стратегическую политику, направленную на повышение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.[8]