21. М/нар-е сотр-во в сфере нал/обл-я.
Интернац-я пр-ва и глобал-я мир-х хоз связей, миграция кап-ла и раб силы вызвали необх-ть урегулир-я нал-х отнош-й м/у разл-ми стр-ми. Цели м/нар нал-го сотр-ва: 1) устарн-е двойного н/обл-я 2) контроль гос-ва за уклон-м от уплаты н-га 3) привлеч-е иностр-х инвестиций. Для осущ-я этих целей исп-ся такие сп-бы, как включ-е нал-х в-сов в обл-ть м/нар права, закл-е соглаш-й и др. М/нар сотр-во в нал сфере нач-сь после 1 мир войны. Впервые вопрос о необх-ти станд-ции м/нар нал-х отн-ний в 20г. в Брюсселе. До 1954г. фин-вый комитет Лиги наций (согл-е об устр-нии 2-го н/о д-дов и кап-ла). С 1954г нал-вый ком-т Орг-ции эк-го разв-я и сотруднич-ва (подготовил типовые конвенции в 63 и 77г). Типовая конвенция ООН одновр-но с созд-м меж/прав-ного совета по нал-м в-сам (80г). В-сы н/обл в отдел стр-х регул-ся нормами нац-го зак-ва. В Рос > сильны м/нар дог-ра. В США и Герм – нормы нац-го зак-ва. Типы соглаш-й: 1) м/нар согл-я общего хар-ра (общ пр-пы н/обл) 2) нал-е согл-я 2-х и много сторон-го х-ра а) общ нал-е согл-я б) огранич-е (по конкр н-гам, н/пл-кам в) об оказ-нии админ помощи по в-сам н/обл-я 3) Д-ры, в котор помимо др в-сов затр-ся налог-е (торг-е дог-ры) 4) специф-е согл-я, касающ-ся м/нар орг-ций об освоб-нии их от уплаты н-гов в стр-х пребывания. Для бол-ва стран актуальна пробл 2-го н/обл (облож-е 1 дохода или об-та за 1 пер-д вр-ни идентич н-гом в 2 и > стр-х). Во избежание 2-го н/обл исп-т 1 и 2 сторон меры (нал-й кредит и скидка). Нал-я скидка - уменьш-е н/обл базы резидента на сумму н-га, уплачив-го за рубежом. Для опред-я м/нар статуса н/пл-ка исп-ся понятие лицо с пост-м местом пребыв-я в 1 гос-ве и пост-м предст-вом в др-м. Н/обл подлежат: получ-е на тер-рии дан стр д-ды тех ЮЛ, котор имеют в ней свое пост-е предст-во. При наличии согл-я н/обл отмен-ся.
Двойное н/обл рос-ких ЮЛ и ФЛ возн-т если: 1) в кач-ве ист-ка д-да рос-го резид-та расм-ся не 1 страна 2) 1 и тот же доход рос-го рез-та обл-ся дважды 3) существ-т различия в пор-ке и нормах вычит-х расходов н/пл-ка при расчете облаг-й базы в зак-ве РФ и др стр-х. У РФ согл-я с 45 странами об избежании 2-го н/обл. Как правило для устран-я м/нар 2-го обл-я Россия исп-т м/д нал-го зачета(кредита). Д-ды ФЛ с пост-м пребыв-м на тер-рии 1 гос-ва подлежат обл-ю в пользу др гос-ва, если оно: 1) имеет недвиж-е имущ-во на тер-рии этого гос-ва 2) имеет д-ды от оказ-я личных услуг в сфере научной, литер-ной, артист-й д-ти, котор носили регуляр хар-р, или лицо наход-сь на тер-рии др гос-ва > 183 дней 3) получает д-ды в теч-е пер-да > 183 дня от работы по найму от лица с пост-м местопребыв-м (представ-вом) в данном гос-ве 4) получает гонорары в кач-ве члена совета дир-ров от комп, котор явл-ся лицом с пост-м местопребыв-м в др гос-ве. Кажд из гос-в м/прекратить д-вие дог-ра в любое вр по истечении 5 лет со дня вступл-я его в силу путем передачи письм-го уведомл-я по дипломат-м каналам за 6 месяцев до осущ-ния. Наиб-е разв-е получило в ЕС.
22. Принципы н\о по А. Смиту
Проблемы построения НС и принципы н\о занимали умы экономистов, философов на протяжении сущ-я гос-ва. Это отражено в работах Ф. Аквинского (1225 или 1226-1274), Ш. Монтескье (1689-1755), А. Смита (1723-1790) и мн. др. Именно А. Смитучеловечество обязано первой наиболее четкой постановкой ? о пр-пах н\о и его справедливости. Им были выделены следующ. осн. пр-пы н\о, кот. не устарели вплоть до нашего времени:
· справедливости н\о, декларирующий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно доходам;
· определенности, требующий, чтобы сумма налога, способ и время платежа были известны налогоплательщику точно и заранее;
· удобности, согласно которому налог должен взиматься таким образом, который бы доставлял наибольшие удобства налогоплательщику, и тогда, когда это его устраивает;
· экономии, предполагающий минимизацию издержек взимания налога.
24. Налоги древней и средневековой Руси
Объединение Древнерусского государства началось лишь с конца IX в. Основным источником доходов княжеской казны была дань. Это по сути дела сначала нерегулярный, а затем все более систематический прямой налог. Князь Олег (879—912), утвердившись в Киеве, занялся установлением дани с подвластных племен. Как сообщает историк С.М. Соловьев, «некоторые платили мехами с дыма, или обитаемого жилища, некоторые по шлягу от рала». Под шлягом, видимо, следует понимать иноземные, главным образом арабские, металлические монеты, обращавшиеся тогда на Руси. «От рала» — т. е. с плуга или сохи.
Дань взималась двумя способами: повозом, когда она привозилась в Киев, и полюдьем, когда князья или княжеские дружины сами ездили за нею. Одна из таких поездок к древлянам печально закончилась для преемника Олега князя Игоря (912—945), который обременил древлян тягостным налогом. А получив его, вернулся требовать новой дани древляне не стерпели «двойного налогообложения», и князь был убит.
Первым известным по письменным источникам фактом сбора налогов на Руси является описанный в «Повести временных лет» поход княгини Ольги против древлян в 945 г. В современном переводе эта часть документа звучит следующим образом: «И возложила на них тяжкую дань: две части дани шли в Киев, а третья в Вышгород Ольге, ибо был Вышгород городом Ольгиным. И пошла Ольга с сыном своим и с дружиной по Древлянской земле, устанавливая дани и налоги...».(Повесть временных лет / Под ред. В.П. Андриановой-Перетц. СПб., 1999. С. 165).
Известно в Древней Руси было и поземельное обложение. Косвенное налогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин. Пошлина «мыт» взималась за провоз товаров через горные заставы, пошлина «перевоз» — за перевоз через реку, «гостиная» пошлина — за право иметь склады, «торговая» пошлина — за право устраивать рынки. Пошлины «вес» и «мера» устанавливались соответственно за взвешивание и измерение товаров, что было в те годы довольно сложным делом.
Судебная пошлина «вира» взималась за убийство, «продажа» — штраф за прочие преступления. Судебные пошлины составляли обычно от 5 до 80 гривен. Например, за убийство чужого холопа без вины убийца платил господину цену убитого в возмещение витков, а князю - пошлину 12 гривен. Если убийца скрылся, то виру платили жители округа, верви, где было совершено убийство. Обязанность верви схватить убийцу или платить за него виру способствовала раскрытию преступлений, предотвращению вражды, ссор, драк. Общественную виру не платили в случае убийства при разбойном нападении. Возникнув в качестве обычая, эти порядки были узаконены в Русской Правде князя Ярослава Мудрого (ок. 978 — 1054).
К более поздним относится упоминание об элементах налогообложения в виде некоторого прообраза подушной подати, относимое к 1016 г.
После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал «выход», взимавшийся сначала баскаками — уполномоченными хана, а затем, когда удалось освободиться от ханских чиновников, самими русскими князьями. «Выход» взимался с каждой души мужского пола и с головы скота.
Одним из наиболее долго существовавших в России налогов является ясак, возникновение которого принято относить кXV в., отменен он был только после Февральской революции 1917 г. Естественно, что этот вид налогообложения не оставался неизменным на протяжении почти пяти веков его существования. Если исторически этот вид обложения возник как одна из форм выражения подданства нерусских народов и уплачивался натурой (пушниной, скотом), то позднее, с XVIII в., он стал приобретать и денежный характер. Этим налогом облагались главным образом нерусские народы, занимавшиеся охотничьим промыслом. Причем в разные исторические периоды в разных областях России предметы обложения были также разными. Так, для кунгурских татар и башкир этот налог был поземельным сбором, для большинства сибирских народов — поголовным, для якутов — взимавшимся в соответствии с количеством скота.
На протяжении XIII в. в различных княжествах проводятся переписи населения с целью определения, налоговой базы и более полного сбора дани. Так, в 1245 г. ордынцы проводят перепись населения Великого Киевского княжества, в 1257 г. переписано население Суздальской, Рязанской и Муромской земель, в 1259 г. проведена перепись Новгородских земель. Собираемая на основе переписей дань постепенно сосредоточивается в руках великого князя.
26 апреля 1353 г., умирая, великий князь московский и владимирский Семен Гордый оставляет духовное завещание, согласно которому наместники получали в свою пользу лишь половину сборов с кормлений, остальную же часть податей они обязаны были передавать в великокняжескую казну.