| Вид ТС | Расчет ТН | Сумма ТН, руб. |
| Грузовой - 1 | 200*10*4 | 8 000 |
| Грузовой – 2 | 230*13*5 | 14 950 |
| Грузовой – 3 | 270*17*7 | 32 130 |
| Грузовой – 4 | 250*13*4 | 13 000 |
| Автобус | 180*10*3 | 5 400 |
| Легковая - 1 | 160*10*7 | 11 200 |
| Легковая - 2 | 100*7*7 | 4 900 |
| Итого | 89 580 | |
Транспортный налог за 2006 г. составил 89,58 тыс. руб.
Для исчисления налога на имущество ОАО «АЗ «УРАЛ» в качестве налоговой базы принимается среднегодовая стоимость имущества (ст. 375 НК РФ). Ставка по данному налогу составляет 2%.
Расчет стоимости всего имущества с учетом амортизации:
Остаточная стоимость на 01.01.06.: 1 044 903 тыс. руб.
Остаточная стоимость на 01.12.06.: 982 629 тыс. руб.
Сумма амортизации в месяц:
(1 044 903 – 982 629) / 12 = 5 189,5 тыс. руб.
Стоимость всего имущества с учетом амортизации:
01.01.: 1 044 903 - 5 189 500 = 1 039 713,5 тыс. руб.
01.02.: 1 039 713,5 - 5 189 500 = 1 034 524 тыс. руб.
01.03.: 1 034 524 - 5 189 500 = 1 029 334,5 тыс. руб.
01.04.: 1 029 334,5 - 5 189 500 = 1 024 145 тыс. руб.
01.05.: 1 024 145 - 5 189 500 = 1 018 955,5 тыс. руб.
01.06.: 1 018 955,5 - 5 189 500 = 1 013 766 тыс. руб.
01.07.: 1 013 766 - 5 189 500 = 1 008 576,5 тыс. руб.
01.08.: 1 008 576,5 - 5 189 500 = 1 003 387 тыс. руб.
01.09.: 1 003 387 - 5 189 500 = 998 197,5 тыс. руб.
01.10.: 998 197,5 - 5 189 500 = 993 008 тыс. руб.
01.11.: 993 008 - 5 189 500 = 987 818,5 тыс. руб.
01.12.: 987 818,5 - 5 189 500 = 982 629 тыс. руб.
01.01.: 982 629 - 5 189 500 = 977 439,5 тыс. руб.
Среднегодовая (средняя) стоимость всего имущества за налоговый период, исчисляется как частное от деления на 13 суммы значений остаточной стоимости имущества, т.е. (1 039 713,5 + 1 034 524 + 1 029 334,5 + 1 024 145 + 1 018 955,5 + 1 013 766 000 + 1 008 576,5 + 1 003 387 + 998 197,5 + 993 008 + 987 818,5 + 982 629 + 977 439,5) / 13 = 1 008 576, 5 тыс. руб.
Налог на имущество = НБ * 2%
Налог на имущество = 1 008 576,5 * 2% = 20 172 тыс. руб.
Раздел 4. Налоговая нагрузка ОАО «АЗ «УРАЛ» в 2007 г. Оптимизация налогов
4.1. Расчет налоговой нагрузки
Налоговая нагрузка – это отношение общей суммы налогов, уплачиваемых в бюджет, к общей сумме валовых доходов каждого предприятия.
Налоговую нагрузку можно рассчитать с использованием нескольких методик. В данной курсовой работе проведем расчет налогового бремени по двум методикам:
- методика налоговой политики Министерства Финансов РФ;
- методика А. Кадушиной и Н.Михайловой.
Методика налоговой политики Министерства Финансов РФ
Показатель налогового бремени позволяет определить долю налогов в выручке от реализации, но он не характеризует влияние налогов на финансовое состояние предприятия, поскольку не учитывает отношение каждого налога к выручке от реализации.
Налоговое бремя можно рассчитать по следующей формуле:
НБ = (Нобщ / Выробщ) * 100%,
где НБ – налоговое бремя, Нобщ – общая сумма налогов, Выр общ – общая сумма выручки от реализации.
Налоговые обязательства ОАО «АЗ «УРАЛ» за 2007 год перед бюджетом отражены в таблице 15.
Таблица 15 Налоги, уплачиваемые ОАО «АЗ «УРАЛ»
| Показатель | Значение, тыс. руб. | Удельный вес, % |
| НДС | 953 552 | 61,86 |
| ЕСН | 221 081 | 14,34 |
| Налог на прибыль | 257 147 | 16,68 |
| Транспортный налог | 89 580 | 5,81 |
| Налог на имущество организации | 20 172 | 1,31 |
| Итого | 1 541 532 | 100 |
Поскольку выручка от реализации составляет 5 609 629 тыс. руб., то налоговая нагрузка равна:
НБ = (1 541 532 / 5 609 629) * 100% = 27,47%
Следовательно, доля налогов в выручке от реализации составляет 27,47%. Когда налоговая нагрузка находится в пределах от 0 до 30%, считается, что это оптимальное состояние предприятия и проведение работ по оптимизации не актуально.
Из таблицы видно, что наибольший удельный вес в составе налогов занимает НДС (61,86%), затем налог на прибыль (16,68%), значит необходимо оптимизировать НДС, вследствие чего уменьшится и общая налоговая нагрузка.
Методика А. Кадушиной и Н. Михайловой
Эта методика является количественной. Предполагается оценивать налоговую нагрузку как долю отдаваемой в бюджет добавленной стоимости.
Добавленная стоимость является источником доходов и источником уплаты налогов. Поэтому целесообразно сравнивать каждый налог с источником уплаты.
Валовая выручка предоставляется в виде разбивки на компоненты:
- материальные затраты (МЗ);
- добавленная стоимость (ДС с учетом амортизационных отчислений;
- затраты на оплату труда (ЗП) с учетом ЕСН;
- НДС;
- прибыль.
Деятельность ОАО «АЗ «УРАЛ» в 2007 году характеризуется показателями, отраженными в таблице 16. Эти показатели необходимы для расчета налоговой нагрузки по методике А. Кадушиной и Н. Михайловой.
Таблица 16
| Показатель | Значение, тыс. руб. | Источник значения и расчет |
| Среднегодовая валюта баланса | 5 134 790 | Сумма строки 700 на начало и конец отчетного года деленная пополам; (5 046 262 + 5 223 318)/2 |
| Фонд оплаты труда | 850 311 | Таблица 2 раздела 1.2 «Сведения по численности работников и по фонду оплаты труда» |
| Амортизация основных средств | 62 274 | Раздел 1.5 «Основные средства» |
| Материальные затраты | 389 496 | Приложение «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ» стр. 211 |
| Среднегодовая стоимость имущества | 1 013 766 | Сумма строки 120 на начало периода и на конец отчетного года деленная пополам (см. Приложение «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ»); (1 044 903 + 982 629) /2 |
| Среднегодовая величина собственного капитала | 2 501 236 | Сумма строки 490 на начало и конец отчетного периода деленная пополам (См. Приложение «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ»); (2 485 314 + 2 517 158)/ 2 |
| Выручка от реализации | 5 609 629 | Приложение «Отчет о прибылях и убытках ОАО «АЗ «УРАЛ» стр. 010 |
| Заработная плата (включая ЕСН) | 1 071 373 | См. таблицу 2 раздела 1.2 «Сведения по численности работников и по фонду оплаты труда» и раздел 2.3 «Единый социальный налог»; 850 311 + 221 062 |
| Внереализационные доходы | 375 225 | Приложение «Отчет о прибылях и убытках ОАО «АЗ «УРАЛ» стр. 120 |
| Внереализационные расходы | 327 763 | Приложение «Отчет о прибылях и убытках ОАО «АЗ «УРАЛ» стр. 130 |
| Чистая прибыль | 32 156 | Приложение «Отчет о прибылях и убытках ОАО «АЗ «УРАЛ» стр. 190 |
| Общая сумма налогов | 1 541 513 | Раздел 4.1 «Расчет налоговой нагрузки» таблица |
Поскольку данная методика предполагает оценку налоговой нагрузки как доли отдаваемой добавленной стоимости (ДС), то необходимо рассчитать добавленную стоимость по следующей формуле:
ДС=ВСС+АМ,
где АМ – амортизация,
ВCC – вновь созданная стоимость, которая определяется путем вычитания из добавленной стоимости сумм амортизации:
ВСС=В-МЗ-АМ+ВД-ВР,
где В - выручка от реализации,
МЗ - материальные затраты,
АМ - амортизация,
ВД - внереализационные доходы,
ВР - внереализационные расходы.
ВСС = 5 609 629 – 389 496 – 62 274 + 375 225 – 327 763 = 5 205 321 тыс. руб.
ДС = 5 205 321 + 62 274 = 5 267 595 тыс. руб.
Теперь рассчитаем следующее:
· долю добавленной стоимости в выручке:
Ко = ДС / В = 5 267 595 / 5 609 629 = 0,94;
· долю затрат на оплату труда в добавленной стоимости:
Кзп = ЗП / ДС = 1 071 373 / 5 267 595 = 0,20;
· долю амортизационных отчислений в добавленной стоимости:
Кам = АМ / ДС = 62 274 / 5 267 595 = 0,01.
Далее необходимо провести расчет чистых активов ОАО «АЗ «УРАЛ» (таблица 17).
Таблица 17 Налоги, уплачиваемые ОАО «АЗ «УРАЛ»
| П/п | Показатель | Значение, тыс. руб. | Источник значения |
| АКТИВ | |||
| 1 | Нематериальные активы | 74 708 | Приложение «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ» гр. 4 стр. 110 |
| 2 | Основные средства | 982 629 | Приложение «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ» гр. 4 стр. 120 |
| 3 | Незавершенное строительство | 117 414 | Приложение «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ» гр. 4 стр. 130 |
| 4 | Доходные вложения | - | Приложение «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ» гр. 4 стр. 135 |
| 5 | Долгосрочные финансовые вложения | 149 796 | Приложение «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ» гр. 4 стр. 140 |
| 6 | Прочие внеоборотные активы | - | Приложение «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ» гр. 4 стр. 150 |
| 7 | Запасы | 645 014 | Приложение «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ» гр. 4 стр. 210 |
| 8 | НДС по приобретенным ценностям | 56 181 | Приложение «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ» гр. 4 стр. 220 |
| 9 | Дебиторская задолженность | 3 072 772 | Приложение «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ» гр. 4 сумма стр. 230 и 240 |
| 10 | Денежные средства | 2 137 | Приложение «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ» гр. 4 стр. 260 |
| 11 | Прочие оборотные активы | - | Приложение «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ» гр. 4 стр. 270 |
| ИТОГО АКТИВ, принимаемый к расчету | 5 100 651 | Сумма предыдущих строк 1-11 данной таблицы | |
| ПАССИВ | |||
| 12 | Долгосрочные обязательства по займам и кредитам | 1 500 395 | Приложение «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ» гр. 4 стр. 510 |
| 13 | Прочие долгосрочные обязательства | - | Приложение «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ» гр. 4 стр. 520 |
| 14 | Краткосрочные обязательства по займам и кредитам | 581 648 | Приложение «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ» гр. 4 стр. 610 |
| 15 | Кредиторская задолженность | 596 012 | Приложение «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ» гр. 4 стр. 620 |
| 16 | Задолженность участникам по выплате доходов | - | Приложение «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ» гр. 4 стр. 630 |
| 17 | Резервы предстоящих расходов | - | Приложение «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ» гр. 4 стр. 650 |
| 18 | Прочие краткосрочные обязательства | - | Приложение «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ» гр. 4 стр. 660 |
| ИТОГО ПАССИВ, принимаемый к расчету | 2 678 055 | Сумма предыдущих строк 12-18 данной работы |
Стоимость чистых активов (ЧА) определяется как разница между итогом активов (А), принимаемых к расчету и итогом пассивов (П), принимаемых к вычету: