Смекни!
smekni.com

Налоговое стимулирование инвестиций в социальную сферу экономики (стр. 3 из 5)

Будущие стабильность и рост российской экономики зависят от улучшения инвестиционного климата посредством проведения налоговой политики и налоговых реформ. Налоговая политика должна быть ориентирована на создание экономических условий для реализации налогового потенциала в инвестировании социальной сферы экономики (рис.1).

Налоговое стимулирование заключается в целенаправленном воздействии государства на развитие страны с учетом использования налоговых инструментов для непрерывности инвестиционных процессов.

В процессе формирования и реализации налоговой политики выделяют два фундаментальных института: налоговый потенциал и налоговое бремя.

Исходя из качественного анализа, предлагается под налоговым потенциалом понимать совокупный объем финансовых ресурсов, которые могут быть мобилизованы через действующую систему налогообложения в правовом поле, через реализацию налоговой политики.



Рисунок 1 – Структура влияния налоговой политики на компоненты налоговой системы и формирование инвестиций

Исследование показало, что в процессе формирования и реализации налоговой политики, налоговый потенциал и налоговое бремя постоянно соотносятся между собой. Их соотношение дает оценку налоговой политики и определяет эффективность её влияния на процессы инвестирования социальной сферы в реальный сектор экономики (рис.2).


Налог на наследование и дарение имущества
Налог на имущество физических лиц
Налог на прибыль Земельный налог
Налог на игорный бизнес
Транспортный налог

Рисунок 2 - Структура налогового инвестирования региона

Таким образом, одним из основных компонентов инвестирования на региональном уровне является налоговый потенциал, который, с одной стороны, характеризуется совокупностью платежей, увеличивающих налоговую нагрузку на хозяйствующие субъекты, и тем самым снижает объем инвестиционных ресурсов, с другой – уменьшает величины бюджетных средств, направленных в социальную сферу экономики.

Варьирование элементами налогового компонента позволяет влиять на потенциал и оптимизировать налоги, формирующие инвестиции социальной сферы. Одним из основных компонентов является налог на имущество, переходящего в порядке наследования и дарения. Инвестиционная деятельность регионов ограничена возможностями бюджетов их образований, а поэтому оценка налогового потенциала может быть определена двумя путями: по фактическому поступлению налоговых платежей или по показателю налоговой нагрузки (табл.1).

Таблица 1 – Структура налогового потенциала региона за 2001 – 2005 гг.

Поступления налогов

Доля налогов в общем объеме поступлений

2001

2002

2003

2004

2005

%

%

%

%

%

В консолидированный бюджет

100

100

100

100

100

Налог на прибыль

21,6

31,9

25,1

23,7

24,9

НДФЛ

19,4

27,4

31,2

33,6

37,8

Налог на игорный бизнес

0,05

0,09

0,1

0,1

0,7

НДС
Акцизы

3,2

3,1

3,1

6,3

6,4

Налог с продаж

5,4

Налог на имущество физ. лиц

0,4

0,5

0,4

0,4

0,4

Налог на имущество юр. лиц

8,9

8,2

9,8

10,5

7,9

Налог на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения

0.03

0,04

0,04

0,05

0,06

Платежи за пользование природными ресурсами

3,0

2,9

4,5

7,1

5,7

Другие налоги и сборы

43,45

25,87

25,76

12,85

16,14

в том числе по основным отраслям:

100

100

100

100

100

промышленность

38,3

36,1

27,1

33,2

30,8

сельское хозяйство

4,9

9,5

11,9

2,3

2,8

транспорт

14,1

18,2

14,2

10,6

11,7

связь

3,6

5,2

3,1

8,8

7,7

строительство

7,9

4,2

4,7

3,2

3,1

торговля

14,0

15,2

8,0

10,2

7,3

материально-техническое снабжение

1,9

1,6

2,9

2,2

1,8

ЖКХ

3,4

2,0

3,6

1,5

1,9

финансы

1,4

3,4

4,0

1,5

2,4

другие отрасли экономики

10,5

4,6

20,5

26,5

30,5

По нашему мнению, налоговый потенциал региона представляет собой совокупность максимально возможных налоговых поступлений в бюджет, рассчитанных на основе налогооблагаемых баз, которые могут быть получены по действующим (прогнозным) налоговым ставкам, по предложенной методике порядка их исчисления. Поэтому, формирование инвестиций необходимо рассматривать с учетом возможностей региона, инструментов налоговой политики, позволяющих формировать налоговый потенциал в экономике региона.

Наиболее приемлемыми в качестве инструмента налоговой политики являются компоненты в модели роста экономики, предложенные Р.Солоу и адаптированые нами, при определении инвестиционного потенциала в формировании социальной сферы для улучшения жизненного уровня населения региона. Предложенное уравнение позволяет рассчитать потребности инвестиций для улучшения жизненного уровня населения, через льготирование налога на имущество, переходящего в порядке наследования: Y = I+C+S,

Y=CI=(L+S)I => I=SY =>Y=I/S => F(K)=I/S,

где, Y – жизненный уровень населения;

С – льготы, полученные от налога на наследование;

I – инвестиции;

S – сбережения;

F– размер исчисленного налога на имущество, переходящего в порядке наследования до 01.01.2006 года;

K – выбытие населения (в связи со смертью);

L – полученный доход физическим лицом;

L/S – налоговое бремя,

то есть, в условиях равновесия, инвестиции равны сбережениям физических лиц в пределах этих сумм. В данном уравнении социальная функция определяется показателем улучшения жизненного уровня населения и накоплением капитала, полученного физическим лицом в результате отмены налога на имущество, переходящего в порядке наследования (рис.3 ).

Рисунок 3 – Эмпирическая кривая смещения инвестиций при выбытии части населения и росте сбережений у наследников

где, Iw = dk – промежуточное состояние (равновесия нет);

k1, k2 – выбытие населения (в связи со смертью);

k1 = S1: f(k1) – промежуточное состояние (равновесия нет);

к2=S2: f(k2) – новое состояние – состояние равновесия.

Запас сбережений населения будет увеличиваться до тех пор, пока не достигнет уровня, при котором инвестиции равны выбытию и носят название равновесный уровень, позволяющий формировать инвестиционный потенциал. При отмене налога на имущество, переходящего в порядке наследования, изменяется в сторону увеличения объем инвестиций физических лиц, увеличивающий запас сбережений: чем больше сбережения, тем выше социальный уровень жизни населения, а значит, они могут быть направлены в виде инвестиций в развитие экономики региона, что позволит увеличить дальнейшее развитие форм малого бизнеса и предпринимательской деятельности, снизить безработицу на 4%, повысить покупательскую способность населения, то есть улучшается уровень благосостояния региона.