В докладе министра финансов А. Кудрина, сопровождавшем представление в Правительстве РФ проекта "Основные направления налоговой политики на 2008-2010 годы", вопрос о снижении НДС не был затронут. Но заместитель министра финансов С. Шаталов подтвердил, что период сокращения налогового бремени скоро закончится и не будет распространяться на 2009-2010 годы. Значит, вопрос о снижении основной ставки НДС будет решаться в ближайшие два года.
Однако вполне возможно, что в скором времени ставка этого налога будет снижена. Первый раз о необходимости уменьшения ставки НДС до 13% заявил еще в начале 2005 года заместитель руководителя аппарата Правительства РФ М. Копейкин. Его предложение было поддержано председателем Правительства РФ М. Фрадковым. По требованию М. Фрадкова снижение НДС было включено в среднесрочную программу социально-экономического развития России на 2006-2008 годы. Но одновременно было решено, что сначала Минфин России разработает и внедрит меры по улучшению налогового администрирования, и в частности - администрирования НДС, и только потом будет рассмотрен вопрос о снижении ставки.
Во время встречи крупнейших бизнесменов из РСПП с Президентом РФ 6 февраля 2007 года президент РСПП А. Шохин просил у В. Путина упрощения администрирования и снижения ставки НДС. Председатель совета директоров "Русского алюминия" О. Дерипаска в первом же своем тезисе отметил необходимость "вернуться к рассмотрению вопроса о снижении НДС как основной меры, направленной на развитие максимально широкого круга промышленных предприятий". В условиях 2007 года для этого потребовалось бы, по его расчетам, 400 млрд руб.
Это предложение поддержал руководитель аппарата Правительства РФ С. Нарышкин. В результате Президент РФ поручил Правительству РФ рассмотреть предложения РСПП о налоговом стимулировании бизнеса.
На заседании правительственной комиссии по бюджету согласно распространенной пресс-службой Правительства РФ 13 февраля 2007 года информации "была отмечена возможность рассмотрения вопроса о снижении ставок отдельных налогов, в том числе... о совершенствовании администрирования НДС и возможности снижения его ставки". По данным газеты "Коммерсантъ" (от 14 февраля 2007 года), министр финансов А. Кудрин "неожиданно заявил о готовности ведомства снизить НДС с 18 до 15% в обмен на эквивалентное повышение налога на добычу полезных ископаемых".
Идею снижения основной ставки НДС поддержал глава Минэкономразвития России Г. Греф. Но он предлагает снизить основную ставку НДС с 1 января 2009 года до 15% только при одновременной отмене его льготной ставки (10%), которая сейчас применяется при реализации отдельных видов товаров.[13]
Как видно, в целом практика налогообложения идет по пути ужесточения налогового администрирования и сокращения налоговых льгот. Но не все считают этот путь единственно правильным.
Заключение
За годы своего существования НДС прочно укрепился в налоговой системе России и стал одним из важнейших федеральных налогов. НДС, как наиболее значительный косвенный налог, выполняет две взаимодействующие функции: фискальную, связанную с обеспечением значительной доли поступлений в федеральный бюджет, и регулирующую, направленную на стимулирование экономического роста и развитие предпринимательства.
Анализ налогообложения добавленной стоимости в России и странах ЕС показал, что Российская система не является точной копией европейской модели, она имеет свои особенности, принципиальные отличия и в большей мере благоприятствует экономической деятельности.
В заключении можно сделать следующие выводы:
Во-первых, налог на добавленную стоимость является косвенным видом налога, и представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства.
Во-вторых, НДС является на сегодняшний день самым значимым налогом в РФ, так как его доля в налоговых сборах в федеральный бюджет является самой большей.
В-третьих, льготы, предоставленные по НДС, являются мощным стимулирующим орудием, воздействующим на отрасли как производственной, так и непроизводственной сферы, поэтому их предоставление должно быть в высшей степени оправдано, в противном случае льгота может быть предоставлена не по назначению;
В-четвертых, на сегодняшний день существую три основные ставки налога на добавленную стоимость: 0%, 10% и 20% , кроме них существуют еще три ставки, которыми облагаются товары и услуги уже включающие в себя НДС: 13,79, 16,67% и 9,09%
Введение Налогового кодекса, позволило решить множество проблем связанных с этим налогом, но самым сложным при взимании этого налога была и остается дифференциация ставок, а также то, что почти каждая отрасль производства имеет свои особенности по уплате этого налога.
Наиважнейшим для расчета НДС является вопрос о правильном определении места реализации товаров. Определение места реализации товаров при взимании НДС играет роль при осуществлении операций, затрагивающих разные страны в случаях, когда товары, реализуемые российскими налогоплательщиками российским налогоплательщикам, находятся за пределами территории РФ или когда одной из сторон контракта на поставку товара является иностранное лицо. Если в операцию вовлечены две или более страны, место реализации играет важную роль в распределении налога между странами. Место реализации является основным инструментом, применяемым для избежания двойного налогообложения или не обложения НДС.
Много проблем возникает у налогоплательщиков при подтверждении права на обложение налогом на добавленную стоимость.
Таким образом, необходимо совершенствовать налоговое законодательство и упрощать систему налогообложения данным налогом. На мой взгляд, первым шагом в этом направлении стал перевод отдельных категорий налогоплательщиков на упрощенную систему налогообложения.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 16.07.1998 (с учетом последующих изменений и дополнений);
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 №117 – ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений);
3. Приказ Минфина РФ от 28.12.2005 № 163н «Об утверждении декларации по НДС и порядке ее заполнения»;
4. Аносов В.А. Неправомерное возмещение НДС: факты, проблемы, решения. Обзор выступлений на заседании Налогового клуба / В.А. Аносов // Ваш налоговый адвокат. – 2006. – № 2.
5. Блошенко Т. Зарубежный опыт взимания НДС//Партнер РЕГИОН 2001 №11
6. Брызгалин А.В. НДС. Сложные вопросы / А.В. Брызгалин // Налоги и финансовое право. – 2007. – № 8.
7. Брызгалин А.В. НДС. Сложные вопросы / А.В. Брызгалин // Налоги и финансовое право. – 2007. – № 8.
8. Лермонтов Ю.М. О результатах и перспективах реформирования НДС / Ю.М. Лермонтов // Налоговед. – 2007. – № 5.
9. Масленкова А. А. Налог на добавленную стоимость. Правовая и экономическая сущность.//Финансы.-2005.-№1.-с.27-29;
10. Сапожков А.В. Реформа налога на добавленную стоимость / А.В. Сапожков // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. – 2007. – № 3.
11. Сапожков А.В. Замена НДС налогом с продаж: "за" и "против" / А.В. Сапожков // Налогообложение, учет и отчетность в инвестиционной и управляющей компаниях. – 2006. – № 4.
12. Сапожков А.В. Реформа налога на добавленную стоимость / А.В. Сапожков // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. – 2007. – № 3.
13. Сапожков А.В. Реформа налога на добавленную стоимость / А.В. Сапожков // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. – 2007. – № 3.
14. Семкина Т.И. О теории и практике взимания НДС / Т.И. Семкина // Налоговый вестник. – 2006. – № 7.
15. Соснаускене О.И. НДС в 2006-2007 годах (с учетом изменений, внесенных в главу 21 НК РФ Федеральным законом от 28 февраля 2006 года № 28-ФЗ). – М.: Юстицинформ, 2006.110 –112с.;
16. Тишина Е. Что делать с НДС / Е. Тишина // Российский налоговый курьер. – 2007. – № 19.
17. www.akdi.ru.
18. www.consultant.ru;
19. www.nalvest.ru;
20. www.niisp.ru;