Расчет налогов на предприятие (стр. 2 из 6)
Манипулируя налогами на прибыль, государство оказывает весьма ощутимое влияние на процессы накопления капитала. Примером может служить налоговый механизм ускоренной амортизации. Меры налогового регулирования широко используются для стимулирования конкурентоспособности тех или иных отраслей, создания им наиболее благоприятных условий для накопления капитала, а также поощрения социально полезной деятельности предприятий.
Примером крупномасштабных мероприятий по стимулированию общей экономической конъюнктуры может служить крупное сокращение налогов в начале 80-х гг. в США после прихода к власти администрации Рейгана. Теоретическим обоснованием этой программы стали расчеты американского экономиста А. Лаффера. Между фискальной и стимулирующей функциями налогов существует взаимосвязь и известное противоречие. Чрезмерный налоговый пресс (повышение налоговых ставок) снижает у налогоплательщиков стимулы к увеличению капиталовложений, тормозит научно-технический прогресс, замедляет экономический рост, что в конечном счете отрицательно сказывается на поступлениях в государственный бюджет.
А. Лаффер доказал, что результатом снижения налогов является экономический подъем и рост доходов государства, установил зависимость между доходами бюджета и уровнем налогообложения, выраженную как отношение налоговых поступлений к валовому внутреннему продукту. Оптимальным считается уровень изъятия в 30%. За пределами этой величины доходы государства не увеличиваются.
Происходит это по двум причинам:
1) снижается активность производителей;
2) у налогоплательщиков вырабатывается установка на уклонение от налогообложения.
Графическое отображение зависимости между доходами государственного бюджета и динамикой налоговых ставок получило название ''Кривой Лаффера'' (рисунок 1).
По оси ординат отложены налоговые ставки R, а по оси абсцисс – поступления в бюджет Y. При увеличении ставки налога доход государства в результате налогообложения увеличивается. Оптимальный размер налоговых ставок R* обеспечивает максимальное поступление в государственный бюджет Y*.
Рисунок 1- Кривая Лаффера
При дальнейшем повышении налогов стимулы к труду и предпринимательству падают, и при стопроцентном налогообложении доход государства будет равен нулю, потому что никто не захочет работать бесплатно. Другими словами, в длительной перспективе снижение чрезмерно высоких налогов обеспечит рост сбережений, инвестиций, занятости и, следовательно, размера совокупных доходов, подлежащих налогообложению. В результате увеличится и сумма налоговых поступлений, вырастет объем государственных доходов, уменьшится дефицит, произойдет ослабление инфляции. Понятно, что эффект Лаффера проявляется лишь в случае нормального действия свободных рыночных механизмов.
Таким образом, преодолевается противоречие между необходимостью максимального увеличения доходов государства и ограниченными возможностями хозяйствующих субъектов и населения и обеспечивается увеличение доходов на основе стимулирования роста производства через налоговые ставки, льготы и налоговую базу.
Не вдаваясь в подробный критический анализ этой теории, можно отметить следующее. Без сомнения, повышение или понижение налоговых ставок оказывает тормозящее или, наоборот, стимулирующее воздействие на динамику капиталовложений. Очевидно, что для каждого государства величина оптимального уровня налогообложения индивидуальна и адекватна конкретному этапу его экономического и социального развития.
ЗАДАНИЕ 8
Перечислите налоговые платежи и отчисления объектом обложения, которых выступает фонд заработной платы. Укажите источники их выплаты.
РЕШЕНИЕ:
Налоговые платежи объектом обложения, которых выступает фонд заработной платы:
1. Обязательные страховые взносы в ФСЗН, включается в себестоимость (источник – выручка от реализации);
2. Отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев, включается в себестоимость (источник – выручка от реализации);
3. Отчисления в пенсионный фонд (источник - доход физического лица);
4. Подоходный налог (источник - доход физического лица).
ЗАДАНИЕ 9
Что означает принцип «страна назначения»? На какие налоги данный принцип распространяется?
РЕШЕНИЕ:
На товары, реализуемые на экспорт, устанавливается ставка НДС 0% и они освобождаются от уплаты Акциза.
Экспортируемый товар «очищается» от внутренних налогов
ЗАДАНИЕ 10
Какими налогами будут облагаться штрафные санкции, полученные продавцом от покупателя за нарушение им условий договора. Дайте пояснения
РЕШЕНИЕ:
Налоговая база НДС увеличивается на суммы в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров, за исключением договоров, операции по которым освобождены от налогообложения. При этом ставка соответствует величине реализуемого товара. Штрафные санкции, полученные продавцом от покупателя за нарушение им условий договора, включаются в состав доходов от внереализационных операций.
Рассмотрим два случая получения штрафных санкций:
а) резидентом РБ: облагаются НДС, налогом на прибыль, сбором на развитие территории;
б) нерезидентом РБ: облагаются налогом на прибыль (15%) иностранных организаций не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство.
ЗАДАНИЕ 11
Какими налогами облагается реализация излишних импортных акцизных материалов. Дайте пояснения.
РЕШЕНИЕ:
Выручка, полученная от реализации излишних материалов, будет облагаться:
- НДС, так как выручка, от этой операции является внереализационным доходом;
- акцизом, т.к. эти материалы являются подакцизным товаром.
При реализации ненужных для производства материалов по ценам ниже остаточной стоимости, по ценам ниже цены приобретения налоговая база для исчисления НДС определяется исходя из остаточной стоимости, цены приобретения.
Акцизы по реализации импортных товаров рассчитываются только по тем товарам, по которым на таможне акцизы определяются по адвалорной ставке.
ЗАДАНИЕ 12
Что понимают под входным НДС, выходным НДС и добавленной стоимостью?
РЕШЕНИЕ:
НДС, выделяемый продавцом в стоимости реализуемого товара, для продавца называют НДС выходным, а для покупателя, оплатившего товар – НДС входным.
Таким образом:
· НДС выходной (НДСвых) – сумма начисленного НДС от облагаемого оборота (продажи продукции, безвозмездная передача, аренда, лизинг и т.д).
· НДС входной (НДСвх) – фактически уплаченные налогоплательщиком суммы налога при приобретении товаров (работ, услуг) либо при ввозе товаров на таможенную территорию республики после отражения их в бухгалтерском учете.
Добавленная стоимость — это разница между общей выручкой от продаж и стоимостью промежуточной продукции (стоимостью сырья и материалов, которые каждый производитель (фирма) покупает у других фирм). При этом все внутренние затраты фирмы (на выплату заработной платы, амортизацию, аренду капитала и т.д.), а также прибыль фирмы включаются в добавленную стоимость.
ЗАДАНИЕ 13
Как определяется таможенная стоимость по ввозимому товару на таможенную территорию по цене сделки с ввозимым товаром.
РЕШЕНИЕ:
Таможенной стоимостью ввозимого товара является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения таможенной границы.
ЗАДАНИЕ 14
Что влияет на размер ставки таможенного сбора и таможенной пошлины?
РЕШЕНИЕ:
На размер ставок таможенных сборов влияют:
1) Категории товаров (их группы по ТН ВЭД РБ);
2) Место и время растамаживания товара;
3) То, как будет декларироваться товар (из списков или по отдельности).
Если товар декларируется из списков, то подлежит уплате сумма таможенных сборов, рассчитанная по наибольшей ставке. Если по отдельности, то суммируются таможенные сборы за каждую группу товаров.
Ставка таможенной пошлины зависит от страны происхождения товара.
Существует 4 режима, применяемые Республикой Беларусь в торгово-экономических отношениях с другими странами:
1) Режим наибольшего благоприятствования. Таможенная пошлина взимается по утвержденным ставкам.
2) Режим наибольшего благоприятствования на таможенных территориях государств-участниц СНГ. Товар не облагается таможенной пошлиной, если он соответствует критериям происхождения:
-товар экспортируется на основании договора/контракта между резидентами государств-участников Соглашения;
-имеется сертификат происхождения товара из государства-участника СНГ;
-товар вывозится по территории СНГ.
3) Преференциальный режим.
-для товаров из развивающихся стран ставка таможенной пошлины составляет 25%.
-товары из наименее развитых стран освобождаются от обложения таможенными пошлинами.
4) Товары, которые не попадают ни под один из выше названых режимов, облагаются по утвержденным ставкам, увеличенным в 2 раза.
ЗАДАНИЕ 15
Как рассчитывается валовой доход? При расчете, каких налоговых платежей используется валовой доход?
РЕШЕНИЕ:
Валовой доход рассчитывается как разница между выручкой от реализации и стоимостью приобретения продукции. При расчете валового дохода выручку от реализации следует брать без учета налог с продаж и НДС. В валовом доходе находятся два косвенных налоговых платежа: акциз и сбор в республиканский фонд.
Валовой доход определяется по формуле:
ВД = ВРбезндс,нпрод – Сприоб безндс = S(NР × Цбезндс,нпрод – NР × ЦПриоб безндс),