где:
- для импортера формируется суммированием контрактных цен; таможенных платежей, транспортных расходов, иных расходов, связанных с выполнением установленных законодательством требований при импорте товаров; страхованию, процентов по кредитам;
- для не импортера соответствует контрактной цене.
Валовой доход является базой при расчете налога УСН для организаций и ИП, занимающихся розничной торговлей и/или окозывающих услуги общественного питания, численность которых не превышает 15 человек и валовая выручка не превышает 1090 млн. руб. в год.
ЗАДАНИЕ 16
Какие условия необходимо соблюдать, чтобы налогоплательщики, использующие упрощенную систему налогообложения, могли не исчислять НДС?
РЕШЕНИЕ:
Плательщики вправе перейти на УСН, если течении первых 9-ти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, соблюдаюсь одновременно следующие критерии:
- средняя численность работников в среднем за указанный период составляет не более 100 человек (для организаций) и
- валовая выручка - не более 2861,25 млн.руб. (для ИП и организаций).
В зависимости от того, в какую группу (подгруппу) попадает организация и индивидуальный предприниматель, возникает необходимость по исчислению или не исчислению НДС:
- Группа 1: организации со средней численностью работников, не превышающей 15 человек в среднем за период, и индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет:
o не более 1 090 млн. рублей – не платят НДС;
o свыше 1 090 млн. рублей, но не более 2861,25 млн. рублей – платят НДС.
- Группа 2: организации со средней численностью работников за каждый месяц свыше 15 до 100 человек включительно, если размер их валовой выручки не превысил 2861,25 млн. рублей – являются плательщиками НДС.
ЗАДАНИЕ 17
Если предприятие налогоплательщик налога на прибыль представило 31 марта 2011 года единую налоговую декларацию за 2010 год. Переплата по налогу на прибыль на 31 декабря 2010 года составила 30023 тыс. руб. Какую ответственность понесет налогоплательщик в этой ситуации?
РЕШЕНИЕ:
Единая налоговая декларация за 2010г. должна быть представлена до 20 января 2011г. Следовательно предприятие налогоплательщик нарушило сроки предоставления налоговой декларации.
o нарушение плательщиком срока предоставления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при отсутствии подлежащей уплате суммы налога, если просрочка не превысила трех месяцев, - влечет наложение штрафа на юридическое лицо – в размере от 1 до 10 базовых величин.
ЗАДАНИЕ 18
Выручка от реализации продукции в Прибалтику составила 138 млн. руб., на рынке РБ продукция необлагаемая НДС 103 млн.руб. и облагаемая НДС-149 млн. руб. с НДС. Затраты на изготовление продукции, в млн. руб.: материалы – 119, расходы на заработную плату – 63 амортизационные отчисления – 3; прочие расходы, включаемые в материальные затраты – 16. Все затраты представлены без учета НДС. Входной НДС за отчетный период – 65 млн.руб. Налог на недвижимость 2 млн.руб.
РЕШЕНИЕ:
Определение сумм налоговых вычетов, приходящихся на товары (работы, услуги) облагаемые налогом по нулевой ставке и в общеустановленном порядке осуществляться либо по данным раздельного учеталибо поудельному весусуммы оборота по реализации товаров (работ, услуг).
НДС распределим пропорционально удельному весу. Для распределения входного НДС и определения НДС к перечислению в бюджет построим таблицу:
| Ставка НДС | Выручка от реализации | Удельный вес | НДС входной | НДС выходной | НДС к вычету | НДС на след. отч. период | НДС в счет др. налогов | НДС возмещ. из бюджета | НДС в себестоимость | НДС к перечислению в бюджет |
| 20% | 149 | 0,3821(149/390) | 24,83(65*0,3821) | 24,83(149*20%/120%) | 24,83 | 0,00(24,83-24,83) | - | - | - | 0,00(24,83-24,83) |
| 0% | 138 | 0,3538(138/390) | 23,00(65*0,3538) | 0 | 0 (весь НДСвых забран) | - | 23,00 | - | - | - |
| «без НДС» | 103 | 0,2641(103/390) | 17,17(65*0,2641) | «без НДС» | - | - | - | - | 17,17 | - |
| Всего: | 390 | 1 | 65 | 24,83 | 24,83 | 0,00 | 23,00 | - | 17,17 | 0,00 |
Расчет себестоимости продукции:
| Затраты на изготовление продукции | Расчет | Значение, млн. руб. |
| Материальные затраты | - | 119 |
| Расходы на оплату труда | - | 63 |
| Отчисление на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | 63*0,15%/100% | 0,095 |
| Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения | 63*34%/100% | 21,42 |
| Амортизационные отчисления | - | 3 |
| Прочие расходы | - | 16 |
| НДС в себестоимость | - | 17,17 |
| Всего: | 239,68 |
Расчет прибыли от реализации и чистой прибыли:
| Параметр | Расчет | Значение, млн. руб. |
| Выручка от реализации | - | 390 |
| НДС выходной | - | 24,83 |
| Выручка без НДС | 390-24,83 | 365,17 |
| Себестоимость | - | 239,68 |
| Прибыль от реализации | 365,17-239,68 | 125,49 |
| Налог на недвижимость | - | 2 |
| Налог на прибыль | (125,49-2)*24%/100% | 29,64 |
| Налог на развитие территории | (125,49-2-29,64)*3%/100% | 2,82 |
| Прибыль чистая | 125,49-2-29,64-2,82 | 91,03 |
ЗАДАНИЕ 19
Предприятие, работающее по упрощенной системе налогообложения без начисления НДС, оказывает консультационные услуги. В среднем ежемесячно: объем реализации услуг составляет 113 млн. руб.; внереализационный доход 28 млн.руб.; внереализационный расход 29 млн.руб. На предприятии работает 3 человека.
| ФИО | МестоРа работы | Колич.детей | Доход замесяц,т.р. |
| 1. 1. Иванов | О основное | нет | 2 000 |
| 2. 2. Петров | не основное | 2 | 1 600 |
| 3. 3.Сидоров | не основное | 1 | 1 500 |
| Всего | 5 100 |
Ставка отчисления: на соц.страх 34%, на гос.страхование от несчастных случаев – 1%. Ежемесячно затраты на содержание предприятия составляют 8 900 тыс.руб. ( в том числе НДС 900 тыс.руб.).
Определите:
1. Заработную плату, выдаваемую ежемесячно на руки каждому сотруднику (расчет свести в выше, приведенную таблицу);
2.Налоговые платежи, начисленные и уплаченные предприятием в бюджет РБ. Укажите источники их выплаты (расчет свести в выше, приведенную таблицу);
3.Прибыль, остающуюся у предприятия по результатам работы за отчетный период;
4.Укажите сроки предоставления отчетов в налоговую и сроки перечисления по УСН.
РЕШЕНИЕ:
Расчет заработной платы:
| ФИО | мес-торабо-ты | Кол-водетей | Доход за месяц | Нало-говые выче-ты | ФСЗН(источник выручкаот реалии-зации) | Пенс.фонд(источник доход физ. лица) | Подоходный налог(источник доход физ. лица) | Гос. стах(источник выручка от реализации) | ЗП |
| Иванов | основ-ное | нет | 2000 | 0 | 2000*0,34==680 | 2000*0,01==20 | 2000*0,12=240 | 2000*0,01=20 | 2000-20--240=1740 |
| Петров | основ-ное | 2 | 1600 | 270++75++75=420 | 1600*0,34==544 | 1600*0,01==16 | (1600-420)**0,12=141,6 | 1600*0,01=16 | 1600-16--141,6==1442,4 |
| Сидоров | не основ-ное | 1 | 1500 | 0 | 1500*0,34==510 | 1500*0,01==15 | 1500*0,12=180 | 1500*0,01=15 | 1500-15--180=1305 |
| Итого: | 5100 | 420 | 1734 | 51 | 561,6 | 51 | 4487,4 |
Налог при УСН: (113+28)*8%/100%=11,28 млн. руб.
Прибыль, остающаяся у предприятия по результатам работы за отчетный период:
113+28-5,1-1,734-0,051-8=97,115 млн. руб.
1. Налоговым периодом налога при упрощенной системе признается календарный год.
2. Отчетным периодом по налогу при упрощенной системе признается:
календарный месяц – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость ежемесячно;
календарный квартал – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость либо с уплатой налога на добавленную стоимость ежеквартально.
3. Сумма налога при упрощенной системе исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога.
4. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе.
5. Уплата налога при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
ЗАДАНИЕ 20
Белорусское производственное предприятие получило от резидента Российской федерации материалы (давальческие) для производства продукции. Стоимость приобретенных материалов составляет 823 млн.руб. За выполненную работу российское предприятие рассчиталось поставленными материалами. Стоимость материалов, полученных предприятием РБ за услуги, – 203 млн. руб., себестоимость услуг по переработке 143 млн.руб. Заказчик (РФ) не состоит на учете налоговых органах Республики Беларусь.