Расчет налогов на предприятие (стр. 4 из 6)

Определите: 1. Все исчисленные и уплаченные НДС. 2.Является ли переработчик плательщиком НДС по полученным материалам. Дать пояснения. 3.Прибыль, полученную переработчиком РБ.

РЕШЕНИЕ:

Объем ввезенного материала в размере 823 млн.руб. первоначально в документах выступал как давальческое сырье (при ввозе на территорию Республики Беларусь не облагается акцизами и НДС, т.к. оно вернется в готовой продукции в Российскую Федерацию).

Однако, чисто давальческим сырьем выступил объем 823-203=620 млн.руб., материал на сумму 203 млн.руб. выступил в качестве оплаты выполненной работы, т.е. остался на территории Республики Беларусь. Поэтому переработчик обязан до 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза материалов на территорию РБ начислить и перечислить в бюджет Республики Беларусь НДС, и документы, подтверждающие данное перечисление, представить в налоговую.

НДС вх = 203*20%/100%=40,60 млн.руб.

Ввозными пошлинами эта сумма не облагается, т.к. материал произошел и ввозится с СНГ.

Расчет чистой прибыли, полученной переработчиком РБ:

Параметр	Расчет	Значение, млн. руб.
Выручка за выполненную работу	-	203
НДС выходной	203*20%/120%	33,83
Выручка без НДС	203-33,83	169,17
Себестоимость выполненной работы	-	143
Прибыль от выполнения работы	169,17-143	26,17
Налог на прибыль	26,17*24%/100%	6,28
Налог на развитие территории	(26,17-6,28)*3%/100%	0,60
Прибыль чистая	26,17-6,28-0,60	19,290

Начисленные и перечисленные налоги:

Виды налогов	Начислено	Входные	Принятые к вычету	К перечислению	На след. отчетный период
НДС	33,83	40,60	33,83(к вычету принимается НДСвх, но не больше НДСвых)	33,83-33,83=0(НДСвых- НДСквыч)	40,60-33,83=6,77
Нприб	6,28	-	-	6,28	-
Странсп	0,597	-	-	0,597	-
Всего	40,71	40,60	33,83	6,88	6,77

ЗАДАНИЕ 21

Предприятие ежемесячно планирует: размер остающейся прибыли 43 млн. руб.; погашение кредита, взятого на приобретение оборудования и уплату процентов по нему 63 млн. руб. Средняя рентабельность произведенной продукции – 10%. Предприятие выпускает подакцизную продукцию, ставка акцизов – 15%.

Определите, исходя из плановых показателей, ежемесячные суммы: 1. валовой прибыли; 2. объема продаж. Дайте пояснения.

РЕШЕНИЕ:

Параметр	Расчет	Значение, млн. руб.
Прибыль остающаяся	43,00
Прибыль чистая	43,00+63	106,00
Прибыль валовая	Пч+Стер+Нпр
o Сбор на развит. тер.	(106,00*3%)/(100%-3%)	3,28
o Налог на прибыль	(106,00+3,28)*24%/(100%-24%)	34,51
Прибыль валовая	106,00+3,28+34,51	143,79
ВР без КН	С+П
Себестоимость	143,79*100%/10%	1437,87
ВР без КН	1437,87+143,79	1581,66
Объем продаж (ВР)	С+П+А+НДС
o Акциз	1437,87*15%/(100%-15%)	253,74
o НДС	(1437,87+143,79+253,74)*20%/100%	367,08
ВР без НДС	1437,87+143,79+253,74	1835,40
ВР	1437,87+143,79+253,74+367,08	1835,40

ЗАДАНИЕ 22

Хозяйственная деятельность малого предприятия характеризуется следующими показателями: прибыль от реализации продукции –203 млн. руб.; предприятием перечислены штрафные санкции: в бюджет (за нарушение Закона о ценообразовании) 30 млн.руб. и другому предприятию (за нарушение условий договора продавцом) 20 млн.руб.; налог на недвижимость (незавершенное строительство) – 4 млн. руб.; погашен кредит, взятый на покупку оборудования 103 млн. руб. и перечислены банку проценты по данному кредиту 53 млн.руб. Остающаяся прибыль на начала отчетного периода 30 млн.руб.

Определите: 1. валовую прибыль; 2. налогооблагаемую прибыль; 3. чистую прибыль; 4. прибыль, остающуюся у предприятия на начало следующего отчетного периода.

РЕШЕНИЕ:

Валовая прибыль (Пвал) представляет собой сумму: а) Прибыли от реализации продукции, товаров (работ, услуг) (Пптру); б) Прибыли от реализации имущественных

прав (Пип); Доходов от внереализационных операций (ВНД), уменьшенных на сумму вререализационных расходов по этим операциям (ВНР):

П_ВАЛ=П_ПТРУ+П_ИП+(ВНД-ВНР)

П_ПТРУ=203 млн. руб.

П_ИП=0 млн. руб.

ВНД=0 млн. руб.

ВНР=20 млн. руб.

П_ВАЛ=203-20=183,00 млн. руб.

П_Н-ОБЛ.=П_ВАЛ-Н_Л=183,00-103 -53=27,00 млн. руб.

Налог на прибыль

Н_ПР=27,00*24%/100%=6,48 млн. руб.

Чистая прибыль П_ЧИСТ.=П_Н-ОБЛ.-Н_ПР -Н_{НЕДВ. (незавершенное строительство)}

П_ЧИСТ.=27,00-6,48-4=16,52 млн. руб.

Прибыль, остающаяся у предприятия П_ост^{отч.период}= П_ЧИСТ.- штрафы в бюджет

П_ост^{отч.период} =16,52-30=-13,48 млн. руб.

Прибыль, остающаяся на начало следующего отч. периода:

П_ост^{след. отч.период}=-13,48+30=16,52 млн. руб.

ЗАДАНИЕ 23

Предприятие, занимающееся оптовой торговлей, приобрело
у белорусского завода-изготовителя 423 единиц товара по цене 210 тыс. руб./ед., (с НДС). Затем поставило его на свой склад и в этом же месяце 373 единиц товара реализовало другому оптовику на рынке РБ по цене 270 тыс. руб./ед., (с НДС). Ежемесячно накладные затраты торгового предприятия составляют 3523 тыс. руб., в том числе НДС 323 тыс. руб.

А. Определите: 1. входной НДС; 2. НДС, подлежащий перечислению
в бюджет; 3. Валовой доход; 4. прибыль и рентабельность от реализации товара.

Б. Определите: 1. отпускную цену, выше которой предприятие, занимающееся оптовой торговлей, не может реализовывать товар; 2. какую величину должна составить рентабельность (от стоимости приобретения); 3.прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, после проверки его выполнения Закона по ценообразованию.

Справка: максимальная оптовая наценка установлена на уровне 20%.

РЕШЕНИЕ:

Таблица 1 - Расчет НДС, подлежащего перечислению в бюджет

Показатели	Значение руб.	Расчет
1. Цена приобретения	210 000
2. НДСвх	35 000	210 000*20%/120%
3. Цена приобретения без НДС	175 000	210-35 000
Товар в объеме 423 единиц оприходован на склад по цене 175 000 тыс. руб.
5. НДСвх	15 128 000	423*35 000+323 000
6. Списано со склада	373 единиц
7. Выручка от реализации	100 710 000	373*270 000
8. НДСвых	16 785 000	100 710 000*20%/120%
9. Выручка без НДС	83 925 000	100 710 000-16 785 000
10. ВД без НДС	18 650 000	83 925 000-373*175 000
11. Себестоимость	62 075 000	373*175 000+3523 000-323 000 (так как товар при продаже облагается НДС, то все затраты, включаемые в себестоимость, берутся без НДСвх)
12. Прибыль от реализации	21 850 000	83 925 000-62 075 000
13. Оптовая наценка	28,57%	270 000/210 000=1,2857 128,57%-100%=28,57%
14. НДСвх	15 128 000
15. НДСвых	16 785 000
16. НДС к вычету	15 128 000	НДСвх, но не более НДСвых
17. НДС к перечислению в бюджет	1 657 000	НДСвых-НДСвыч= =16 785 000-15 128 000
18. Рентабельность от реализации товара	33,47%	21 850 000/175 000*373

Ставка НДС при покупке и реализации товара составляла 20%. К вычету принимается НДС входной, но не более НДС выходного. Оставшаяся часть уплачивается в бюджет.

В действительности финансовый результат на предприятии будет иным, поскольку оно неправильно установила оптовую наценку, которая должна быть не более 20%

Таблица 2 - Расчет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, после проверки его выполнения закона по ценообразованию

Показатели	Значение руб.	Расчет
1. Выручка без НДС	83 925 000	См. таблицу
2. Прибыль от реализации	21 850 000	См. таблицу
3. Налог на прибыль	5 244 000	21 850 000*24%/100%
4. Прибыль без налога на прибыль	16 606 000	21 850 000-5 244 000
5. Сбор на развитие территории	498 180	16 606 000*3%/100%
6.Чистая прибыль	16 107 820	21 850 000-5 244 000- -498 180
7. Максимально допустимая выручка	78 330 000	373*175 000*1,2 (рассчитывается исходя из максимально допустимой наценки в 20%)
8. Превышение выручки	5 595 000	83 925 000-78 330 000
9. Штраф за превышение выручки	11 190 000	5 595 000*2 (штраф устанавливается в двойном размере от суммы превышения выручки)
10. Прибыль, остающаяся после проверки	-677 180	16 107 820-11 190 000- -5 595 000
11. Максимально допустимая отпускная цена	210000	78 330 000/373
12. Рентабельность от стоимости приобретения при реализации по максимально допустимой цене	24,90%	(78 330 000-62 075 000)/ /175 000*373

Несоблюдение предприятием требований ценообразования влечет к изъятию у продавцов суммы превышения фактической выручки над расчетной, а также к наложению штрафа в двукратном размере суммы превышения.

Таблица 3 - Расчет экономической прибыли

Показатели	Значение руб.	Расчет
1. Прибыль, остающаяся после проверки	-677 180	См. таблицу
2. Превышение выручки	5 595 000	См. таблицу
3. Излишний отток денег по уплате налоговых платежей из-за превышения выручки на 5 595 000
3.1 НДС	1 119 000	5 595 000*20%/100%
3.2 Налог на прибыль	268 560	1 119 000*24%/100%
3.3 Сбор на развитие территории	25 513	(1 119 000-268 560)* *3%/100%
4. Всего	1 413 073	1 119 000+268 560+25 513
5. Экономическая прибыль	-2 090 253	-677 180-1 413 073

ЗАДАНИЕ 24