Белорусское предприятие заключило договор:
а) с Рижским агентством на размещение на территории Латвии в СМИ рекламы на сумму 5023 евро;
б) с немецкой автотранспортной компанией за доставку груза с Германии в РБ на 2023 евро.
Определите: 1. перечисленную в Латвию и Германию сумму денежных средств за выполненную работу; 2. перечисленные налоговые платежи предприятием РБ в бюджет республики. Дайте пояснения по каждой ситуации.
РЕШЕНИЕ:
А) Место реализации рекламных услуг определяется по месту регистрации налогоплательщика, приобретающего работы (услуги), т.е. местом реализации услуг по размещению рекламы считается Республика Беларусь.
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организаций и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данное имущество.
НДСвх = 5023*20%/100%=1004,6 евро
Плательщиками налога на доходы являются иностранные юридические лица, не осуществляющие деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доходы из источников в Республике Беларусь.
При оказании услуг по рекламе налог на доходы взимается с суммы начисленного дохода. Ставка 15%.
Ндоходы=5023*15%/100%=753,45 евро
Перечисленная в Латвию сумма денежных средств за выполненную работу:
5023-753,45=4269,55 евро
Б) Место реализации услуг по перевозке товаров определяется по месту регистрации налогоплательщика, выполняющего работы (услуги), т.е. местом реализации услуг по доставке груза с Германии в РБ считается Германия. НДС не начисляется.
Объектом обложения налогом на доходы является сумма дохода от оказания услуг по перевозке в связи с осуществлением иностранным юридическим лицом международных перевозок любым видом транспорта. Международными являются перевозки, при которых один из пунктов транспортировки (отправки или назначения) находится в иностранном государстве. Ставка 6%.
Ндоходы=2023*6%/100%=121,38 евро
Перечисленная в Германию сумма денежных средств за выполненную работу:
2023-121,38=1901,62 евро
ЗАДАНИЕ 25
Нештатному работнику предприятия, работающему по договору подряда, за январь начислено вознаграждение в размере 3 900 тыс. руб. У работника два несовершеннолетних ребенка.
Определите размер подоходного налога.
РЕШЕНИЕ:
В случае если работник является нештатным сотрудником, то при расчёте Нподох. на его доход не распространяется стандарт и подоходным налогом облагается весь его доход по фиксированной ставке 12%. Нподох.=3900*12%/100%=468 тыс.руб.
ЗАДАНИЕ 26
Организация – резидент РБ, зарегистрированная в качестве плательщика НДС, осуществляет торговую деятельность и производит поставки товаров как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами. Выручка от реализации товаров за отчетный период составила 277023 тыс. руб.(С НДС), в том числе выручка от реализации товаров за пределами Республики Беларусь составила 100023 тыс. руб. Какую величину входного НДС предприятие может принять к вычету, а так же зачету (возмещению), если сумма входного НДС за отчетный период составила 31 800 тыс. руб.? Ставка НДС 20%.
РЕШЕНИЕ:
Таблица – Расчет НДС к вычету, зачету (возмещению)
| Показатель | Ставка НДС 20% | Ставка НДС 0% | Итого |
| Выручка от реализации, млн.руб. | 277023-100023=177000 | 100023 | 277023 |
| Удельный вес продукции | 177000/277023=0,639 | 100023/277023=0,361 | 1 |
| НДС входной, млн. руб. | 0,639*31800=20318,17 | 0,361*31800=11481,83 | 31800 |
| НДС выходной, млн. руб. | 177000*20%/120%=29500 | 0 | 29500 |
| НДС к вычету, млн. руб. (входной, но не более выходного) | 20318,17 | 29500-20318,17=9181,83 | 29500 |
| НДС, переходящий на следующий период, млн. руб. | 20318,17-20318,17=0 | - | 0 |
| НДС к возмещению (зачету), млн. руб. | - | 11481,83-9181,83=2300,00 | 2300,00 |
ЗАДАНИЕ 27
Штатному работнику в феврале 2011 года были начислены: заработная плата за февраль 1123 тыс. руб., больничный лист за январь 500 тыс. руб., премия по результатам работы за 2010 год 800 тыс. руб., материальная помощь на покупку организацией путевки ребенку в санаторий 1 800 тыс. руб.В феврале выплачено работнику в связи с 40-летием – 600 тыс. руб. У штатного работника двое несовершеннолетних детей и один иждивенец. Базовая величина в январе и феврале составила по 35 тыс. руб.
Определите: 1. сумму подоходного налога, удержанного у работника за февраль 2011 года?
2.подлежащие начислению и перечислению отчисления в фонд социальной защиты населения. 3.какую сумму денег получит работник в феврале?
РЕШЕНИЕ:
Физическому лицу в феврале начислены доходы
| Виды доходов | Сумма, тыс.руб. | К налоговой базе относят | ФСЗН | Огос. страх. | |
| январь | февраль | ||||
| Заработная плата | 1123 | 1123 | обл. | обл. | |
| Больничный лист | 500 | 500 | не обл. | не обл. | |
| Премия по итогам работы | 800 | 800 | обл. | обл. | |
| Материальная помощь на ребенка | 1800 | 1800 | не обл. (матер. помощь в сумме до 150 баз. вел. < 5 250 тыс. руб.) | ||
| Выплата, в связи с юбилейной датой | 600 | 600 | не обл. | не обл. | |
| Всего, начисленный доход за февраль | 4823 | 500 | 4323 | ||
Т.к. доход работника за месяц составил 4823 тыс.руб. ( > 1 635 тыс.руб.), то стандартный вычет в сумме 270 тыс.руб. не предоставляется.
У работника двое детей в возрасте до восемнадцати лет, ему предоставляется вычет по 75 тыс.руб. на каждого ребенка: 2*75 тыс.руб. = 150 тыс.руб.
Ежемесячные выплаты на каждого иждивенца в размере 75 тыс. руб.
Материальная помощь = 1800 тыс.руб. + 600 тыс.руб. = 2400 тыс.руб.
Добл. = 4823 – 150 – 75 – 2400 = 2198 тыс.руб.
Нпод = 2198*12% = 263,76 тыс.руб.
О в пенс.фонд = (1123+800)*0,01=19,23 тыс.руб.
Будет удержано = 263,76+19,23= 282,99 тыс.руб.
К выплате: 4823-282,99= 4540,01 тыс.руб.
Отчисления на себестоимость = 2198*34% = 747,32 тыс.руб.
Начислено: О соц. защ. = 19,23+747,32= 766,55 тыс.руб.
Перечислено: 766,55-500 = 266,55 тыс.руб.
О гос.страх = (1123+800)*0,6% = 11,54 тыс.руб.
ЗАДАНИЕ 28
За год организация:
- оплатила поставщикам и получила товары для продажи на сумму 263 млн.руб., в т.ч. НДС;
- осуществила реализацию товаров на сумму 623 млн.руб., в т.ч. НДС;
- получила и оплатила информационные услуги в размере 35 млн.руб., в т.ч. НДС.
Определите: 1. сумму налоговых обязательств организации перед бюджетом по НДС за год? 2. сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.
РЕШЕНИЕ:
Решение сведем в таблицу:
| №п/п | Показатели | Расчет | Значение, млн. руб. |
| 1 | Входной НДС на конец года | ||
| 1.1 | НДС, оплаченный при покупке товара | 263*20%/120% | 43,83 |
| 1.2 | НДС, оплаченный по полученным информационным услугам | 35*20%/120% | 5,83 |
| 1.3 | Всего НДСвх | 43,83+5,83 | 49,67 |
| 2 | Выходной НДС на конец года | ||
| 2.1 | НДСвых | 623*20%/120% | 103,83 |
| 3 | НДСвх, принятый к вычету | =НДСвх, но не более НДСвых | 49,67 |
| 4 | НДС подлежащий перечислению в бюджет | НДСвых-НДСвыч==103,83-49,67 | 54,17 |
ЗАДАНИЕ 29
Деятельность производственного предприятия за текущий период характеризуется следующими данными:
| Виды затрат | Значение, млн.руб. | Включаются в | Списывают из | ||
| себестоимость | прибыль предприятия (валовая прибыль) | прибыли чистой | дохода физ. лица | ||
| Материалы | 323 | 323 | |||
| Заработная плата | 100 | 100 | |||
| Отчисления на социальное страхование | 35 | 35 | |||
| Отчисления на государственное страхование | 2 | 2 | |||
| Отчисления в пенсионный фонд | 1 | 1 | |||
| Подоходный налог | 11 | 11 | |||
| Налог на недвижимость, в т.ч. на незавершенное производство | 3 2 | 1 | 2 | ||
| Экологический налог, в т.ч. сверх лимита | 2,5 2,1 | 0,4 | 2,1 | ||
| Амортизационные отчисления, в т.ч. по непроизводственным основным фондам | 9 2 | 7 | 2 | ||
| Общепроизводственные и коммерческие расходы | 29 | 29 | |||
| Гербовый сбор | 0,8 | 0,8 | |||
| Заплатили штраф в бюджет за нарушение –1. законодательства2. договора с поставщиком материалов | 10 6,1 | 6,1 | 10 | ||
| Заплатили проценты по кредиту, взятому на покупку:1. материалов2. оборудования | 6 7,8 | 6 7,8 | |||
Справка* 3,8+0,1*№варианта
Расчет налога на прибыль произвести без учета льготирования и с учетом льгот.
Определите:
1. Себестоимость;
2. Прибыль от реализации, если выручка от реализации составила 731 млн. руб. с НДС. Ставка акциза 5%;
3. Валовую прибыль;
4. Прибыль чистую;
5. Прибыль, остающуюся в распоряжении организации;
6. Зарплату, которую получили работники предприятия.
РЕШЕНИЕ:
Себестоимость:
С=323+100+35+2+0,4+7+29+0,8=497,20 млн. руб.
Выручка от реализации без НДС:
ВрБЕЗ НДС=731*100/(100+20)=609,17 млн. руб.
Выручка от реализации без НДС и акциза:
ВрБЕЗ НДС и Акциза=609,17*(100-5)/100=578,71 млн. руб.
Прибыль от реализации: