Расчет налогов на предприятие (стр. 6 из 6)
Пр=578,71-497,20=81,51 млн. руб.
Расчет налога на прибыль без учета льгот:
| № п/п | Показатель | Расчет | Значениемлн. руб. |
| 1 | Валовая прибыль | 81,51-1-6,1-6 | 68,41 |
| 2 | Налог на прибыль | 68,41*24% | 16,42 |
| 3 | Чистая прибыль | 68,41-16,42 | 51,99 |
| 4 | Прибыль, остающаяся в распоряжении организации | 51,99-2-2,1-2-10 | 35,89 |
Расчет налога на прибыль без учета льгот:
| № п/п | Показатель | Расчет | Значениемлн. руб. |
| 1 | Валовая прибыль | 81,51-1-6,1-6-7,8 | 60,61 |
| 2 | Налог на прибыль | 60,61*24% | 14,55 |
| 3 | Чистая прибыль | 60,61-14,55 | 46,06 |
| 4 | Прибыль, остающаяся в распоряжении организации | 46,06-2-2,1-2-10 | 29,96 |
Заработная плата, которую получили работники: 100-1-11=88 млн. руб.
ЗАДАНИЕ 30
В каких случаях, и в каких размерах входной НДС:
1. подлежит вычету (зачету, возмещению) при реализации продукции, если
а) ставка входного НДС 20%, а ставка выходного НДС 20%;
б) ставка входного НДС 20%, а ставка выходного НДС 10%;
в) ставка входного НДС 20%, а ставка выходного НДС 0%;
2. списывается на себестоимость;
3. подлежит вычету (зачету, возмещению) при приобретении основных фондов?
РЕШЕНИЕ:
1. подлежит вычету (зачету, возмещению) при реализации продукции, если:
а) если ставка входного НДС 20%, а ставка выходного НДС 20%, то НДС входной принимают к вычету, но не более НДС выходного, а оставшаяся разница подлежит вычету в первоочередном порядке из общей суммы налога в следующем налоговом периоде;
б) если ставка входного НДС 20%, а ставка выходного НДС 10%, то НДС входной принимают к вычету, а оставшаяся величина подлежит зачету в счет уплаты других налогов или возврату из бюджета;
в) если ставка входного НДС 20%, а ставка выходного НДС 0%, то НДС входной подлежит вычет (если есть выходной НДС), зачету в счет уплаты других налогов или возврату из бюджета.
2. списывается на себестоимость;
Входной НДС списывается на себестоимость, если товар по реализации освобожден от НДС, то НДС входной не принимают к вычету, а включают в себестоимость.
3. подлежит вычету (зачету, возмещению) при приобретении основных фондов?
Входной НДС подлежит вычету (зачету, возмещению) при приобретении основных фондов:
- Суммы налога, уплаченные при приобретении либо при ввозе на белорусскую таможенную территорию основных средств и нематериальных активов, принимается к вычету вне зависимости от направления их использования (для производственного и непроизводственного потребления).
- Суммы налога, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов (включая товары собственного производства, принятые на учет в их качестве), подлежат вычету с момента принятия на учет данных активов в течение года.
ЗАДАНИЕ 31
Работа по договору выполняется в течение полугода. Для выполнения договора требуются материалы на сумму (с учетом НДС, ставка НДС – 20%) 53 млн. руб., командировочные расходы —6 млн. руб. По договору была начислена зарплата 40 млн. руб. Для выполнения договора используются основные средства, стоимость приобретения которых с учетом НДС 143 млн. руб., норма амортизации 24%.
Определите: 1. минимальную цену договора; 2. прибыль предприятия, если договор будет заключен с учетом НДС на сумму 383 млн. руб.?
РЕШЕНИЕ:
Минимальная цена договора – это цена, которая обеспечивает покрытие всех затрат, но не предполагает получение прибыли, т.е. планируемая рентабельность равна 0%.
При формировании себестоимости все затраты принимаются без учета НДС.
Выделим входной НДС:
| Виды затрат | Расходы с НДС, млн.руб. | НДС входной, млн.руб. | Расходы без НДС |
| Материалы | 53 | 53*20%/120%=8,83 | 44,17 |
| Основные средства | 143 | 143*20%/120%=23,83 | 119,17 |
| Всего: | 32,67 |
Формирование себестоимости работ:
| № п/п | Показатели | Расчет | Значение, млн.руб. |
| 1 | Материалы | - | 44,17 |
| 2 | ЗП | - | 40 |
| 3 | Отчисления на соц. страх | 40*24%/100% | 9,6 |
| 4 | Отчисления на гос. страх. | 40*2%/100% | 13,6 |
| 5 | Командировочные расходы | - | 6 |
| Командировочные расходы за время служебных командировок в пределах установленных лимитов не включаются в состав фонда заработной платы, поэтому не являются объектами обложения отчислений на соц. и гос. страх | |||
| 6 | Амортизация | (119,17*24%/100%)/(6/12) | 14,3 |
| Амортизация начисляется за 6 месяцев. Начисление идет с месяца, начала выполнения договора. | |||
| 7 | Основные средства | - | |
| Себестоимость работ | 44,17+40+9,6+13,6+6+14,3 | 127,67 | |
Минимальная договорная цена :
Цдог.минимальная = С+П+КН, где П(Прибыль)= 0
Расчет косвенных налогов:
| № п/п | Показатели | Расчет | Значение, млн.руб. |
| 1 | Себестоимость работ | - | 127,67 |
| 2 | Прибыль | - | 0 |
| 3 | НДС | 127,67*20%/100% | 25,53 |
| 4 | Цена договорная минимальная с учетом косвенных налогов | 127,67+0+25,53 | 153,2 |
Расчет прибыли предприятия если договор будет заключен с учетом НДС на сумму 383 млн. руб
| № п/п | Показатели | Расчет | Значение, млн.руб. |
| 1 | Выручка | - | 384 |
| 2 | НДС выходной | 384*20%/(100%+20%) | 64 |
| 3 | Выручка без НДС | 384-64 | 320 |
| 4 | Прибыль от реализации | 320-127,67 | 192,33 |
| 5 | Налог на прибыль | 192,33*24%/100% | 46,16 |
| 6 | Налог на развитие территории | (192,33-46,16)*3%/100% | 4,39 |
| Прибыль чистая | 192,33-46,16-4,39 | 141,79 |
ЗАДАНИЕ 32
Деятельность предприятия за январь месяц характеризуется следующими финансовыми результатами (номер варианта уменьшить в 10 раз):
- прибыль от реализации продукции составила 58,3 млн. руб ;
- получен убыток от реализации оборудования 25,3 млн. руб;
- предприятие получило дивиденды от другого предприятия 9,3 млн.руб;. погасило кредит, взятый на приобретение автомобиля, 16 млн. руб и уплатило проценты по данному кредиту 3 млн.руб.;
- заплатило штрафные санкции: в бюджет за нарушение закона по налогообложению 7,3 млн. руб и поставщику материалов за нарушение сроков перечисление денег на расчетный счет 4,4 млн. руб ;
- получило штрафные санкции от покупателей товара, реализуемого на различных рынках, 9,9 млн. руб.(справка: 50% облагалось по ставке НДС 20%, 15% - по ставке НДС 10%, 35% - по ставке НДС 0%)
Начисленный налог на недвижимость за первый квартал: по основным средствам – 0,600 млн. руб;.
Нераспределенная прибыль на 1.01 составляла 14,3 млн. руб.
Определить: 1. облагаемую и налогооблагаемую прибыль предприятия, чистую прибыль и прибыль, остающуюся у предприятия, за январь. 2. нераспределенную прибыль на 1.02.
РЕШЕНИЕ:
Полученные от покупателей штрафные санкции для продавца являются внереализационным доходом. Они облагаются НДС и личными непрямыми налогами. Рассчитаем НДС выходной по штрафным санкциям:
| Ставка НДС выходного | Удельный вес продукции | Штрафные санкции, млн. руб. | НДС выходной, млн. руб. | Внереализац. доход по штрафам, млн. руб. |
| 20% | 50% | 9,9*0,5=4,95 | 4,95*20%/120%=0,83 | 4,95-0,83=4,13 |
| 10% | 15% | 9,9*0,15=1,485 | 1,485*10%/110%=0,14 | 4,95-0,14=1,35 |
| 0% | 35% | 9,9*0,35=3,465 | 3,465*0%/100%=0 | 3,465 |
| Всего: | 100% | 9,9 | 0,96 | 8,94 |
Валовая прибыль (Пвал) представляет собой сумму: а) Прибыли от реализации продукции, товаров (работ, услуг) (Пптру); б) Прибыли от реализации имущественных прав (Пип); Доходов от внереализационных операций (ВНД), уменьшенных на сумму вререализационных расходов по этим операциям (ВНР):
ПВАЛ=ППТРУ+ПИП+(ВНД-ВНР)
ППТРУ=58,3 млн. руб.
ПИП=-25,3 млн. руб.
ВНД=8,94 млн. руб.
ВНР=4,4 млн. руб.
ПВАЛ=58,3-25,3+(8,94-4,4)=37,54 млн. руб.
ПН-ОБЛ.=ПВАЛ-ННЕДВ.- ПЛ =37,54-0,6-16-3=17,94 млн. руб.
Чистая прибыль ПЧИСТ.=ПН-ОБЛ.-НПР
Налог на прибыль
НПР=17,94*24%/100%=4,31 млн. руб.
ПЧИСТ.=17,94-4,31+9,3=22,93 млн. руб.
Прибыль, остающаяся у предприятия Постянв= ПЧИСТ.- штрафы в бюджет
Постянв=22,93-7,3=15,63 млн. руб.
Нераспределенная прибыль на 1.02: Пост1.02= Постянв+ Пост1.01
Пост1.02=15,63+14,3=29,93 млн. руб.
Литература
- Адаменкова C. И., Евменчик О. С. Тарарышкина Л.И. Налоги-2010. Ценообразование. Учеб. Пособие. Мн.: Элайда, 2010. 394с.
- Адаменкова C. И., Евменчик О. С. Налоговый механизм: теория и практика. Налоги. Таможенно-тарифное регулирование. Учет и контроль. Ценообразование. Мн.:4-изд, Элайда, 2007. 608с.
- Налоговый кодекс Республики Беларусь.
- Таможенный кодекс Республики Беларусь.
- Административный кодекс Республики Беларусь.