2.6. Международное сотрудничество, интеграция в международные организации и соглашения, информационный обмен
В рамках международных налоговых отношений Российской Федерации и зарубежных государств в 2008 году был ратифицированы Протокола к Соглашению об избежании двойного налогообложения с Германией, Чехией, Арменией, Италией, Финляндией. Направлены на расширение информационного обмена между российскими налоговыми органами и налоговыми органами указанных государств.
2.7. Совершенствование налогового администрирования
С 1 января 2009 года введены в действие изменения в законодательство о налогах и сборах, предусматривающие реализацию следующих мер:
1) Введение дополнительных оснований для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате федеральных налогов.
2) В законодательство о налогах и сборах включены нормы, позволяющие признать безнадежными к взысканию суммы налогов, сборов, пеней и штрафов, которые списаны со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечислены в бюджетную систему Российской Федерации, в случае, если на момент принятия решения о признании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и об их списании указанные банки ликвидированы;
3) Уточнен предельный срок проведения камеральной налоговой проверки (в течение 3 месяцев со дня представления налоговой декларации.
4) Уточнен срок вручения налогоплательщику акта налоговой проверки и решения налогового органа о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
5) В законодательство о налогах и сборах введен запрет на использование налоговыми органами при осуществлении налогового контроля доказательств, полученных с нарушением Кодекса;
6) Налогоплательщику с 2010 года предоставлено право проводить перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога;
7) Усовершенствован порядок приостановления операций по счетам налогоплательщиков в банке. При этом предусмотрено: нераспространение приостановления налоговыми органами операций по счетам в банке на операции по списанию денежных средств в счет уплаты в бюджетную систему РФ страховых взносов; определение порядка пересчета сумм денежных средств в иностранной валюте, операции по которому приостановлены, в рубли; определение срока вручения налоговым органом представителю банка решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика, а также вручения копии такого решения налогоплательщику.
3. Меры налоговой политики на 2010 год, и плановый период 2011 и 2012гг.
Налоговая политика будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, и на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста. Важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы.
Сокращение объемов промышленного производства, негативная тенденция изменения иных макроэкономических показателей может привести к росту задолженности по налогам перед бюджетной системой РФ и увеличению масштабов уклонения от уплаты налогов. В целях минимизации указанных рисков потребуется повышение качества налогового администрирования и развитие института изменения срока уплаты налогов и сборов (инвестиционный налоговый кредит, рассрочки и отсрочки).
Необходимо анализировать ситуацию в мировой, российской экономике и поддерживать участников экономической деятельности, стимулировать темпы роста экономики с помощью механизмов налоговой политики.
Предлагается внесение изменений в законодательство и уточнение ранее заявленных подходов к проведению налоговой реформы по вопросам:
- совершенствования налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях налогообложения;
- создания института консолидированной налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций;
- совершенствования порядка учета в налоговых органах организаций и физических лиц, оптимизации взаимодействия, в том числе посредством передачи документов в электронном виде, между налоговыми органами и банками, органами исполнительной власти, местными администрациями, другими организациями, которые обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с налоговым администрированием.
Помимо этого планируется внесение изменений в действующее законодательство о налогах и сборах. Так, по налогу на прибыль организаций, в амортизационной политике, необходим пересмотр принципов построения амортизационных групп. Предлагается пересмотреть подходы к классификации основных средств на группы и определению норм амортизации для этих групп.
Недостатки законодательного регулирования отдельных аспектов применения налога на прибыль организаций, также должны быть решены в ходе работы по совершенствованию налогового законодательства.
Предполагается продолжить работу по его совершенствованию налога на добавленную стоимость, чтобы он не являлся слишком обременительным для налогоплательщиков с точки зрения администрирования.
Налог на доходы физических лиц тоже понесет изменения. Предполагается освободить от представления налоговой декларации физических лиц, у которых налоговых обязательств перед бюджетом не возникает. Однако, для реализации права на освобождение от налога на доходы физических лиц требуется представление налоговой декларации.
В рамках совершенствования налога на имущество организаций будет рассмотрен вопрос о целесообразности временного освобождения от этого налога вновь вводимых объектов транспортной инфраструктуры, строительство которых осуществлялось за счет средств федерального бюджета.
Планируется ввести налога на недвижимость взамен действующего земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Заключение
Налоговая система выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.
Очевидно, что налоговая политика любого цивилизованного государства должна быть направлена на создание совершенной системы налогообложения, максимально отвечающей интересам как государства и общества, так и отдельно взятого налогоплательщика. Достижение этой цели возможно посредством совершенствования правового регулирования, которое в данном случае может затрагивать как отдельные элементы налоговой системы и сводиться лишь к незначительной корректировке механизмов налогообложения или системы налогового администрирования, так и приобретать всеобъемлющий характер.
В связи с мировым финансовым кризисом требовалось провести соответствующие изменения в законодательстве о налогах и сборах. В 2008 году был принят целый ряд решений. Это позволило снизить налоговую нагрузку на малый бизнес и налогоплательщиков, и повлекло за собой развитие производства, расширение инвестиционной деятельности, увеличение занятости населения, а упрощение налогообложения снизило издержки налогоплательщиков на ведение налогового и бухгалтерского учета и повысило эффективность налогового администрирования.
Для поддержания стабильной ситуации в стране также планируется внесение изменений в законодательство и уточнение ранее заявленных подходов к проведению налоговой реформы по совершенствованию налогового контроля за трансфертными ценами в целях налогообложения;
Планируется создать институт консолидированной налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций. А также усовершенствовать порядок учета в налоговых органах организаций и физических лиц.
Список используемой литературы
Сажина М.А., Чибриков Г.Г. Экономическая теория: Учебник для вузов. – М.: Издательство НОРМА, 2003. – 464с.
Шадурская М.М., Смородина Е.А., Одинокова Т.Д. Налоги и налогообложение Учебное пособие, 2010. – 114с.
www.minfin.ru/common/img/uploaded/.../ONNP_20100526_odobr.doc Основные направления налоговой политики Российской Федерациина 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов.