4) Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне.
Подакцизными товарами признаются:
· спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
· спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9% (кроме разлитых в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;
· алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);
· пиво;
· табачная продукция;
· автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с);
· автомобильный бензин;
· дизельное топливо;
· моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.
· прямогонный бензин.
Не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:
Выбор ставки акцизов
В сущности, выбор между специфической и адвалорной ставками налогообложения является выбором между налогообложением подакцизного товара на основе потребляемого количества и на основе его стоимости. В соответствии с этим принципом, специфические ставки применяются в мире в основном к товарам, имеющим негативные социальные эффекты (алкогольная и табачная продукция), а адвалорные — к предметам роскоши.
Ставки по подакцизным товарам
Наиболее существенные поправки внесены в статью 193 НК РФ, в которой определены ставки акцизов по различным подакцизным товарам. Внесение поправок в статью 193 НК РФ потребовалось, во-первых, в связи с уточнением размеров индексации, а во-вторых, в связи с необходимостью решить задачу по созданию условий для эффективного инвестирования в модернизацию производства нефтепродуктов и выработки моторных топлив улучшенного качества с более высокой экологической безопасностью.
Размер индексации ставок увеличен в среднем до 10% ежегодно. Кроме того, законодатели установили размер ставок на 2011 и 2012 года.
Посмотрим, как изменятся ставки на конкретные виды подакцизных товаров (табл. 1).
Таблица 1. Новые ставки акцизов с 2010 по 2012 год включительно:
Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка (в процентах или рублях на единицу товара) | ||
Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) | с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно | с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно | с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно |
30,50 руб. за 1 литр безводного этилового спирта | 33,60 руб. за 1 литр безводного этилового спирта | 37,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта | |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% | 210,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах | 231,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах | 254,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно | 158,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах | 190,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах | 230,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих вин) | 3,50 руб. за 1 литр | 4,80 руб. за 1 литр | 6,00 руб. за 1 литр |
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие | 14,00 руб. за 1 литр | 18,00 руб. за 1 литр | 22,00 руб. за 1 литр |
Пиво с нормативным (стандартизованным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно | 9,00 руб. за 1 литр | 10,00 руб. за 1 литр | 12,00 руб. за 1 литр |
Пиво с нормативным (стандартизованным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6% | 14,00 руб. за 1 литр | 17,00 руб. за 1 литр | 21,00 руб. за 1 литр |
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный | 421,00 руб. за 1 кг | 510,00 руб. за 1 кг | 610,00 руб. за 1 кг |
Сигары | 25,00 руб. за 1 штуку | 30,00 руб. за 1 штуку | 36,00 руб. за 1 штуку |
Сигариллы | 360,00 руб. за 1000 штук | 435,00 руб. за 1000 штук | 530,00 руб. за 1000 штук |
Сигареты с фильтром | 205,00 руб. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 205,00 руб. за 1000 штук | 2500,00 руб. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 305,00 руб. за 1000 штук | 305,00 руб. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 375,00 руб. за 1000 штук |
Сигареты без фильтра, папиросы | 125,00 руб. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 155,00 руб. за 1000 штук | 175,00 руб. за 1000 штук + + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 215,00 руб. за 1000 штук | 250,00 руб. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 305,00 руб. за 1000 штук |
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно | 23,90 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) | 26,30 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) | 28,90 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) включительно | 235,00 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) | 259,00 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) | 285,00 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей | 3246,10 руб. за 1 тонну | 3570,70 руб. за 1 тонну | 3927,80 руб. за 1 тонну |
Прямогонный бензин | 4290,00 руб. за 1 тонну | 4719,00 руб. за 1 тонну | 5190,00 руб. за 1 тонну |
Спирт этиловый и спиртосодержащая продукция. Из табл. 1 видно, что ставка на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) с 1 января 2009 года возрастет с 27,70 руб. за 1 литр безводного этилового спирта до 30,50 руб. ( на 1 января 2010 года).
Алкогольная продукция. В отношении алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9% и более, а также натуральных вин в 2010—2012 годах ставки акцизов будут повышаться примерно на 10% ежегодно.