Необходимо выяснить следующее:
· Какие меры принимаются по снижению дебиторской задолженности;
· Производится ли взаимная сверка сумм задолженности с дебиторами и кредиторами;
· Имеются ли подтверждения о размере долгов;
· Нет ли фактов необоснованного списания задолженностей на результаты деятельности;
· Не относятся ли на счет расчетов с дебиторами по претензиям недостачи, хищения, брак и порча товаров с последующим отнесением этих сумм на убытки под видом списания безнадежной дебиторской задолженности и несостоятельности ответчиков.
Одним из важных моментов является проверка правильности и своевременности расчетов с финансовыми органами по налогам, сборам, отчислениям от прибыли и др. платежам, а также своевременность внесения в бюджет просроченной задолженности.
Инвентаризация расчетов с покупателями. Такая инвентаризация проводится в соответствии с приказом Минфина России от 13 июня 1995 г.№49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Принципы инвентаризации расчетов аналогичны инвентаризации имущества. Основным при такой инвентаризации является факт подтверждения (согласование) задолженности с дебиторами (кредиторами) по результатам сверки задолженности (встречные проверки).
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
На основании ведомости № 16 необходимо составить перечень покупателей - дебиторов с просроченной задолженностью и сгруппировать их в порядок приоритетности получения от них оплаты (список должен составляться ежемесячно). Любые задержки платежа должны классифицироваться по времени так:
· Менее одного месяца;
· Более одного месяца, но менее 2-х;
· Более 2-х, но менее 3-х месяцев;
· Более 3-х месяцев.
Анализ кредиторской задолженности по датам ее возникновения проводится с целью выявления просроченных задолженностей, а также задолженностей по которым истек срок исковой давности (3 года). Все данные анализа должны быть представлены в табличной форме.
В условиях федеративного государства функционирование органов государственного финансового контроля необходимо на каждом уровне бюджетно-финансовой системы. В этой связи администрации субъектов РФ для повышения эффективности использования имеющихся в их распоряжении государственных средств создают свои контрольно-ревизионные органы, деятельность которых регулируется региональным законодательством.
Расшифровка дебиторской задолженности платежи, по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (стр. баланса 230) по состоянию на 31.12.2009 г. тыс. руб.)
| № п/п | Наименование контрагента (дебитора) | Дата возникновения | Сумма задолженности | Принятые меры ОАО «ЦентргазПластик» по взысканию дебиторской задолженности |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (балансовый счет 62) | ||||
| 1. | ЗАО «Экосистемы» | Октябрь 2008 г. | 61,3 | Имеется акт - сверки. По инициативе ЗАО «Экосистемы» Арбитражным судом рассмотрено дело о его банкротстве. |
| 2. | ООО «Потенциал-А» | сентябрь 2004 г. | 210,0 | Представлено постановление суда об окончании исполнительного производства, т.к. составлен акт о невозможности взыскания. |
| 3. | ООО «ТД «Рилан» | сентябрь 2008 г. | 42,9 | Акт – сверки выслан почтой 07.06.09г. |
| 4 | ИП Сергеев С.С. | Декабрь 2007г. | 170,0 | Бывший дилер, судебное разбирательство |
| 5. | ЗАО «Фотек» | август 2008г. | 15,0 | Переданы выставочные образцы как дилеру. Акт приема – передачи имеется в наличии. 13.08.2008г отправлен счет на оплату выставочных образцов. |
| 6 | ЗАО «Прибой» | август 2008г. | 16,0 | Переданы выставочные образцы как дилеру. Акт приема – передачи имеется в наличии. 13.08.2008г отправлен счет на оплату выставочных образцов. |
| 7 | Региональная выставка новых строительных материалов | август 2008г. | 20,9 | Переданы выставочные образцы как дилеру. Акт приема – передачи имеется в наличии. 13.08.2008г отправлен счет на оплату выставочных образцов |
| 8 | ИП Звонецкий К.В. | август 2008г | 17,7 | Переданы выставочные образцы как дилеру. Акт приема – передачи имеется в наличии. 13.08.2008г отправлен счет на оплату выставочных образцов |
| 9 | ИП Трофимов С.В. | август 2008г | 15,9 | Переданы выставочные образцы как дилеру. Акт приема – передачи имеется в наличии. 13.08.2008г отправлен счет на оплату выставочных образцов |
| 10 | ИП Виницкий К.О. | август 2008г | 12,9 | Переданы выставочные образцы как дилеру. Акт приема – передачи имеется в наличии. 13.08.2008г отправлен счет на оплату выставочных образцов |
| 11 | ИП Ульянова М.Н. | август 2008г | 11,5 | Переданы выставочные образцы как дилеру. Акт приема – передачи имеется в наличии. 13.08.2008г отправлен счет на оплату выставочных образцов |
| 12 | ИП Бурханов В.С. | сентябрь 2007г. | 5,1 | Переданы выставочные образцы как дилеру. Акт приема – передачи имеется в наличии. 13.08.2008г отправлен счет на оплату выставочных образцов |
| 13 | Прочие | 135,4 | ||
| Итого покупатели и заказчики (стр. 231 баланса) | 734,6 | |||
| Дебиторская задолженность прочих дебиторов (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (балансовый счет 60.1) | ||||
| 3. | ООО «Робиторг» | Июнь 2007 | 0,1 | |
| Итого: | 0,1 | |||
| Дебиторская задолженность прочих дебиторов (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (балансовый счет 76.5) | ||||
| 1. | ООО «Потенциал-А» | Январь 2007 | 75,9 | В настоящее время исполнительное производство прекращено в связи с отсутствием средств у должника |
| 2 | Управление федерального казначейства | Март 2008 | 5,3 | В мае 2009г. произведен возврат госпошлины. |
| 3 | Прочие | 1,6 | ||
| Итого: | 82,8 | |||
| Итого по строке 230 | 817,5 | |||
Расшифровка дебиторской задолженности платежи, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (стр. баланса 240) по состоянию на 31.12.2009 г.(тыс. руб.)
| № п/п | Наименование контрагента (дебитора) | Дата возникновения | Сумма задолженности | Принятые меры ОАО «ЦентргазПластик» по взысканию дебиторской задолженности |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (балансовый счет 62) | ||||
| 1 | ООО "Лидерстрой" | VII 2009 | 522,4 | Текущая задолженность |
| 2 | ОАО "Центргаз" | XI 2009 | 988,8 | |
| 3 | ЗАО "Центргазпромстрой" | VIII 2009 | 240,1 | |
| 4 | МО «Гагаринский к-т по образованию» | XII 2009 | 84,4 | |
| 5 | Администрация Промышленного района | XII 2009 | 2,9 | |
| 6 | ЗАО «Монолит-Строй» | XII 2009 | 335,8 | |
| 7 | ЗАО «САЗ АМО ЗИЛ» | VI 2009 | 576,9 | Текущая задолженность |
| 8 | ЗАО «Фининвестстрейтинг» | VIII 2009 | 53,3 | |
| 9 | ЗАО «Рослав. швейная фабрика» | IV 2009 | 79,5 | |
| 10 | ИП Захаров С.М. | XII 2009 | 24,0 | |
| 11 | ИП Ястребков И.В. | I 2008 | 62,5 | |
| 12 | ИП Востриков А.С. | XII 2009 | 1,7 | |
| 13 | ИП Новиков С.А. | XII 2009 | 79,6 | |
| 14 | ИП Щелкунов А.Д. | XII 2009 | 45,5 | |
| 15 | ИП Финошина Ю. М. | XII 2009 | 4,6 | |
| 16 | Прочие физические лица | X | 105,1 | |
| Итого покупатели и заказчики (стр.240 баланса): | 320,.1 | |||
| Дебиторская задолженность прочих дебиторов (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (балансовый счет 60.1) | ||||
| 1. | ООО "Т.Б.М." | XII 2009 | 32,6 | Текущая задолженность |
| 2. | ОАО "НК-Роснефть" | XII 2009 | 26,2 | |
| 3. | ОАО «Роснефть-Смол» | VI 2009 | 16,1 | |
| 4 | ООО «Фест-98» | VII 2009 | 14,9 | |
| 5 | ООО «Соратник» | XII 2009 | 2,0 | |
| 6 | ООО «Электропром» | X 2009 | 0,7 | |
| 7 | ООО «Профиль-Декор» | XII 2009 | 1,0 | |
| 8. | ОАО "Саратовстройстекло" | XII 2009 | 21,7 | |
| 9 | ООО «Эталон» | XI 2009 | 0,2 | |
| 10 | ООО «Комплект РУ» | XII 2009 | 2,9 | |
| 11 | ООО «Техстрой» | XII 2009 | 19,3 | |
| Итого по счету 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 137,6 | |||
| Дебиторская задолженность прочих дебиторов (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (балансовые счета 76.5) | ||||
| 1 | ОАО "Смоленскэнерго" | XI 2009 | 76,5 | |
| 2. | ОАО "МТС" | XII 2009 | 3,1 | |
| 3. | ЗАО "ИД "Пронто-Центр" Смоленск" | XII 2009 | 20,9 | |
| 4 | ОАО «ТГК-4» | XI 2009 | 163,6 | |
| 5 | ООО "СтройИнвестАудит | XI 2009 | 50,0 | |
| 6. | ООО "Интерлайн" | XI 2008 | 1,9 | |
| 7. | ООО "Союз-Информ" | IX 2008 | 10,0 | |
| 8. | Периодические издания | XII 2008 | 20,9 | |
| 9. | Проценты по депозиту ВТБ | XII 2009 | 36,3 | |
| 10 | НДС начисленный | X | 221,0 | |
| Итого по счету 76.5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 604,2 | |||
| Дебиторская задолженность прочих дебиторов (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (балансовые счета 71.,73,68,69) | ||||
| 1. | Командировочные расходы | декабрь 2009г. | 10,9 | Погашается в 2009 |
| Итого по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 10,9 | |||
| 2. | Задолженность по ссуде работникам | Ссуда работникам 2009 г. | 135,0 | Погашается в 2009 |
| Итого по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | 135,9 | |||
| 3 | Начисления по ЕСН | декабрь 2009г. | 33,9 | Погашается в 2009 |
| Итого по счету 69 «Расчеты по ЕСН» | 33,9 | |||
| Всего сумма дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (стр. 240 бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.08) | 4 128,6 | |||
Расшифровка кредиторской задолженности (статья 620 раздела V. «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса) по состоянию на 31.12.2008 г. (тыс. руб.)