3. 20% ставка НДС
- на остальные виды товаров, работ. услуг.
4. 9,09% ставка НДС
4.1. При реализации товаров, указанных в п. 2 по регулируемым розничным ценам с учета налога.
4.2. По штрафным санкциям, полученным за нарушение хозяйственных договоров или реализации товаров на которые установлена ставка НДС=10%.
5. 16,67% ставка НДС.
5.1. При реализации товаров п. 3, на который установлена ставка 20% по регулируемым ценам с учетом налога.
5.2. При поступлении штрафных санкций за нарушение хозяйственных договоров по реализации товаров на который установлена ставка = 20%.
Обороты, освобождаемые от НДС на территории РБ.
- По реализации товаров, работ, услуг для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами, если на территории этой страны нет НДС.
- Лекарственные средства, медицинской техники, приборов и медицинского оборудования, изделий медицинского и ветеринарного назначения, включая услуги торгово-закупочных организаций.
- Медицинские, ветеринарские услуги, оказываемые предприятиями, имеющими статус медицинских и ветеринарных учреждений, а также услуги врачей и ветеринаров, имеющих лицензии, исключая косметические услуги не лечебного характера.
- Услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми.
- Услуги по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях.
- По обучению детей в кружках, секциях, студиях, музыкальных и спортивных школах.
- Услуги в сфере образования, связанные с учебным и воспитательным процессом.
- Услуги в сфере культуры и искусства, в том числе реализация билетов на театрально-зрелищные представления - согласно перечня Совмина.
- Ритуальные услуги, производство памятников и т.д.
- Реализация религиозной литературы и предметов культа кроме подакцизных.
- Жилищно-коммунальные и эксплуатационные услуги.
- Продажа по номинальной цене почтовых марок, открыток. конвертов, акцизных марок, марок пошлин и сборов, за исключением коллекционных марок.
- Работа по строительству и ремонту объектов жилищного фонда.
- Работы по строительству, реконструкции и реставрации культовых зданий, религиозных организаций, а также по реставрации историко-культурных ценностей РБ.
- Платные услуги МВД РБ.
- услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом, кроме такси. Пригородный транспорт (маршрутные такси датируются).
- Изделия народных промыслов.
- Товары собственного производства, за исключением подакцизных товаров, брокерских и посреднических услуг предприятиями, в которой численность инвалидов составляет не менее 50% списочной численности за соответствующий период (списочный - включаются работники по договорам подряда и совместители).
- лечебно-производственные мастерские, туберкулезные и психоневрологические учреждения.
- Продажа лотерейных билетов, игорный бизнес, в предприятиях санаторных путевок по перечню.
- Услуги связи, платные услуги пожарной охраны, МЧС.
- Услуги адвокатов, юридических консультантов по оказанию юридической помощи населению.
- Услуги по страхованию и перестрахованию.
Порядок начисление НДС.
При реализации товаров, работ, услуг налог начисляется по статьям каждого налогового периода (месяц).
По всем изменениям налоговой базы в налоговом периоде.
НДС = (налоговая база (выручка) х 20% / 120%, или (выручка х 10%) /110%, либо выручка 9.09, или выручка 16,67.
Сумма НДС по итогам налогового периода определяется как сумма НДС по каждой налоговой базе.
Сумма НДС предъявленная предъявленная покупателю товаров, работ. услуг определяется по каждому виду товаров, работ, услуг, платежных и расчетных документов. В первичных учетных документах Сумма НДС выделяется отдельной строкой.
Первичные учетные документы должны содержать реквизиты: Ставка НДС, сумам НДС, всего с НДС.
В первичных учетных документах реквизиты указываются отдельно по каждой позиции. В платежных документах - отдельной сумме.
Расчет НДС при покупке.
Покупатели товаров, работ, услуг обязаны вести журнал учета получаемых от поставщиков в первичных учетных, платежных и расчетных документов, в которых указаны реквизиты по налогу на добавленную стоимость и книга покупок. Книга покупок предназначена для регистрации документов, подтверждающих оплату НДС.
В книгу закупок заносятся реквизиты по товарам, работам, услугам - получены, оплачены.
Служит книга покупок для определения сумм НДС, подлежащих зачету или возмещению. Без книги покупок НДС к зачету или возмещению не принимается.
Книга покупку хранится у покупателя в течение установленных 5 лет с даты последней записи, при условии проведения проверки налоговым органом.
При реализации товаров, работ, услуг обороты по которым освобождены по НДС первичные платежные, расчетные и учетные документы выписываются без выделения НДС. При этом на документах делается надпись или ставится штамп "без НДС".
При реализации товаров на предприятии розничной торговле сумма НДС по приобретенным товарам, расходам, услугам учитывается в бухгалтерском учете на счет №18 проводкой:
Д18/!-К60(76) - сумма начисленного НДС,
Д18/2-К18/1 - НДС уплаченный.
НДС уплаченный, учтенный на счете 18/" подразделяется на 2 субсчета: 18.21 - по ОС и НМА, 18.22 - остальные виды товаров. работ, услуг.
По ОС и НМА со счета 18.21 - к зачету ежемесячно принимается 1/12 суммы. Счет 18.21 - закрывается за 12 месяцев.
В книгу покупок заносится 1/12 часть суммы учетной на счете 18.21. Д68-К18.21 - 1/12 часть.
Сроки уплаты налога и предоставление налоговой декларации.
Уплата налога при предъявлении декларации производится с нарастающим итогом в начале года по окончании каждого налогового периода, исходя из фактической реализации товаров за истекший период не позднее 22 ч. месяца, следующего за отчетным, если сумма налога, уплаченная по итогам предыдущего налогового периода составила от 3905 тыс. без ЗП, то налог уплачивается путем внесения авансовых платежей ежедекадно в размере 1/3 суммы налога, уплаченной по итогам предыдущего налогового периода в следующие сроки: не позднее 10 числа текущего месяца - за 1-ю декаду, 20 числа - за 2-ю декаду, и не позднее последнего дня текущего месяца за остальные дни текущего месяца.
Если сумма налога, уплаченная по итогам предыдущего налогового периода составила более 5 тыс. без ЗП, то налог уплачивается авансовыми платежами в размере 1/6 суммы налога, уплаченного по итогам предыдущего налогового периода в следующие сроки: 5,10,15,20,25 и последнего дня месяца.
Сельскохозяйственный Республиканский (2%).
"Инструкция о порядке перечисления и сроков уплаты единым платежом отчислений в Республиканский фонд поддержки производителей с/х продукции, продовольствия и аграрной науки, и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды" от 31 мая 2002 года. Постановление Министерства по налогам и сбором.
Плательщики Республиканского единого платежа являются юридические лица, включая иностранные Ю.Л. и др. обособленные подразделения, участники договора о совместной деятельности, договора простого товарищества. Результаты свободных экономических зон этот платеж не платят.
Объектом налогообложения является: выручка от реализации товаров, в том числе товаров своим работникам, включая реализацию в порядке оплаты. В том числе при бартерных сделках, обмене товаров, работы, услуги.
Налогоплательщики, осуществляющие торговую, заготовительную деятельность, по предоставлению услуг общественного питания уплачивают единый Республиканский доход от валового дохода без НДС.
Плательщики, осуществляющие одновременно производственную деятельность, заготовительную, торговую и т.д., начисляют и уплачивают Республиканский единый платеж, соответственно от выручки с валового дохода отдельно по каждому виду деятельности при условии раздельного учета.
У банков и небанковских кредитно-финансовых организаций за исключением Национального банка единый платеж исчисляется от дохода, за вычетом доходов по уплате % комиссионных и прочих банковских расходов.
У страховых и перестраховочных организаций - от балансовой прибыли.
Размер единого платежа.
2% в Республиканском едином платеже с/х налог составляет 50% и 50% отчисления в дорожные фонды (1+1).
Особенности исчисления Республиканского единого платежа.
ЮЛ, имеющие внутренние обороты между филиалами начисляют платеж без учета этих оборотов. Организации общественного питания считают от валового дохода без учета доходов от собственности производства.
Организации бытового обслуживания, оказывающие услуги населению от объема реализации товаров, работ, услуг без учета стоимости оплаченных населению материалов и запчастей при условии выделения в квитанциях или на заказах стоимости оплаченных материалов, запчастей.
В организации жилищно-коммунальных хозяйств налог уплачивается от выручки, полученной за оказание услуги без учетов доходов от платы населения за пользование жилым помещением и коммунальными услугами. Также оплата за общежитие.
ЮЛ, имеющими филиалы за пределами РБ и зарегистрированными в качестве налогоплательщиков иностранных государств без учета доходов этих филиалов.
В случае переработки иностранными ЮЛ собственного и давальческого сырья на территории РБ и вывоза готовой продукции за границу - единый платеж не платится.
ЮЛ, выключая банки и небанковские кредитно-финансовые организации не производят отчисления единого платежа от внереализованных доходов.