Льготы по налогообложению.
Государственные ценные бумаги.
Оффшорный сбор.
Документ: "Положение о порядке исчисления и уплаты оффшорного сбора" от 14.02.2000, № 4/6/30. Постановление Минфина РБ, налогового комитета и Министерства юстиции.
Плательщики: ЮЛ и ИП резиденты РБ - объектом налогообложения являются денежные средства, перечисляемые за выполненные работы или оказываемые услуги по перечню, определяемому Совмином РБ на счета нерезидентов РБ: 1) зарегистрированных в оффшорных зонах (в том числе на счетах, открытых в банках РБ); 2) - открытые в оффшорных зонах счета нерезидентов, т.е. либо сам нерезидент, либо резидент в оффшорной зоне.
Перечень работ, услуг.
1. Информационные.
2. Консультационные (в том числе инженеринг).
3. Маркетинговые.
4. Посреднические (в том числе по выдачи гарантий и поручительства).
5. Рекламные.
6. Транспортно-экспедиционные.
7. Туристические.
8. Услуги по обучению.
9. Услуги по управлению.
Ставка = 15% от суммы перечисления.
"Льготного" эффекта пока не видно Ключевая проблема налоговой системы РБ - существование множества налоговых льгот. Тысячи предприятий имеют пониженные ставки или полное освобождение от налогов. Вот только делает ли это экономику эффективной?
Предоставление преференций у нас обычно объясняется двумя причинами. Прежде всего - это способ ослабить налоговый пресс. В
1997г. в Беларуси через госсектор перераспределялось свыше 50%
ВВП, и огромные госрасходы не позволяют снизить налоговую нагрузку. Значительное количество льгот можно также оправдать благой целью создания "тепличных", нерыночных условий для отдельных отраслей и хозяйствующих субъектов, когда монополизм в экономике приводит к лоббированию интересов ТЭКа, аграрного сектора и др.
Изначально предполагалось, что применение преференций позволит, помимо всего прочего, стимулировать инвестиционную активность, поддержать экспортные производства и оказать помощь сельхозпроизводителям. В 1992-96 гг. предоставлялись преференции бессистемно, в основном по решениям Совмина и президентским указам. С 1997г. предоставление налоговых льгот решили упорядочить. Согласно декрету президента, льготы по налогам и таможенным платежам устанавливаются главой государства и законами
РБ, а индивидуально - лично президентом.
Сельское хозяйство - бесспорный лидер по количеству предоставленных льгот. Аграрный сектор имеет налоговую нагрузку около 15% к собственному ВВП, хотя его доля составляет около 6% от общих доходов бюджета. По действующему законодательству, налоговые льготы предоставляются индивидуальным юридическим лицам (например, ЗАО "Форд Юнион" освобожден от уплаты таможенных пошлин, акцизов, НДС на оборудование и комплектующие, ввозимые на территорию РБ для производства автомобилей, а также от налога на прибыль в первые 5 лет работы). Основная цель предоставленных льгот - последующие инвестиции "Форда" в $300 млн. в белорусскую экономику. Согласно предварительным расчетам, объем предоставленных преференций на ближайшие 25 лет составит около $870 млн., платежи в бюджет - свыше $1,3 млрд. Есть надежда на мультипликативный инвестиционный эффект - размещение заказов на выпуск комплектующих на белорусских предприятиях, расширение смежных с автомобилестроением отраслей. Но об экономическом эффекте проекта, получившего беспрецедентные налоговые льготы от правительства, говорить преждевременно.
Множество льгот в налоговой системе страны - свидетельство ее несовершенства. В краткосрочном и среднесрочном периоде преференции сохранятся, и сегодня просто необходимо провести мониторинг всех индивидуальных льгот, определив эффективность их использования налогоплательщиками. По-прежнему узкое место - предоставление реального налогового протекционизма частному бизнесу.
Фискальная политика стоит перед дилеммой: или обеспечить формирование доходов бюджета чисто фискальными методами, или снижением налогового бремени добиться стимулирования предпринимательской деятельности и расширения налоговой базы.
Пока же уровень налогообложения отрицательно сказывается на формировании сбережений в стране: не стимулируются валовые сбережения всех секторов экономики, не активизируется инвестиции.
Беларусь должна добиваться снижения доли потребления в ВВП в пользу удельного веса накопления, иначе дальнейший экономический рост будет возможен только при условии использования заемных ресурсов.
Опыт постсоциалистических стран Центральной и Восточной Европы показывает, что проблема формирования устойчивой финансовой системы является одной из самых сложных в процессе трансформации.
Фискальные проблемы являются индикативными и дают качественную характеристику процесса перехода к рынку Беларуси.
Непоследовательность и низкие темпы реформ, особенно замедление их на микроуровне, ставят экономику в крайне неустойчивое положение. Это проявляется, прежде всего, через инфляцию, несбалансированность платежного баланса, неустойчивость национальной денежной единицы и многое другое.