Оценка действующей системы налогообложения в Республике Беларусь и направления ее совершенствова (стр. 1 из 8)

Министерство образования Республики Беларусь

Министерство образования Российской Федерации

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

БЕЛОРУССКО-РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра «Финансы и бухгалтерский учет»

Курсовая работа

по дисциплине: «Налогообложение»

на тему:«Оценка действующей системы налогообложения в Республике Беларусь и направления ее совершенствования»

Выполнил студент гр.

Руководитель ст. преподаватель

Афанасенко Т. Н.

Могилев 2003

Содержание

Введение

1 Налоговая система Республики Беларусь

1.1 Состав и структура налоговых платежей в республиканский бюджет (например: НДС; налоги и сборы от выручки; республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции; фонд стабилизации экономики; акцизы; Косвенные: налог на прибыль; налог на доходы; подоходный налог; налог на недвижимость; Прямые: чрезвычайный налог; земельный налог; экологические налоги; отчисления в фонд социальной защиты населения).

1.2 Налоговые отчисления в местные бюджеты (Налог на доходы и прибыль; Налог на добавленную стоимость; Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог); Налог на недвижимость; Налог на землю)

2 Некоторые направления совершенствования налоговой системы Республики Беларусь

3 Практическая часть

Заключение

Список использованных источников

Введение

Посредством налогообложения изымаются финансовые средства предприятий и граждан в бюджет государства и регулируются условия производства и реализации товаров и услуг. Размер налоговых ставок, порядок уплаты налогов, существующие льготы и скидки по налогам создают дифференцированные условия для капиталовложений, приобретения недвижимости, инвестиций в основные производственные фонды, покупки ценных бумаг и других операций. Вся совокупность законов и правил, регламентирующих уплату налогов в данной отрасли, сфере хозяйства или регионе создают своеобразный «налоговый климат», который необходимо принимать во внимание при выборе сферы бизнеса и его текущей реализации.

1 Налоговая система Республики Беларусь

Наименование Налога	Платель- щик	% ставка	Источник уплаты	Бух. учет		Срок
				Д	К	Расчет	Уплата
1	2	3	4	5	6	7	8
Налоги относимые на с/с
1 Отчисления в ФСЗН	ЮЛ	35% от фонда ЗП	Налог относится на с/с или в издержки обращения в торговле (44)	20 (25) (26) (44)	69	Еже- квартально до 12 числа месяца, следующего за отчетным кварталом	Ежемесячно совпадает со сроком получения ЗП
	ИП		Расходы	-	-	Еже- квартально
	Граждане	1% от начисленной ЗП	Начислен- ная ЗП	70	69	Вместе с ЮЛ
2 Единый платеж от ФОТ 1) Чрезвычайный 4%, 2) Отчисления в фонд занятости 1% (чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости, уплачиваемых в 2002 году единым платежом)	ЮЛ	5% от ФОТ (4% - чрезвычай- ный; 1% - в фонд занятости)	Налог относится на с/с или издержки обращения в торговле	20 (25) (26) (44)	68	Ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным	Ежемесячно, совпадает со сроком получения ЗП (до 22 числа месяца, следующего за отчетным)
	ИП	1% от ФОТ наемной силы	Доход ИП	-	-	Ежемесячно	Ежемесячно, совпадает со сроком получения ЗП
3 Земельный налог	ЮЛ и ИП	% перечня, (зависит от места нахождения земельного участка и кадастровой оценки земли по плодородию)	Налог относится на с/с или в издержки обращения в торговле	20 (26) (44)	68	Ежегодно до 1 марта	15,04 15,07 15,09
	Граждане		Личный доход гражданина	-	-	Ежегодно присылают квитанцию	До 15 ноября без пени
4 Экологический (Налог за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду от передвижных источников)	ЮЛ и ИП	Согласно перечню установлен- ному Совмином	В пределах лимитов налог относится на с/с (для автотранспорта лимиты не устанавли- ваются)	В пре- делах лимитов 20 (26) (44)	68	Ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным	Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным
			Сверх лимитов из чистой прибыли в 15 кратном размере	Сверх лимитов 81.2
За добычу полезных ископаемых		Согласно перечню, установлен- ному Совмином	В пределах лимитов налог относится на с/с (для автотранспорта лимиты не устанавливаются)	В пре- делах лимитов 20 (26)	68	Ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным	Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным
			Сверх лимитов уплачи- вается из чистой прибыли в 10 кратном размере	Сверх лимитов 81.2
За переработку нефтепродуктов	ЮЛ	1 евро за 1 т. переработанных нефтепродуктов	На с/с	20 (26)	68	-||-	-||-
5 Таможенная пошлина	ЮЛ и ИП	Согласно перечня, установлен- ного Совмином	Налог относится на с/с или в издержки обращения в торговле	44	68	-	В момент прохождения товара через таможенную территорию
Налоги, включаемые в отпускную цену
6 Налог с продаж (местный налог)	ЮЛ и ИП, реализую- щие в розницу винно-водочные, табачные и ювелирные изделия	5% от выручки	Включается в отпускную цену. (При исчислении налогов от выручки считается самым первым)	46	68	Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным	Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным
7 НДС	ЮЛ и ИП с оборотом > 3000 МЗП	0, 10%, 20% 9,09% (штрафные санкции); 16,6%	Включается в отпускную цену. При исчислении налогов от выручки считается вторым	НДС от реали- зации 46 (47) (48)	68	Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным	Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным (есть исключения)
				НДС при при- обрете- нии цен- ностей 18	60
				НДС к зачету (или к вычету) 68	18.2 (51)
8 С/х налог (Отчисления в республиканский фонд поддержки производителей с/х продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды, уплачиваемых в 2002 году единым платежом)	ЮЛ	2% от выручки без НДС. Для торговых и торгово-закупочных предприятий от валового дохода без НДС	Включается в отпускную цену	46	68	Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным	Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным
9 Местные целевые сборы (Целевой сбор на формирование местных целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей с/х продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов и целевого сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, уплачиваемых в 2002 году единым платежом)	ЮЛ	2,5% от выручки - НДС - с/х налог. Для торговых и торогово-закупочных предприятий от валового дохода - НДС - с/х налог	Включается в отпускную цену	46	68	Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным	Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным
10 Налог на топливо	ЮЛ и ИП (импортеры и про- изводители авто- мобилей, топлива)	20% от выручки без НДС	Включается в отпускную цену	46	68	Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным	Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным
11 Акцизы	ЮЛ и ИП импортеры и про- изводители подакцизной продукции	Согласно перечня, установлен- ного Совмином	Включается в отпускную цену	46	68	Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным	Не позднее чем на 3-й день после получения выручки, но не позднее 60 дней после отгрузки
Налоги на прибыль
12 Недвижимость	ЮЛ и ИП	1% в год от остаточной стоимости основных производ- ственных и непроизвод- ственных фондов и 1% от стоимости незавершен- ного сверх- нормативного строительства	Балансовая прибыль, (по незавершен- ному строитель- ству - чистая прибыль)	81.1 (81.2)	68	Еже- квартально до 20 числа месяца первого в отчетном квартале	Ежемесячно до 22 числа каждого месяца в размере 1/3 квартальной сумы
	Граждане	0,1%	Собственные средства (личный доход)	-	-	Присылают извещение	До 15 ноября
13 Налог на прибыль	ЮЛ	В 2002 году 24%, 15% платят предприятия...	Балансовая прибыль	81.1	68	Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным	Ежемесячно, до 22 числа месяца, следующего за отчетным
14 Налог на доходы	ЮЛ Граждане	15% от начисленных дивидендов и приравнен- ных к ним доходов. Налог взимается у источника выплаты, как и подоходный	Начислен- ные дивиденды	81.1 (75.2)	68	Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за месяцем начисления дивидендов	Не позднее чем на следующий день после начисления дивидендов
15 Налог на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности	Для банковских кредитно-финансовых учреждений, страховые и пере- страховочные организации	30% от дохода	Балансовая прибыль	81.1 (у банков др. счета)	68	Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным	Ежемесячно, до 22 числа месяца, следующего за отчетным
	Налог на доходы от реализации ЮЛ ценных бумаг	40% от дохода о реализации ценных бумаг	Доход от реализации ценных бумаг	81.1	68	Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным	Ежемесячно, до 22 числа месяца, следующего за отчетным
16 Налог на игорный бизнес (игорный бизнес облагается только этим налогом, др. с выручки не платятся)	ЮЛ, ИП, зани- мающиеся игорным бизнесом	В базовых МЗП, зависит от вида бизнеса и от оборота: Игровой автомат 20-40 МЗП. Касса тотализатора - 290 МЗП. Игровой стол - от 100-500 МЗП (казино)	Доход от игорного бизнеса	81.1	68	Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным	Ежемесячно, до 22 числа месяца, следующего за отчетным
17 Оффшорный сбор (перечисляется только за услуги согласно перечня)	ЮЛ, ИП - резиденты РБ	15% от суммы денежных средств, перечисляемой нерезидентом РБ, зарегистри- рованным в оффшорной зоне, либо на счета, открытые в оффшорных зонах	Балансовая прибыль	80	68	До 20 числа месяца, следующего за месяцем перечисления	До перечисления
18 Налог на лотерейную деятельность (никакими др. налогом не облагается)	ЮЛ, ИП, зани- мающиеся лотерейной деятель- ностью	8% от дохода	Доход от получения лотерейной деятель- ности	81.1	68	До 20 числа месяца, следующего за месяцем проведения лотереи	До 22 числа, следующего за месяцем проведения лотереи
19 Налог на покупку автотранспортных средств: (Транспортный сбор)	ЮЛ, ИП и граждане за исключе- нием) только для граждан) легковых автомобилей, прицепов и мотоциклов, приобретен- ных в личную собственность	5% от стоимости авто- транспортных	Налог включается в перво- начальную стоимость автомобиля; Прибыль, АФ	08	68	До 20 числа месяца, следующего за месяцем при- обретения автомобиля	Совпадает со сроком регистрации или пере- регистрации автомобиля в ГАИ
Налоги, которые платят граждане
20 Подоходный налог (Об удержанных и перечисленных в бюджет суммах подоходного налога)	Граждане и ИП (>183 дней в году прож. в РБ)	От 9% до 30% по совокупному доходу ; ИП по ряду видов деятельности платят твердую ставку налога в МЗП; для иностр. гражд.=20%	Совокупный доход граждан. У граждан налог взимается у источника выплаты	70	68	Ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным	Совпадает со сроком получения ЗП

21
Отчисления в ФСЗН - Налог, относимый на с/с (отчисления в природоохранные фонды) 22
Плата за размещение отходов производства и потребления ЮЛ и ИП, раз-
мещающие отходы на полигонах и свалках Согласно перечня, утвержден-
ного Совмином РБ Издержки производ-
ства или обращения 26
(44) 68 Ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным Ежемесячно, до 22 числа месяца, следующего за отчетным

Местные налоги - они различны на территории РБ по категориям: