НДС и земельный налог (стр. 5 из 7)
c) Платежи малых предприятий по лизинговым сделкам.
d) Товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в том числе:
- оборудование и приборы, используемые для научно-исследовательских целей;
- товары, ввозимые в соответствии с договорами с иностранными организациями и фирмами о проведении совместных научных работ;
- научные периодические издания;
- товары, ввозимые в счет погашения государственных кредитов, предоставленных и предоставляемых иностранным государствам Союзом ССР и Российской Федерацией;
- хлопок - волокно, происходящий с таможенной территории государств, не входящих в Содружество Независимых Государств;
- технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему, аналоги которого не производятся в Российской Федерации.
Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации» ввел новые льготы по НДС:
1. услуги по оказанию протезно-ортопедической помощи (облагаемые НДС до введения в действие Закона №57-ФЗ) при наличии соответствующей лицензии;
2. реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы ( в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению религиозных организаций и объединений), производимых и реализуемых организациями, находящимися в собственности религиозных организаций (объединений), и хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вклада религиозных организаций в рамках религиозной деятельности, за исключением подакцизных товаров, а также организация и проведение вышеуказанными организациями религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий.
3. оказание услуг коллегиями адвокатов (их учреждениями) членам этих коллегий в связи осуществлением ими профессиональной деятельности.
3.7 Порядок и сроки уплата налога в бюджет
Установлен единый для всех налогоплательщиков срок уплаты налога и предоставления декларации - до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Этот же срок установлен и для уплаты налога налоговыми агентами. Налогоплательщики с ежемесячной в течение квартала выручкой (без учета НДС и налога с продаж), не превышающей 1 млн. рублей, вправе уплачивать налог и предоставлять декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст.174).
Организации самостоятельно определяют и уведомляют налоговые органы по месту своего учета, какой показатель должен применяться: среднесписочная численность работников или фонд оплаты труда.
Ранее срок возмещения сумм превышения НДС, подлежащего вычету, над суммой исчисленного НДС составлял 10 дней с даты подачи декларации. Теперь этот срок существенно увеличен.
Суммы превышения направляются в отчетном периоде и в течение трех налоговых периодов, следующих за ним, на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, включая налоги, уплачиваемые на таможне, а также на уплату пени и санкций (ст.176).
По истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.
Возврат сумм осуществляется органами федерального казначейства - в течение двух недель считая со дня получения указанного решения налогового органа. При нарушении сроков возврата на сумму, подлежащую возврату, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Суммы вычетов, в том числе, по авансам, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0 процентов (включая реализацию товаров на экспорт), подлежат возмещению не позднее трех месяцев, считая со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.
В течение указанного срока налоговый орган производит проверку обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов и принимает решение о возмещении соответствующих сумм либо об отказе в возмещении.
Глава 4. Примеры расчета налога на добавленную стоимость
4.1. Ранее[7] я уже писала об изменении ставок с 1 июля 2002 года. Приведу пример на эту тему:
До 1 июля 2002 года при получении авансового платежа под предстоящую отгрузку мебели в размере 1 080 000 руб. сумма НДС определялась как 1 080 000 руб. х 16,67% = 180 036 руб. Погрешность составляла 36 руб. При реализации (отгрузке) данной мебели НДС в сумме 180 036. принимался к вычету, а НДС в сумме 180 000 руб. принимался к начислению.
Например, при получении 1 июля 2002 года авансового платежа под предстоящую отгрузку мебели в размере 1 080 000 руб. сумма НДС определяется в следующем порядке: 1 080 000 руб. x 20% : 120% = 180 000 руб.
4.2. Допустим, что предприятие ОАО «Леском №1» приобрело сырье и материалы от ТОО «Лесоруб» в размере 500 000 рублей для последующей их переработки, а затем реализации полученной готовой продукции торговому предприятию «Мебель-люкс». НДС по приобретенному сырью и материалам составил = 500 000 х 0.2 = 100 000 рублей, следовательно, предприятие заплатило за материалы 500 000 + 100 000 = 600 000 рублей.
Затем оно полностью израсходовало их при производстве продукции, после переработки сырья, предприятие произвело и реализовало готовую продукцию торговому предприятию «Мебель люкс» на общую сумму 700 000 рублей, откуда НДС по реализованной продукции составит 700 000 х 0.2 = 140 000 рублей. Тогда НДС к уплате будет вычислен: НДС при реализации готовой продукции — НДС уплаченное поставщикам за приобретенные материалы = 140 000 – 100 000 = 40 000 рублей
Допустим, что торговое предприятие «Мебель люкс», в свою очередь, продает имеющийся у него товар (купленный у АО «Леском №1») конечному потребителю по цене 850 000 рублей , тогда оно должно уплатить в бюджет НДС исчисляемый расчетным методом с суммы , составляющей разницу между покупной и продажной стоимостью товара , то есть НДС = ( 850 000 – 700 000) х 20% / 120%= 25 000 рублей. Следовательно НДС по проданному товару будет составлять 25 000 (общая сумма продажи 875 000) .
Список использованной литературы:
1) Налоговый кодекс РФ часть вторая (в редакции от 29 декабря 2000 года)
2) Таможенный кодекс РФ
3) Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации»
4) Закон от 27-12-91г. №2118-1 “Об основах налоговой системы в РФ” (в редакции от 27 декабря 2001 года)
5) Закон от 06-12-91г. №1992-1 “О налоге на добавленную стоимость” (с изменениями и дополнениями)
6) Марков П.А. Изменение порядка применения НДС при совершении операций на внутреннем Российском рынке. - Налоговый вестник, №7, 2002
7) Лушин С.И. Налогообложение. – М.:ЮНИТИ ,1999
Введение........................................................................................................ 24
Глава 1. Основные положения.............................................................................................. 26
1.1 Основные положения....................................................................................................... 26
1.2 Субъект налогообложения............................................................................................... 26
1.2Объект налогообложения................................................................................................. 26
Глава 2. Основные элементы налогообложения.......................................... 28
2.1 Ставка налога.................................................................................................................... 28
2.2 Налогооблагаемая база..................................................................................................... 28
2.3 Налоговый период............................................................................................................ 28
2.4 Единица налогообложения.............................................................................................. 29
2.5 Налоговые льготы............................................................................................................. 29
Глава 3. Способы, сроки и порядок уплаты налога.................................... 32
Глава 4. Примеры расчета земельного налога............................................ 33
Список использованной литературы:.......................................................... 34
Использование земли в Российской Федерации является платным. Физические и юридические лица – собственники земли, землевладельцы и землепользователи (далее налогоплательщики) облагаются ежегодным земельным налогом. Законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» указанный налог отнесен к местным налогам и в настоящее время уплата его регулируется Законом Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" (с последующими изменениями).
Также нормативными документами по земельному налогу являются, а также другие документы, выпущенные в развитие данного закона.
В последние годы в Российской Федерации большое внимание уделяют налогообложению земли, так как эта категория имеет особое значение для сельского хозяйства. Поскольку в России основная часть сельскохозяйственных земель передана аграрным товаропроизводителям бесплатно, государство ввело по отношению к ним вместо налога на прибыль земельный налог, сделав большой акцент на обложение степени благоприятности условий производства, а не результативности работы хозяйственных субъектов.
Земельный налог относится также к группе количественных налогов. Они исходят не из потребности покрытия определенного государством расхода, а из возможности налогоплательщика заплатить налог, учитывая при этом имущественное состояние налогоплательщика.
Земельный налог
 |
 | ||
| Общий |
| Регулярный |