Содержание
Введение
1 Характеристика ОАО «Кровля»
2 Бюджет продаж
3 Бюджет производства
4 Бюджет прямых затрат на материалы
5 Бюджет прямых затрат на оплату труда
6 Бюджет производственных накладных затрат
7 Бюджет себестоимости
8 Бюджет управленческих и сбытовых затрат
9 Бюджет НДС
10 Бюджет доходов и расходов
11 Бюджет движения денежных средств
12 Прогнозный бухгалтерский баланс
Заключение
Список литературы
Приложения
Введение
Актуальной задачей российских организаций в настоящее время является внедрение современных управленческих технологий. Динамичное развитие, множество бизнес-направлений, приобретение новых предприятий, выход на новые рынки, привлечение инвестиций и инвестирование в новые проекты – вся эта деятельность требует качественной системы управления. В связи с этим возникает необходимость применения новейших технологий для решения задач управления, среди которых особенно актуальной является бюджетирование.
Бюджетирование - один из основных инструментов управления компанией. Оно давно и активно используется компаниями как технология финансового планирования. Однако немногие компании рассматривают бюджетирование как реальный инструмент управления эффективностью бизнеса и достижения стратегических целей и задач. Наиболее «продвинутые» российские предприятия уже успешно применяют процедуру бюджетирования для планирования своей деятельности.
Бюджетирование позволяет в режиме реального времени получать показатели рентабельности каждого товара, подразделения и потребителя. Оперативный управленческий учет помогает быстро адаптироваться к изменениям рынка, а также видеть экономические проблемы в момент их возникновения и устранять их до того, как они нанесли ощутимый материальный ущерб.
Внедрение системы бюджетирования – сложный организационный процесс, трансформирующий функции многих подразделений и документооборот организации. Первичный учет в организациях ведется для составления бухгалтерской и налоговой отчетности, и этой информации не достаточно для принятия управленческих решений. Система бюджетирования должна обеспечивать трансформацию данных бухгалтерского учета в данные управленческого учета, и это позволит избежать ведения двойного учета (бухгалтерского и управленческого) и минимизировать затраты на ввод данных о фактическом исполнении бюджетов.
Бюджетирование - это процесс планирования будущей деятельности организации, результаты которого оформляются системой бюджетов. Бюджетирование предполагает создание технологии планирования, учета и контроля денежных средств и финансовых результатов.
Бюджет - это план деятельности организации за определенный период, выраженный в денежной форме, который выполняет ряд важных функций:
- бюджет как экономический прогноз. Основные плановые решения принимаются при разработке стратегического плана, и процесс разработки бюджета, по существу, является переработкой этих прогнозов;
- бюджет как основа для контроля. По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности организации. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль;
- бюджет как средство координации. Бюджет представляет собой выраженный в стоимостных показателях план в области производства, закупок сырья или товаров, реализации товара, инвестиционной деятельности и т.д.;
- бюджет как основа для постановки задачи. Разрабатывая бюджет на предстоящий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период.
При составлении бюджетов следует опираться на документы, по форме и структуре приближенные к документам бухгалтерской отчетности. Производить бюджетирование без применения вычислительных средств и соответствующего программного обеспечения невозможно в реальном масштабе времени и ценности.
1 Характеристика ОАО «Кровля»
бюджет продажа производство затрата
Открытое акционерное общество «Кровля» является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства Российской Федерации. ОАО «Кровля» создано 1.10.2000 г. Юридический адрес ОАО «Кровля»: Российская Федерация, Новосибирская область, г. Искитим, ул. Заводская, 10.
ОАО «Кровля» специализируется на производстве кровельных и стеновых строительных материалов. Выпускаемая продукция: шифер кровельный 8 - волновой, шифер плоский окрашенный и стеновой строительный материал - пеноблок.
Асбестоцементный шифер - недорогой, легкий в монтаже и один из самых известных кровельных материалов. Широко используется как для устройства кровель, так и в строительстве стеновых ограждений, зданий, сооружений.
Предприятие оснащено двумя технологическими линиями по производству асбестоцементных листов СВ-8 размером 1750x1130x5,8 мм и одной технологической линией по производству плоских листов размером 1750x1130x7,4 мм, также имеется установка для производства пеноблоков размером 200х300х600 мм.
Уставный капитал ОАО «Кровля» составляет 1 634 200 руб.
Цены на выпускаемую продукцию в текущем году:
- Шифер волнистый – 185 руб./шт.;
- Шифер плоский окрашенный – 270 руб./шт.;
- Пеноблок – 2100 руб./м3.
На планируемый год организация предполагает увеличить цены на 12%.
На бюджетный год планируются следующие объемы продаж:
- Шифер волнистый – 385000 шт.;
- Шифер плоский окрашенный – 163000 шт.;
- Пеноблок – 6250 м3.
Организация реализует свою продукцию трем заказчикам:
1. ООО «СибЦемРемонт» приобретает 30% шифера волнистого и 60% шифера плоского.
2. ООО «Строймастер» полностью приобретает пеноблок.
3. ОАО «Спецстрой» приобретает 70% шифера волнистого и 40% шифера плоского.
Расчет с заказчиками производится в 2 месяца в процентном отношении 60/40. Дебиторская задолженность на текущий год – 3627,75 тыс.р.
Стоимость материалов на производство единицы продукции следующая:
1. Шифер волнистый – 121 руб.:
- асбест хризотиловый А-5 – 33 руб.
- асбест хризотиловый А-6 – 30 руб.
- портландцемент М500 – 58 руб.
2. Шифер плоский окрашенный – 197 руб.:
- асбест хризотиловый А-6 – 72 руб.
- портландцемент М400 – 70 руб.
- водно-дисперсионная акриловая краска – 55 руб.
3. Пеноблок – 1238 руб.:
- портландцемент М400 Д0 – 1155 руб.
- песок – 38 руб.
- добавки – 45 руб.
Организация заключила договор о поставке всех материалов, необходимых для производства волнистого шифера с ООО «Геркулес». Материалы, которые требуются для изготовления плоского шифера, поставляет ООО «Таурис». Сырье и материалы для производства пеноблоков предприятие получает по договору с ОАО «Искитиммраморгранит».
Оплата за материалы осуществляется в 2 месяца в процентном отношении 60/40. Кредиторская задолженность на начало года составляет 2302,25 тыс.р.
Организация является плательщиком налога на добавленную стоимость. Дополнительно примем, что ставка налога на прибыль составляет 20%.
Трудозатраты на производство единицы продукции следующие:
- Шифер волнистый – 21 руб./шт.;
- Шифер плоский окрашенный – 25 руб./шт.;
- Пеноблок – 235 руб./м3.
Норматив переменных накладных затрат на единицу продукции составляет:
- Шифер волнистый – 5 руб./шт. без НДС (0,9 руб.);
- Шифер плоский окрашенный – 7 руб./шт. без НДС (1,26 руб.);
- Пеноблок – 89 руб./м3 без НДС (16 руб.).
Норматив переменных управленческих и сбытовых затрат на единицу продукции составляет:
- Шифер волнистый – 2 руб./шт. без НДС (0,36 руб.);
- Шифер плоский окрашенный – 4 руб./шт. без НДС (0,72 руб.);
- Пеноблок – 39 руб./м3 без НДС (7 руб.).
Организация планирует закупку технологического оборудования на сумму 13900 тыс.р.
Общая численность работников организации составляет 90 человек, в том численность рабочих составляет 78 человек, численность административно-управленческого персонала – 12 человек.
2 Бюджет продаж
Бюджет продаж – операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида товара. Качество составления бюджета продаж непосредственным образом влияет на процесс бюджетирования и успешную работу организации.
При составлении бюджета продаж нужно ответить на следующие вопросы:
- какой товар выпускать;
- в каких объемах он будет реализован (с разбивкой на определенные промежутки времени);
- какую установить цену товара;
- какой процент продаж будет оплачен в текущем месяце, какой в следующем, стоит ли планировать безнадежную задолженность.
В общем случае организация в текущем периоде уже выпускает несколько видов товара. Подчиняясь стратегическому плану, отдел маркетинга оценивает хозяйственный портфель и выдвигает прогнозы относительно жизнеспособности и объемов реализации того или иного вида товара.
На объем продаж товаров влияют следующие факторы:
- макроэкономические показатели текущего и перспективного состояния страны (средний уровень заработной платы, темп роста производства товаров по отраслям, уровень безработицы и т.д.);
- долгосрочные тенденции продаж для различных товаров;
- ценовая политика, качество товаров, сервис;
- конкуренция;
- сезонные колебания;
- объем продаж предшествующих периодов;
- производственные мощности организации;
- относительная прибыльность товара;
- масштаб рекламной кампании.
Вопросы о стратегиях и тактиках установления цен на товары осуществляется на основе анализа рынка, целей и состояния организации.
В целом к бюджету продаж предъявляются следующие требования:
- бюджет должен отражать, по крайней мере, месячный или квартальный объем продаж в натуральных и стоимостных показателях;
- бюджет составляется с учетом спроса на товар, географии продаж, категорий покупателей, сезонных факторов;