Задание №2: Ситуационная (практическая) задача. 2
Задание №3: Ситуационная (практическая) задача. 8
Ситуационная (практическая) задача предполагает самостоятельное осуществление студентом сравнительной оценки правил (способов) налогового учета в условиях применения общего режима налогообложения и правил (способов) налогового учета в условиях применения специального режима налогообложения и расчет сумм налога на прибыль или единого налога по кругу операций, определенному в соответствии с вариантом контрольной работы. В качестве специального режима налогообложения для выполнения контрольной работы является упрощенная система налогообложения, при которой объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. На данном этапе студент должен продемонстрировать навыки и умения решать задачи профессиональной деятельности в условиях имеющего налогового законодательства.
Независимо от варианта контрольной работы, и, соответственно, конкретного содержания вопроса, по структуре ответ должен включать:
1. Расчет сумм единого социального налога в условиях применения общего режима налогообложения и сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в условиях применения специального режима налогообложения за 1 квартал 2003 года;
2. Расчет сумм как налога на прибыль в условиях применения общего режима налогообложения и единого налога в условиях применения специального режима налогообложения за 1 квартал 2003 года.
Выполнение задания №2 предполагает самостоятельную работу студента с нормативными документами. Вышеуказанная структура ответа отражает и последовательность работы над задачей:
На первом этапе студент должен изучить нормативные документы, регламентирующие порядок квалификации, оценки и признания соответствующих объектов (отдельных видов активов, обязательств, доходов и расходов) для целей налогового учета по налогу на прибыль и единому налогу. Основной результат данного этапа - точное представление о порядке налогового учета соответствующих операций, основанное на нормах действующего законодательства и (или) перечень неоднозначных вопросов, требующих профессионального суждения
На втором этапе студент должен рассчитать сумму единого социального налога (в условиях применения общего режима налогообложения) и сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в условиях применения специального режима налогообложения)
На третьем этапе студент должен рассчитать налог на прибыль (в условиях применения общего режима налогообложения) и единый налог (в условиях применения специального режима налогообложения).
Необходимым условием успешного решения поставленной задачи является должная тщательность в трактовке текстов нормативных документов, которая позволит установить набор по сути идентичных терминов, установить логическую вложенность понятий или область их пересечения.
| ООО "ТОРГОПТ" | |||||
| №п/п | Наименование экономического показателя | Период | |||
| янв.03 | фев.03 | мар.03 | Итого за 1 квартал | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Доходы | ||||
| 1 | Выручка от реализации товаров, тыс.руб. в т.ч.: | 919,20 | 962,00 | 1160,60 | 3041,80 |
| 1.1 | - фруктов | 896,70 | 924,50 | 1115,60 | 2936,80 |
| 1.2 | - мясопродуктов | 22,50 | 37,50 | 45,00 | 105,00 |
| ИТОГО ДОХОДОВ | 919,20 | 962,00 | 1160,60 | 3041,80 | |
| 2 | Расходы | ||||
| 2.1 | Прогнозная сумма расходов приобретение товаров , тыс.руб., в т.ч.: | 735,36 | 769,60 | 928,48 | 2433,44 |
| 2.1.1 | - фруктов в т.ч. НДС 20% | 717,36 | 739,60 | 892,48 | 2349,44 |
| 2.1.2 | - мясопродуктов в т.ч. НДС 20% | 18,00 | 30,00 | 36,00 | 84,00 |
| 2.2 | Расходы на лицензии, разрешения и сертификацию, тыс.руб. | 4,80 | 3,60 | 4,20 | 12,60 |
| 2.3 | Расходы на оплату труда, тыс.руб. | 52,60 | 58,90 | 63,40 | 174,90 |
| 2.4 | Расходы на аренду основных средств, тыс.руб. в т.ч. НДС 20% | 14,14 | 28,28 | 28,28 | 70,70 |
| 2.5 | Расходы на страхование имущества в т.ч.: | 2,10 | 2,10 | 2,10 | 6,30 |
| 2.5.1 | - по договорам добровольного страхования | 0,80 | 0,80 | 0,80 | 2,40 |
| 2.5.2 | - по договорам обязательного страхования | 1,30 | 1,30 | 1,30 | 3,90 |
| ИТОГО РАСХОДОВ | 809,00 | 862,48 | 1 026,46 | 2697,94 | |
«ТОРГОПТ» является организацией, занимающейся торговлей оптом. Условия расчетов за товары, выполненные работы, оказанные услуги находятся в Приложениях 4.1.3; 2; 4.2.20; 4.2.22; 4.2.12; 4.2.3; 4.2.4; 4.2.9.
Сумма начисленной заработной платы за декабрь 2002 года составляет 50,7 тыс. руб.
08.01.2003г. в соответствии с условиями кредитного договора № 28 от 03.01.2003г. на расчетный счет ООО "ТОРГОПТ" был получен кредит на покупку основного средства в размере 65000 рублей на срок 1 год. Условиями указанного договора предусмотрено начисление процентов за временное пользование денежными средствами по ставке 25 % годовых. Проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно не позднее последнего календарного дня месяца.
20.01.2003г. в соответствии с договором купли-продажи имущества №82 ООО «ТОРГОПТ" получило от ООО "Центр" бонет морозильный ISECOPLINTOS 2500, договорная стоимость которого составила 65000 рублей, в том числе НДС - 20% (счет-фактура № 14 от 20.01.2003г.).
25.01.2003г. бонет морозильный ISECOPLINTOS 2500 введен в эксплуатацию согласно Акту о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № 16 от 25.01.2003г.
Оплата произведена 14.02.2003г. безналично перечислением на расчетный счет поставщика.
Для целей налогового учета в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1), бонет морозильный ISECOPLINTOS 2500 отнесен к пятой амортизационной группе, при этом установленный срок полезного использования составляет 85 месяцев.
В соответствии с учетной политикой для целей налогового учета начисление амортизации по амортизируемым основным средствам производится линейным методом.
Примечание: Ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на 01.01.03 = 21%; с 17.02.03 = 18 %; с 21.06.03=16%.
Ответ представим в форме таблиц № 1, 2,3,4
Таблица 1
Расчет налога на прибыль при обычном режиме налогообложения
| №п/п | Наименование экономического показателя | |||||||||
| янв.03 | фев.03 | мар.03 | Итого за 1 квартал | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||||
| 1 | Доходы, учитываемые при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. | |||||||||
| 1.1 | Сумма доходов, учитываемая при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. | 919,20 | 962,00 | 1160,60 | 3041,80 | |||||
| 2 | Расходы, учитываемые при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. | |||||||||
| 2.1 | Прогнозная сумма расходов приобретение товаров , тыс.руб., в т.ч.: | 735,36 | 769,60 | 928,48 | 2433,44 | |||||
| 2.1.1 | - фруктов в т.ч. НДС 20% | 717,36 | 739,60 | 892,48 | 2349,44 | |||||
| 2.1.2 | - мясопродуктов в т.ч. НДС 20% | 18,00 | 30,00 | 36,00 | 84,00 | |||||
| 2.2 | Расходы на лицензии, разрешения и сертификацию, тыс.руб. | 4,80 | 3,60 | 4,20 | 12,60 | |||||
| 2.3 | Расходы на оплату труда, тыс.руб. | 52,60 | 58,90 | 63,40 | 174,90 | |||||
| 2.4 | Расходы на аренду основных средств, тыс.руб. в т.ч. НДС 20% | 14,14 | 28,28 | 28,28 | 70,70 | |||||
| 2.5 | Расходы на страхование имущества в т.ч.: | 2,10 | 2,10 | 2,10 | 6,30 | |||||
| 2.5.1 | - по договорам добровольного страхования | 0,80 | 0,80 | 0,80 | 2,40 | |||||
| 2.5.2 | - по договорам обязательного страхования | 1,30 | 1,30 | 1,30 | 3,90 | |||||
| ИТОГО РАСХОДОВ | 809,00 | 862,48 | 1 026,46 | 2697,94 | ||||||
| 3 | Налогооблагаемая база по налогу на прибыль | 110,20 | 99,52 | 134,14 | 343,86 | |||||
| 4 | Сумма налога на прибыль | 26,45 | 23,88 | 32,19 | 82,52 | |||||
Таблица 2
Расчет ЕСН при обычном режиме налогообложения
| № | Наименование экономического показателя | Янв.03 | Февр.03 | Март 03 | Итого за 1 кв. | |
| 1 | Доходы учитываемые при расчете налоговой базы по ЕСН | |||||
| Сумма доходов, учитываемая при расчете налоговой базы по ЕСН | 919,20 | 962,00 | 1160,60 | 3041,80 | ||
| 2 | Расходы учитываемые при расчете налоговой базы по ЕСН | |||||
| 2.1. | Расходы на оплату труда | 52,60 | 58,90 | 63,40 | 174,90 | |
| Итого расходов | 52,60 | 58,90 | 63,40 | 174,90 | ||
| 3 | Налогооблагаемая база по налогу ЕСН | 52,60 | 58,90 | 63,40 | 174,90 | |
| 4 | Сумма ЕСН | 13,67 | 15,31 | 16,48 | 45,47 | |
Таблица 3
Расчет налога на прибыль при специальном режиме налогообложения
| Обычный режим налогообложения | ||||||||
| №п/п | Наименование экономического показателя | |||||||
| янв.03 | фев.03 | мар.03 | Итого за 1 квартал | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||
| 1 | Доходы, учитываемые при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. | |||||||
| 1.1 | Сумма доходов, учитываемая при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. | 919,20 | 962,00 | 1160,60 | 3041,80 | |||
| 2 | Расходы, учитываемые при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. | |||||||
| 2.1 | Прогнозная сумма расходов приобретение товаров , тыс.руб., в т.ч.: | 735,36 | 769,60 | 928,48 | 2433,44 | |||
| 2.2 | Расходы на лицензии, разрешения и сертификацию, тыс.руб. | 4,80 | 3,60 | 4,20 | 12,60 | |||
| 2.3 | Расходы на оплату труда, тыс.руб. | 52,60 | 58,90 | 63,40 | 174,90 | |||
| 2.4 | Расходы на аренду основных средств, тыс.руб. в т.ч. НДС 18% | 14,14 | 28,28 | 28,28 | 70,70 | |||
| 2.5 | Расходы на страхование имущества в т.ч.: | 2,10 | 2,10 | 2,10 | 6,30 | |||
| 2.5.1 | - по договорам обязательного страхования | 1,30 | 1,30 | 1,30 | 3,90 | |||
| ИТОГО РАСХОДОВ | 808,20 | 861,68 | 1 025,66 | 2695,54 | ||||
| 3 | Налогооблагаемая база по налогу на прибыль | 111 | 100,321 | 134,94 | 346,26 | |||
| 4 | Сумма налога на прибыль | 26,64 | 24,08 | 32,39 | 83,11 | |||
Таблица 4