По данным бухгалтерского учета сальдо счета 1030.4.1 складывается из следующих поступлений и расходов:
| № п/п | Поступило на счёт | Списано со счёта | ||
| Наименование операции | Сумма | Наименование операции | Сумма | |
| 1 | Перечислены средства с расчётного счёта | 30 000,00 | Оплачен приём в ресторане | 25 000,00 |
| 2 | Перечислены средства с расчётного счёта | 35 000,00 | Оплачены представительские продукты | 2 478,00 |
| 3 | Оплачен счёт гостиницы в Германии | 27 533,84 | ||
| 4 | Сняты наличные при коммандировке | 6 883,46 | ||
| 5 | Отражён убыток от конвертации валюты | 132,70 | ||
| 6 | Отражена комиссия банка | 345,50 | ||
| Итого | 65 000,00 | Итого | 62373,5 | |
| Сальдо по карточному счёту | 2 626,5 | |||
Сальдо по бухгалтерскому учету совпадает с выпиской, следовательно, расчет убытка при конвертации сделан правильно.
Регистром синтетического и аналитического учёта по счёту 1030 “Специальные счета в банках” является журнал-ордер № 3, записи в котором осуществляются на основании выписок банка. При использовании бухгалтерских программ регистрами бухгалтерского учёта по счёту 1030 является карточка счёта или оборотная ведомость. В зависимости от количества операций по счёту 1030 применяются несколько видов регистрации записей. Так, при открытии более одного субсчёта и при наличии нескольких аналитических счетов к каждому из них
На каждый субсчёт следует открывать отдельные регистры аналитического учёта, данные которых затем обобщаются в соответствующем регистре синтетического учёта.
2 Разработка предложений по оптимизации корреспондентских отношений коммерческого банка
2.1 Краткая характеристика банка – объекта исследования
Законом “О банках и банковской деятельности ”. Учредителем и основным акционером АО Казкамерцбанк является Центральный банк РК (свыше 60% акций уставного капитала). Его акционерами являются более 200 тысяч юридических и физических лиц. Сбербанк Казахстана зарегистрирован 20 июня 1991 г. в Центральном банке РК. Регистрационный номер - 1467006
Фирменное (полное официальное) наименование банка:
Акционерный коммерческий Сберегательный банк РК (открытое акционерное общество).
Сокращенное наименование банка: АО Казкамербанк.
Банк является юридическим лицом и со своими филиалами составляет единую систему АО Казкамербанк.
Вклады АО Казкамербанк:
· “Депозит АО Казкамербанк ” (в тн., долларах США, евро);
· “Пополняемый депозит АО Казкамербанк ” (в тн., долларах США, евро);
· “Особый АО Казкамербанк ” (в тн., долларах США, евро);
· “Пенсионный пополняемый депозит АО Казкамербанк ” (в тн.);
· “Пенсионный депозит АО Казкамербанк ” (в тн.);
· “Пенсионный-плюс АО Казкамербанк ” (в тн.);
· “Универсальный АО Казкамербанк ” (в тн., долларах США, евро);
· “Зарплатный АО Казкамербанк ” (в тн.);
· “До востребования АО Казкамербанк ”.
По всем видам вкладов в филиалах нашего банка можно оформить доверенность и составить завещательное распоряжение. Все операции по вкладам совершаются при предъявлении паспорта или заменяющего его документа.
В любом филиале нашего банка Вы можете получить квалифицированную консультацию по всем вопросам, касающимся вкладов.
Предлагает вкладчикам валютные депозиты 5 долларовых и 5 ЕВРО видов вкладов с 20 условиями каждый.
В соответствии со Статьей раздела УШ Налогового кодекса РК доходы в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РК, не облагаются налогом в пределах:
· по вкладам в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РК;
· по вкладам в иностранной валюте - не превышая 9 процентов годовых.
Процентные ставки по валютным вкладам АО Казкамербанк в основном всегда ниже ставок, оговоренных Налоговым кодексом, что выгодно и удобно только банку. Нет отчислений налогов – нет проблем, а доходы банка от низких ставок только растут. Наиболее высокая ставка АО Казкамербанк по долларовым вкладам составила только 7,5%, что на 1,5 пункта ниже налогооблагаемой ставки.
Валютные вклады физических лиц и процентные ставки, АО Казкамербанк, действующие выглядят примерно так:
Анализируя валютные вклады (депозиты) АО Казкамербанк можно сделать следующие выводы:
· из иностранной валюты принимаются во вклады только доллары или евро;
· курс валюты по выше обозначенным валютам (валютные вклады) увязан с процентами. Если происходит изменение курса одной валюты то, как бы “автоматически” меняется курс и другой, а процентные ставки АО Казкамербанк, установленные как для долларовых, так и для евро вкладов одинаковые, что ставит банк всегда в выигрышную позицию. Потеря курсовой разницы по одной валюте, компенсируется доходом по курсовой разнице от другой валюты. Исключение - процентная ставка АО Казкамербанк по депозитному счету “До востребования”.
· процентные ставки планируются ниже уровня инфляции, что со временем обесценивает вклады. Так, например, уровень инфляции за 2005 год составил около 11%, самая высокая процентная ставка АО Казкамербанк по валютным вкладам 7,5% , и это только по двум вкладам. Грубо говоря, за 2005 год валютные депозиты (вклады) обесценились на 3,5 пункта.
· процентные ставки по валютным вкладам АО Казкамербанк всегда ниже ставки рефинансирования, устанавливаемой ЦБ Казахстана. При ставке рефинансирования на конец 2005 года в 12% самая высокая процентная ставка по валютным депозитам – 7,5%.
· Процентные ставки в основном ниже, чем ставки других коммерческих банков.
В своих рекламных буклетах, АО Казкамербанк не всегда освящает периодичность начисления процентов и наличие капитализации процентов по валютным вкладам, что может повлиять снизить доходность выбранного вклада. При достаточно низких процентах по валютным вкладам, начисление процентов и капитализация по ним осуществляется Сбербанком не всегда по классической схеме, и это надо учитывать. Давайте рассмотрим на примере: берем валютный вклад “Особый АО Казкамербанк ” в сумме 300 000,00 тн., срок по вкладу - 1год и 1 месяц, ставка - 6,5 %. Начисление процентов и их капитализация производится поквартально. При поквартальном начислении процентов и их капитализации сумма дохода составит 19980,48 тн. а при ежемесячной капитализации процентов, можно было бы получить доход в сумме 21 825,39 тн. То есть, могло быть больше на 1 844,91 тн.
Учитывая политику Центрального банка на укрепление тенге, можно предполагать, что значительного роста курса валют не будет, следовательно, и доходов от курсовой разницы валютные депозиты (вклады) не дадут. Так, например, курс доллара в 2005 году крутился у отметки 27-28, и банковские депозиты ограничились доходами только от процентов. Быть патриотом депозитов в 2005 году оказалось выгоднее. Долларовые депозиты (вклады) АО Казкамербанк, принимались банком по очень низкой ставке. Самая высокая ставка по валютному вкладу составляет 7,5%, по тенге - 9-10 % “годовых”. Еще потери денег при конвертации и при снижении курса валюты ниже того, по которому была приобретена валюта. Для людей, не склонных к риску и игре на курсах валют, вклады лучше держать в тн., а доллары и евро хороши только для поездок за границу.
2.2 Организация корреспондентских отношений в банке
Корреспондентские отношения — договорные отношения между банками с целью взаимного выполнения операций. Банки, устанавливающие такие отношения, называются банками-корреспондентами. Порядок осуществления расчетных операций платежной системой Банка Казахстана изложен во второй части, в которой регламентируются переводы денежных средств индивидуально и последовательно по каждому расчетному документу.
Для проведения расчетных операций Сбербанк РК, т.е. кредитная организация расположенная на территории РК и имеющая лицензию Банка Казахстане на осуществление банковских операций, открывает по месту своего нахождения один корреспондентский счет в подразделении расчетной сети Банка Казахстане (ГРКЦ, РКЦ). Сбербанк РК вправе открыть на имя каждого филиала по месту его нахождения один корреспондентский субсчет в подразделении расчетной сети Банка Казахстане, за исключением филиалов, обслуживающихся в одном подразделении расчетной сети Банка Казахстане с головной кредитной организацией или другим филиалом кредитной организации.
В этом случае расчетные операции осуществляются через корреспондентский счет головной кредитной организации или корреспондентский субсчет другого филиала кредитной организации, открытые в Банке Казахстане. Основные правила расчетных операций через корреспондентские счета сводятся к следующему:
1. Прием расчетных документов Банком Казахстана осуществляется независимо от остатка средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала) на момент их принятия. Платежи могут осуществляться в пределах средств, имеющихся на момент оплаты, с учетом средств, поступающих в течение операционного дня, и кредитов Банка Казахстане в случаях, установленных нормативными документами Банка Казахстане и заключенными между Банком Казахстане и кредитными организациями договорами.
2. Операции по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов) осуществляются на основании расчетных документов, поступивших в подразделение расчетной сети Банка Казахстане на бумажных носителях или в электронном виде, путем оплаты каждого расчетного документа. Расчетные документы клиентов, а также кредитной организации (филиала) по собственным операциям, на бумажных носителях представляются кредитной организацией (филиалом) в подразделения расчетной сети Банка Казахстане в составе сводного платежного поручения с приложением описи расчетных документов.