Анализ финансово-хозяйственной деятельности 3 (стр. 2 из 6)

Виды продукции	Плановая цена, руб.	Фактическая цена, руб.
А	9991	9525
В	46967	50665
С	43042	42982

Основной рост товарной продукции произошел за счет роста выпуска продукции всех видов и роста цен на продукцию В, что позволило перевесить снижение цен по продукции А, С.

1.2Анализ структуры продукции

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент и структура производства продукции. Для оценки выполнения плана по ассортименту не учитывается выполнение сверх плана.

Таблица 4

Выполнение плана по ассортименту продукции

Виды продукции	План, тыс.руб.	Факт, тыс.руб.	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс.руб.
А	177042	173104	173104
В	118780	130715	118780
С	342955	365175	342955
Итого	638777	668994	634839

Процент выполнения плана по ассортименту составил:

634839/638777= 99,4%, что связано с невыполнение плана по продукции А. Причинами недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние факторы – изменение конъюнктуры рынка и соответственно спроса на продукцию А.

Теперь оценим влияние изменения структуры производства на товарную продукцию, для чего заполним таблицу 5.

Таблица 5

Анализ структуры товарной продукции

Вид	Цена пл., руб.	Объем произ-ва, тн		ТП в ценах плана, тыс.руб.			Изм-е ТП за счет структуры, тыс.руб.
		план	факт	план	Факт при план.ст-ре	Факт
А	9991	17720	18173	177042	183516	173104	-10412
В	46967	2529	2580	118780	123124	130715	+7591
С	43042	7968	8496	342955	355502	365175	+9673
28217	29249	638777	662142	668994	+6852

Факт при плановой структуре находим, умножая удельный вес по плану на общий фактический объем и на плановую цену. Изменение за счет структуры находим, отнимая из фактической товарной продукции условную величину товарной продукции, рассчитанную по плановой структуре и плановым ценам.

Получаем, что изменение структуры положительно сказалось на росте выпуска товарной продукции на 6852тыс.руб. Этот рост получен за счет выпуска продукции С и В, так как изменение структуры выпуска по продукции А имело отрицательное значение.

1.3Анализ качества продукции

Качество продукции характеризует потребительские технологические свойства изделия, его надежность и долговечность. По имеющимся данным мы можем оценить такие обобщающие показатели качества продукции как изменение удельного веса брака (табл.6). По двум видам продукции А и С есть увеличение удельного веса брака, по продукции В бракованной продукции меньше чем по плану.

Необходимо оценить насколько эти изменения сказались на изменении товарного выпуска, какие потери предприятие несет из-за роста брака, или какой эффект имеет из-за его снижения.

Таблица 6

Изменение удельного веса брака

Виды продукции	План, %	Факт, %	Изменение (+,-)
А	0,8	0,9	+0,1
В	1,2	1,0	-0,2
С	0,98	1,3	+0,32

Для этого определим объем бракованной продукции в натуральных показателях – тоннах, умножая удельный вес брака на объем выпуска (табл.7).

Таблица 7

Объем бракованной продукции в натуральных показателях

Виды продукции	Брак, тн		Цена, руб.		Потери от брака, тыс.руб.
	план	факт	план	факт	план	факт	(+,-)
А	141,76	145,38	9991	9525	1416	1385	-31
В	30,35	25,8	46967	50665	1425	1307	-118
С	78,09	110,4	43042	42982	3361	4745	+1384
Итого	6202	7437	+1235

В целом потери от брака составили 7437тыс.руб. Их увеличение против плана –1235тыс.руб. Рост потерь брака получен только по продукции С – увеличение на 1384тыс.руб. По продукции В потери от брака снижены на 118тыс.руб., на чем сказалось снижение удельного веса бракованной продукции. По продукции А также потери от брака ниже, но тут играет роль такой негативный фактор как уменьшение объема выпуска этого вида продукции против плана, поскольку удельный вес бракованной продукции хотя и незначительно, но вырос.

1.4Анализ ритмичности выпуска продукции

Ритмичность это равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Для оценки ритмичности рассчитываются такие показатели как коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, удельный вес производства за каждый квартал к годовому объему производства. Коэффициент ритмичности определяется суммированием фактических удельных весов выпуска за каждый квартал, но не более их планового уровня – 22,79+25+24,9+25 = 97,69%. Используем для этого расчета данные таблицы 8.

Таблица 8

Ритмичность выпуска продукции по кварталам

Квартал	Выпуск продукции, т.р.		Удельный вес продукции, %		Выполнение плана, коэф-т	Доля продукции, зачтенная в выполнение плана, %
	план	факт	план	факт
1 квартал	159694,25	152463,73	25	22,79	0,912	22,79
2 квартал	159694,25	167315,40	25	25,01	1,000	25,0
3 квартал	159694,25	166579,51	25	24,9	0,996	24,9
4 квартал	159694,25	182635,36	25	27,3	1,092	25,0
За год	638777	668994	100	100	97,69

Теперь находим коэффициент вариации как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за квартал к среднеквартальному плановому выпуску продукции:

Данный показатель составил 0,128, это означает, что выпуск по кварталам отклоняется от графика в среднем на 12,8%

Показатель аритмичности находится как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от графика. Это отклонение например за 1 квартал составит – 1- 0,912=0,088.

Рассчитаем показатель аритмичности:

Кар = 0,088+0+0,004+0,092=0,184

Чем выше этот показатель – тем менее ритмично работает предприятие, в нашем случае, аритмичность не достигает 20%.

Определим упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой, как разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднеквартального объема производства (максимальный у нас в 4-м квартале):

668994-182635,36*4=- 61547тыс.руб.

То есть за счет неритмичной работы предприятие недополучило 61547тыс.руб. продукции.

1.5Анализ выполнения плана реализации и договорных обязательств

Анализ реализации продукции проведем по балансу товарной продукции, по нему же определим объем реализации продукции:
ГПн + ТП = РП + ГКк, где

ГПн, ГПк – готовая продукция в остатках на начало и на конец периода,

РП – реализованная продукция,

ТП – товарный выпуск.

РП пл = 15380+638777-10120=644037тыс.руб.

РПфакт = 13250+668994-15180 = 667064тыс.руб.

Теперь при помощи таблицы 9 оценим влияние данных факторов на изменение объема реализации продукции. Увеличение объема реализации произошло только за счет увеличения объема выпуска товарной продукции, это привело к росту объема реализации на 30217тыс.руб. Меньшее чем планировалось количество готовой продукции на начало года снизило объем реализации на 2130тыс.руб., а увеличение остатков готовой продукции на конец года снизило его на 5060тыс.руб., совокупное снижение составило – 7190тыс.руб.

Таблица 9

Анализ факторов изменения объема реализации продукции

Показатели	План	Факт	Изменение (+,-)
1.Остатки готовой продукции на начало года	15380	13250	-2130
2.Выпуск товарной продукции	638777	668994	+30217
3.Остаток готовой продукции на конец года	10120	15180	+5060
4.Реализация продукции	644037	667064	+23027

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставке продукции. С учетом процента недопоставки определим объем недопоставки (табл.10).

Таблица 10

Объем недопоставки

Показатели	% недопоставки		Сумма недопоставки		Увеличение недопоставки
	план	факт	план	Факт
1 квартал	2,0	2,1	12881	14008	+1127
2 квартал	2,8	3,0	18033	20012	+1979
3 квартал	1,7	1,6	10949	10673	-276
4 квартал	2,3	2,5	14813	16677	+1864
Всего	8,8	9,2	56676	61370	+4694

Наблюдается рост недопоставки продукции против плановых показателей. Определим процент выполнения договорных обязательств, который составляет – 100-9,2=90,8% при плане – 100-8,8 = 91,2%.

За счет недопоставки продукции потери предприятия по выручке от реализации составили 61370тыс.руб., увеличение от плана составило 4694тыс.руб.

1.6Анализ резервов увеличения продукции

Увеличение объема реализации можно обеспечить за счет уменьшения запасов готовой продукции до нормативной величины и увеличения выпуска продукции. Кроме уже перечисленных возможностей увеличения данного выпуска – улучшения качества продукции, более ритмичной работы, увеличения цены на продукцию, рассмотрим такие факторы, определяющие объем производства продукции как: