Определим факторы влияющие на уровень средней годовой заработной платы рабочих, для чего используем формулу:
Ср ЗП=Д*П*ЧЗП*Пр, где
Д – количество дней отработанных одним работников,
П –продолжительность смены,
ЧЗП – часовая заработная плата,
Пр – процент премии.
Определим в таблице 16 величину часовой заработной платы без премии:
по плану -11800/1,25/250/8 = 4,72руб/час
фактически -12150/1,27/240/7,8=5,11руб/час
изменение годовой средней заработной платы по рабочим- 12150-11800=+350.
На увеличение среднегодовой заработной платы повлияло увеличение часовой заработной платы – на 912руб., размера премии на 193руб., на уменьшение – снижение количества отработанных дней и продолжительности смены.
Таблица 16
Величина часовой заработной платы без премии
| Д | П | ЧЗП | Пр | СрЗП | изменение | |
| СрЗП пл | 250 | 8 | 4,72 | 1,25 | 11800 | - |
| СрЗПусл1 | 240 | 8 | 4,72 | 1,25 | 11328 | -472 |
| СрЗПусл2 | 240 | 7,8 | 4,72 | 1,25 | 11045 | -283 |
| СрЗПусл3 | 240 | 7,8 | 5,11 | 1,25 | 11957 | +912 |
| СрЗПфакт | 240 | 7,8 | 5,11 | 1,27 | 12150 | +193 |
| Итого | +350 |
По прочему персоналу найдем влияние на изменение фонда заработной платы изменение среднегодовой заработной платы и изменение численности:
∆ФЗПч =(2876-3284)чел*15350руб. =-6262,8тыс.руб.
∆ФЗПср.з/п =3284чел*(19459-15350)руб. = 13494,0тыс.руб.
Совокупное изменение составило – 13494,0-6262,8 =+7231,2тыс.руб., высокий рост средний заработной платы значительно превысил уменьшение численности по прочему персоналу.
Определим соотношение между ростом средней заработной платы и ростом производительности труда. Оценим в таблице 17, насколько рост средней заработной платы обоснован повышением трудоемкости выпуска продукции.
Таблица 17
| Показатели | План | Факт | Изменение, % |
| Выработка годовая – всего | 35949 | 37361 | 103,9 |
| Выработка по рабочим | 44099 | 44511 | 100,9 |
| Трудоемкость выпуска по рабочим, чел-час/тн | 1027 | 962 | 93,7 |
Определим коэффициент опережения роста производительности труда роста средней заработной платы:
Коп всего = 103,9/107=0,97
Коп по рабочим = 100,9/103,0= 0,98
В нашем случае рост производительности труда отстает от роста средней заработной платы и в целом по предприятию и по рабочим, при этом трудоемкость выпуска продукции снижается.
С учетом полученных данных о росте средней заработной платы и производительности труда оценим, какой перерасход получен по заработной плате за счет отставания производительности труда:
Э = ФЗПф*(Троста ср.з/з – Троста пт)/ Троста ср.з/з =238580 *(107-103,9)/107=6912тыс.руб.
Таким образом за счет низких темпов роста производительности труда получен перерасход по фонду заработной платы в сумме 6912тыс.руб.
Улучшение использования трудовых ресурсов дает возможность предприятию выпуска большего объема продукции при меньших затратах. Как уже было отмечено в предыдущих пунктах, данные резервы заключаются в соблюдении квалификационного состава рабочих, уменьшении потерь рабочего времени за счет роста количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня. Также необходимо обеспечить соответствие между изменением численности и ростом фонда заработной платы – например снижение прочего персонала из-за резкого роста среднегодовой заработной платы не принесло экономии по фонду заработной платы.
Также необходимо стремиться к опережающему росту производительности труда по сравнению со средней заработной платой – в нашем случае наоборот – за счет отставания фонда заработной платы был получен перерасход по фонду заработной платы рабочих.
Основные средства, фонды (capital assets) - совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Основные фонды различают по многим признакам, но, прежде всего в зависимости от характера участия основных фондов в сфере материального производства. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.
Состояние и использование основных фондов - один из важнейших аспектов аналитической работы, так как именно они являются материальным воплощением научно-технического прогресса - главного фактора повышения эффективности производства.
Объекты основных фондов составляют основу любого производства, в процессе которого создается продукция, оказываются услуги и выполняются работы. Основные фонды занимают основной удельный вес в общей сумме основного капитала хозяйствующего субъекта.
Основной целью анализа основных фондов является определение путей повышения эффективности использования основных фондов.
Задачами анализа состояния и эффективного использования средств труда являются:
1. Установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами - соответствие величины состава и технического уровня фондов потребности в них;
2. Определение степени использования основных фондов и факторов, на них повлиявших;
3. Изучение состава динамики основных средств, темпов обновления активной части;
4. Установление полноты применение парка машин и оборудования и его комплексности;
5. Определение влияния использования основных фондов на объем продукции и другие экономические показатели работы хозяйствующего субъекта;
6. Выявление резервов роста фондоотдачи, увеличение объема продукции и прибыли за счет улучшения использования основных фондов.
В нашем случае активная часть составляет в основных фондах на начало года 33,8%, к концу года этот показатель вырастает до 35,9%. Количество единиц оборудования превышает планируемое, но эффективность использования снижается – меньше отработано дней по году и часов в смену, что связано с использование рабочего времени работниками предприятия.
Оценку движения основных фондов проводят по таким показателям как:
- коэффициент поступления;
- коэффициент выбытия;
- срок службы;
- коэффициент интенсивности обновления.
Коэффициент поступления рассчитывается как отношение суммы поступивших основных фондов к сумме основных фондов на конец периода. Рассчитаем сумму основных производственных фондов на конец периода – 642928 +23121 -13108 = 652941тыс.руб.
Коэффициент поступления будет равен:
23121/652941 = 0,04, что означает, что на каждый рубль основных средств на конец периода приходится 4коп. новых ОПФ.
Коэффициент выбытия находится как отношение выбывших основных средств к сумме основных средств на начало периода:
13108/642928 = 0,02, что означает, что с каждого рубля основных средств на начало периода выбыло основных средств на 2коп.
Срок службы – это показатель обратный коэффициенту выбытия:
1/0,02=50, что означает, что для полного обновления основных производственных фондов с такой скоростью необходимо 50 лет.
Коэффициент интенсивности обновления находится как отношение выбывших средств к сумме вновь поступивших:
13108/23121=0,57, что означает низкий уровень обновления основных производственных фондов, так как в составе основных фондов сохраняется значительная доля устаревших объектов.
В итоге за счет того, что интенсивность обновления основных производственных фондов недостаточно велика, наблюдается увеличение стоимости ОПФ.
Износ основных фондов находим отношением начисленной амортизации к стоимости основных фондов:
- на начало года 302176/642928=0,47
- на конец года 350830/652941=0,54
Динамика данного показателя также подтверждает, что уровень обновления основных фондов недостаточен – наблюдается тенденция их старения.
Анализ эффективности использования основного капитала отражает качество использования производственного потенциала, характеризует технический уровень производства с точки зрения основной задачи привлечения капитала для производства и реализации товаров с целью получения прибыли. Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ) и фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи).
Оценим в таблице 18 изменение фондорентабельности, для чего определим величину фондоотдачи и рентабельность выпуска продукции (товарная продукция минус себестоимость/товарная продукция).
Таблица 18
| Показатели | План | Факт | Изменение, (+,-) |
| Товарная продукция, тыс.руб. | 638777 | 668994 | +30217 |
| Средняя стоимость ОПФ, тыс.руб. | 647935 | 647935 | - |
| Фондоотдача | 98,59 | 103,25 | +4,66 |
| Прибыль, тыс.руб. | 30260 | 10164 | -20096 |
| Рентабельность | 4,74 | 1,52 | -3,22 |
| Фондорентабельность,ФО*Ртп | 4,67 | 1,57 | -3,1 |
Ропф(фо) = (103,25-98,59)*4,74=+0,22