Ропф(р) = (1,52-4,74) *103,25 =-3,32
Итого 0,22-3,32 = -3,1%.
За счет роста выпуска товарной продукции и роста фондоотдачи фондорентабельность выросла на 0,22 пункта, но снижение рентабельности выпуска товарной продукции снизило фондорентабельность на 3,22%.
Также в таблице 19 проведем анализ факторов первого уровня на фондоотдачу – то есть изменение фондоотдачи активной части и ее доли в общей сумме ОПФ.
ФО уд.вес = 0
ФОфо = 0,13*34,86%=4,66
Изменение общей фондоотдачи вызвано только изменение фондоотдачи активной части ОПФ.
Определим влияние факторов на изменение фондоотдачи активной части по формуле: ФОакт = (К*Д*Ксм*П*ЧВ)/ОПФакт., где
К- количество единиц оборудования,
Д- количество отработанных дней,
Ксм - коэффициент сменности,
П- средняя продолжительность смены, Ч
В - выработка продукции на 1машино-час.
Таблица 19
| Показатели | План | Факт | Изменение, (+,-) |
| Активная часть ОПФ на начало года, % | 33,8 | ||
| Активная часть на конец года, % | 35,9 | ||
| ОПФ активная часть, тыс.руб. на начало года | 217310 | ||
| -«- на конец года | 234406 | ||
| Средняя величина активной части ОПФ, тыс.руб. | 225858 | ||
| Уд. вес активной части- ср. | 34,86 | ||
| Фондоотдача активной части | 2,83 | 2,96 | +0,13 |
Определим выработку продукции на машино-час:
по плану – 638777/(291*250*8*2)= 0,5488
Фактически – 668994/(310*240*7,8*1,75)=0,6587
Находим влияние факторов в таблице 20.
Таблица 20
| К | Д | Ксм | П | ЧВ | ОПФ | ФО | изменение | |
| ФОпл | 291 | 250 | 2 | 8 | 0,5488 | 225858 | 2,8283 | |
| ФОусл1 | 310 | 250 | 2 | 8 | 0,5488 | 225858 | 3,0130 | +0,1847 |
| ФОусл2 | 310 | 240 | 2 | 8 | 0,5488 | 225858 | 2,8924 | -0,1205 |
| ФОусл3 | 310 | 240 | 1,75 | 8 | 0,5488 | 225858 | 2,5309 | -0,3616 |
| ФОусл4 | 310 | 240 | 1,75 | 7,8 | 0,5488 | 225858 | 2,4677 | -0,0633 |
| ФОфакт | 310 | 240 | 1,75 | 7,8 | 0,6587 | 225858 | 2,9618 | +0,4942 |
| Итого | +0,13 |
Положительное влияние на фондоотдачу активной части оказало увеличение единиц оборудования и рост часовой выработки, но снижение показателей использования оборудования по времени уменьшило этот положительный эффект в совокупности на 0,554 пункта.
Для определения резерва улучшения использования основных фондов используем данные полученные в предыдущих пунктах. Как выявлено факторным анализом, необходимо улучшить использование производственных фондов во времени, определим в таблице 21 как использование этих резервов скажется на значении фондоотдачи.
Таблица 21
| Показатели | Рост резерва | Увеличение выпуска продукции |
| Увеличение дней работы оборудования | +10 | 310*(+10)*1,75*7,8 0,6587 = 27873 |
| Увеличение продолжительности рабочего дня | +0,2 | 310*240*(+0,2)*1,75 *0,6587=17153 |
| Увеличение коэффициента сменности | +0,25 | 310*240*7,8*(+0,25)* 0,6587=95564 |
| Всего увеличение выпуска продукции | 140590 | |
| Всего продукции с ростом выпуска | 140590+668994= 809584 | |
| Фондоотдача с учетом использования резервов | 809584/225858=3,58 |
Рост фондоотдачи активной части с учетом резервов равен: 3,58-2,96 =0,62пункта.
Значение общей фондоотдачи может вырасти до – 3,58*0,3486=1,248, то есть вырастет на 1,248/1,0325 = 1,21 – на 21%.
В процессе хозяйственной деятельности предприятие осуществляет издержки (материальные, трудовые, финансовые). Издержки предприятия состоят из всей суммы расходов на производство продукции и ее реализацию. Эти издержки, выраженные в денежной форме, называются себестоимостью и включаются в стоимость продукта. Себестоимость входит в число особо значимых показателей эффективности хозяйственной деятельности. Она представляет собой затраты предприятия на производство и обращение, служит основой соизмерения расходов и доходов. Если не известна себестоимость то, практически невозможно определить прибыль. Себестоимость показывает, во что обходится предприятию выпускаемая им продукция, сколько можно заработать на продаже продукции или какую «накрутку» сделать сверх себестоимости, то есть она является основой ценообразования.
Цель анализа себестоимости продукции заключается в выявлении возможностей повышения эффективности использования всех видов ресурсов в процессе производства и сбыта продукции.
Задачами анализа себестоимости продукции являются:
– оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнение плана по ним;
– оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции;
– определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнение плана по ним, величины и причин отклонений фактических затрат от плановых;
– оценка динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов и по статьям затрат отдельных видов изделий;
– выявление упущенных возможностей снижения себестоимости продукции.
Объектом нашего анализа является себестоимость товарной продукции, а также сравнение операционных затрат и внереализационных с получаемым доходом.
Оценим в таблице 22 динамику изменения себестоимости товарной продукции по составу и структуре, для определения суммы затрат по статьям затрат, используем имеющиеся данные по структуре. Так как по плану данных о доле переменных затрат используем фактически сложившуюся пропорцию этих затрат.
Таблица 22
| Элемент затрат | Сумма, тыс.руб. | Структура затрат, % | ||||
| план | факт | +,- | план | факт | +,- | |
| Материальные затраты | 272007 | 288568 | +16561 | 44,7 | 43,8 | -0,9 |
| Зарплата с начислениями | 186206 | 177884 | -8322 | 30,6 | 27,0 | -3,6 |
| Амортизация | 18864 | 25036 | +6172 | 3,1 | 3,8 | +0,7 |
| Прочие | 131440 | 167342 | +35902 | 21,6 | 25,4 | +3,8 |
| Полная себестоимость | 608517 | 658830 | +50313 | 100 | 100 | - |
| В том числе: | ||||||
| Переменные затраты | 359025 | 388710 | +29685 | 59 | ||
| Постоянные затраты | 249492 | 270120 | +20628 | 41 | ||
Фактические затраты превышают плановые на 50313тыс.руб., рост относительно плана составил:
658830/608517=108,3% - 8,3%, что значительно выше роста по выпуску товарной продукции – всего 4,7%.
Оценим в таблице 23 способом цепных постановок влияние факторов на изменение затрат – объема производства, структуры продукции, доли постоянных затрат по формуле:
Зобщ = (Объем*Перем.затр.)+Пост.затраты.
Таблица 23
| Объем ТП | % выпол-я в натур. ед. | Уровень переменных затрат на ед-цу продукции | Постоянные затраты | Зобщ. | изменение | |
| Зпл | 638777 | 0,562 | 249492 | 608517 | ||
| Зусл1 | 638777 | 1,0366 | 0,562 | 249492 | 621657 | 13140 |
| Зусл2 | 668994 | 0,562 | 249492 | 625500 | 3843 | |
| Зусл3 | 668994 | 0,581 | 249492 | 638204 | 12704 | |
| Зфакт | 668994 | 0,581 | 270120 | 658830 | 20628 | |
| Итого | 50313 |
Как видим из таблицы свою долю в рост затрат внесло и увеличение натурального выпуска продукции, изменение структуры, рост переменных затрат, но из всех видом самое большое увеличение – 20,6млн.руб. приходится на рост доли постоянных затрат.
Затраты на рубль товарной продукции наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью, он определяется как отношение общей суммы затрат к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.
Определим влияние факторов на изменение данного показателя используя данные таблицы предыдущего пункта о расчете суммы условных затрат при изменении объема, структуры, постоянных затрат. Также берем данные 1-го раздела таблицы 4 о величине товарной продукции при плановой структуре. В таблицу 24 занесем полученные данные по товарной продукции.
Таблица 24
| Показатели | Сумма, т.р. | Расчет |
| Товарная продукция по плану | 638777 | |
| ТП при плановой структуре (таблица 4) | 662142 | |
| ТП по фактическому объему и пл.ценам | 668426 | 18173*9991+2580*46967+ 8496*43042 |
| ТП фактическая | 668994 |
Теперь в таблице 25 проводим факторный анализ затрат на рубль товарной продукции.
Таблица 25
| Показатели | изменение | фактор | |
| Зпл | 608517/638777=95,263 | ||
| Зусл1 | 621657/662142=93,886 | -1,377 | Объем |
| Зусл2 | 625500/668426=93,578 | -0,308 | Структура |
| Зусл3 | 638204/668994=95,398 | +1,82 | Перем.затраты |
| Зфакт | 658830/668994=98,481 | +3,083 | Постоян.затраты |
| Итого | 98,481-95,263=3,218 | +3,218 |
Затраты на рубль товарной продукции выросли на 3,218коп. в том числе за счет:
- роста переменных затрат на 1,82коп.,
- роста постоянных затрат на 3,083коп.
Остальные факторы – объем выпуска и структура выпуска, способствовали снижению этих затрат, но в недостаточной степени и только минимизировали негативное влияние на 1,685коп.
Основными источниками резервов снижения себестоимости являются: