Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты
В отсутствие письменного заявления от налогоплательщика стандартные вычеты ему не предоставляются. Если налогоплательщик начинает работать у налогового агента не с первого месяца календарного года, то вычеты в размете 400 руб. и 600 руб. (либо 1200 руб.) предоставляются по данному месту работы с учетом полученного с начала этого года дохода по другому месту работы. Налогоплательщик обязан подтвердить размер полученного дохода справкой, выданной предыдущим работодателем.
Предприятие ООО «Пашутинский ДЛПХ» ежегодно подает в налоговую инспекцию сведения о суммах доходов, начисленных и выплаченных каждому работнику, а также об исчисленных и удержанных суммах налога. Для этого предусмотрена Справка о доходах по форме 2-НДФЛ. Форму 2-НДФЛ заполняют на каждого человека, которому в течении года выплачивался доход, подлежащий обложению НДФЛ. Сдают заполненные справки не позднее 1 апреля текущего года.(п.2 ст.230 НК РФ). Удерживается налог на тот момент, когда сотрудник получает деньги. Перечисляет же сумму налога в бюджет в день, когда предприятие получает деньги в банке на оплату труда или перечисляет их на счета работников.
Единый социальный налог
Единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации.
Налоговая база по данному налогу определяется Налоговым кодексом как сумма выплат и иных вознаграждений по всем основаниям в пользу работников. Налоговая база исчисляется отдельно по каждому работнику с начала года по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
При этом учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, не подлежащих налогообложению – государственных пособий, компенсационных выплат и т.д.), начисленные в денежной и натуральной форме или полученные в виде иной материальной выгоды.
При этом учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, не подлежащих налогообложению – государственных пособий, компенсационных выплат и т.д.), начисленные в денежной и натуральной форме или полученные в виде иной материальной выгоды.
Предприятие ООО «Пашутинский ЛПХ» при выплатах в пользу работника начисляют единый социальный налог в основном по ставкам, приведенных в таблице
Таблица Ставки единого социального налога
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | ФСС РФ | Фонд обязательного медицинского страхования | Итого | |
| Федеральный | Территориальный | ||||
| До 280000 руб. | 20% | 2,9% | 1,1% | 2% | 26% |
| От 280001 до 600000 руб. | 56000руб+ 7,95 с суммы, превышающей 280000 руб. | 8120 руб.+1,0% с суммы, превышающей 280000 руб. | 3080 руб. +0,6% с суммы, превышающей 280000 руб. | 5600 руб.+0,5% с суммы, превышающей 280000 руб | 72800+10% с суммы, превышающей 280000 руб. |
| Свыше600000 руб. | 81280 руб. +2% с суммы, превышающей 600000 руб. | 11320 руб | 5000 руб | 7200 руб | 104800 руб.+ 2% с суммы превышающей 600000 руб. |
В течении налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца предприятие производит исчисление авансовых платежей по налогу. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период предприятие отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа, следующего за отчетным периодом.
Налог на прибыль
Объектом налогообложения по налогу на прибыль согласно НК РФ признается прибыль, полученная предприятием. Прибылью в целях налогообложения признается – полуученые доходы, уменьшенные на величину производственных расходов.
К доходам на предприятии ООО «Пашутинский ЛПХ» относятся: доходы от реализации товаров(работ, услуг) и имущественных прав; внереализационные доходы.
К расходам относят затраты связанные с производством и реализацией продукции (материальные расходы, расходы на оплату труда, сумма начисленной амортизации, прочие расходы).
Налоговая ставка налога на прибыль 24%: 6,5% зачисляется в федеральный бюджет; 17,5% зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Сумма налога, исчисленная по иным налоговым ставкам, подлежит зачислению в федеральный бюджет. Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам каждого отчетного периода предприятие исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода.
1.6. ФОРМИРОВАНИЕ РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ
ООО"Пашутинский ЛПХ"
Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 «Отчет о финансовых результатах и их использовании». Так как основную часть прибыли предприятия получают от реализации выпускаемой продукции, сумма прибыли находится под воздействием многочисленных факторов: изменение цен на реализованную продукцию; изменение объема, структуры произведенной и реализованной продукции; изменение себестоимости реализованной продукции и др. Из прибыли производится отчисления в бюджет, уплачиваются проценты по кредитам банка.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективности хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них является, показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребности трудового коллектива. показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия.
Конечный финансовый результат деятельности предприятия – это балансовая прибыль или убыток, который представляет собой сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от прочей реализации; сальдо доходов и расходов от внереализационной операций.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование:
1 Изменений каждого показателя за текущий анализируемый период(«горизонтальный анализ» показателей финансовых результатов за отчетный период);
2 Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений («вертикальный анализ» показателей);
3 Исследование влияние факторов на прибыль
4 Изучение в обобщенном виде динамики изменения показателей финансовых показателей за ряд отчетных периодов.
При анализе прибыли изучают структуру прибыли, которая позволяет оценить влияние отдельных факторов на конечный показатель прибыли.
Для проведения вертикального и горизонтального анализа рассчитаем таблицу 10, используя данные отчетности предприятия из формы №2.
Таблица 10 Анализ прибыли.
| Наименование показателя | Код строки | На 2005г | На 2006г | Откло-нения |
| +/- | ||||
| Выручка от реализации товаров, работ услуг | 010 | 96319 | 88746 | -7573 |
| Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 96061 | 91645 | 4416 |
| Валовая прибыль | 029 | 258 | -2899 | -3157 |
| Прибыль (убыток) от реализации | 050 | 258 | -2899 | -3157 |
| Прочие расходы | 100 | 182 | 342 | -160 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения) | 140 | 76 | -3241 | -3317 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 76 | -3241 | -3317 |
Из данных таблицы видно, что чистая прибыль уменьшилась по сравнению с 2005 годом на 3317 тыс.рублей. Можно сказать что предприятие «сработало» себе в убыток.
Анализ рентабельности
Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Она характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому, что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:
1. Рентабельность продукции, продаж (показатели оценки эффективности управления);
2. Рентабельность производственных фондов;
3. Рентабельность вложений в предприятия (прибыльность хозяйственной деятельности).
Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат.
Показатель рентабельности продукции включает в себя следующие показатели:
1. Рентабельность всей реализованной продукции, представляющую собой отношение прибыли от реализации продукции на выручку от ее реализации продукции на выручку от ее реализации (без НДС);