| Показатели | 2007г | 2008г | 2009г |
| 1. Выручка от реализации товара (товарооборот), руб. | 6 249 057 | 5 066 088 | 2 832 457 |
| 2. Дебиторская задолженность, руб. | 246916 | 306747 | 228689 |
| 3. Оборачиваемость дебиторской задолженности | |||
| а) число оборотов (стр1÷стр2) | 25,31 | 16,52 | 12,39 |
| б) продолжительность одного оборота в днях(360÷стр3а) | 14 | 22 | 29 |
В целом за анализируемый период оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась с 25,3 в 2007г. до 12,39 раз в год в 2009г., в результате чего увеличилась продолжительность их оборота на 15 дней (29-14) или в два раза.
Результаты анализа динамики кредиторской задолженности и оценку ее качественного состояния приведем в таблицах 2.11.
Таблица 2.12
Анализ динамики и качественного состояния кредиторской задолженности ООО «ЧЧЧ» за 2007-2009гг
| руб. | Изменение, руб. | |||||
| 2007г | 2008г | 2009г | 2008г по отношению 2007г | 2009г по отношению 2008г | 2009г по отношению 2007г | |
| Кредиторская задолженность | 1121349 | 1468905 | 1864622 | 347557 | 395717 | 743273 |
| в т. ч. просроченная | 76064 | 156397 | 200755 | 319717 | 419635 | 739351 |
| из нее свыше 3–х месяцев | 44692 | 72532 | 48614 | 27840 | -23918 | 3922 |
Как видно из табл.2.12. за анализируемый период наблюдается увеличение кредиторской задолженности на 743273 руб. или 66%, именно рост кредиторской задолженности вызвал снижение степени ликвидности исследуемого предприятия. Качественный анализ кредиторской задолженности показал наличие и увеличение суммы просроченной кредиторской задолженности на 739351 руб. или более чем в два раза, в том числе просроченной свыше трех месяцев на 3922 руб. или на 9%.
Сопоставим объемы кредиторской и дебиторской задолженности исследуемого предприятия, результаты обобщим в таблице 2.13.
Таблица 2.13
Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности ООО «ЧЧЧ» за 2007-2009гг
| 2007г | 2008г | 2009г | |
| 1.Дебиторская задолженность | 246916 | 306747 | 228689 |
| 2.Кредиторская задолженность | 1121349 | 1468905 | 1864622 |
| 3.Соотношение (стр2:стр1) | 4,5 | 4,8 | 8,2 |
Как видно из табл.2.12. в ООО «ЧЧЧ» наблюдается превышение кредиторской задолженности над дебиторской, при чем размер этого соотношения за анализируемый период возрос с 4,5 раз в 2007г. до 8,2 раз в 2009г., т.е. существует тенденция роста превышения кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью; что может привести к неплатежеспособности предприятия.
Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.
Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства.
Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового положения компании, поскольку скорость оборота средств представляет собой скорость превращения их в денежную форму и оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Кроме того, увеличение скорости оборота средств при прочих равных условиях отражает повышение производственно-технического потенциала фирмы.
Рассчитаем основные коэффициенты деловой активности по данным ООО «ЧЧЧ» за три года (табл. 2.14.).
Таблица 2.14
Расчет коэффициентов деловой активности ООО «ЧЧЧ» за 2007-2009гг
| Коэффициенты | период | ||
| 2007 год | 2008 год | 2009 год | |
| 1.Коэффициент общей оборачиваемости капитала | 0,81 | 0,63 | 0,34 |
| 2. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств | 3,82 | 2,70 | 1,38 |
| 3. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных активов | 4,57 | 3,28 | 1,58 |
| 4. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | 25,31 | 16,52 | 12,39 |
| 5. Средний срок оборота дебиторской задолженности, дни | 14 | 22 | 29 |
| 6. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | 5,57 | 3,45 | 1,52 |
| 7. Средний срок оборота кредиторской задолженности, дни | 66 | 106 | 237 |
| 8. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | 0,95 | 0,77 | 0,44 |
Как видно из таблицы 2.13. все показатели деловой активности на протяжении анализируемого периода имеют тенденцию к снижению. Так, коэффициент общей оборачиваемости капитала в 2008 году по сравнению с 2007г. снизился – на 0,18, в 2009г. по сравнению с 2008г. – на 0,29, что означает замедление кругооборота средств предприятия.
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств также в 2008г. по сравнению с 2007г. снизился – на 1,12, в 2009г. по сравнению с 2008г. – на 1,32, что свидетельствует о снижении скорости оборота мобильных средств предприятия.
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств в 2008г. по сравнению с 2007г. снизился на 1,29, а в 2009г. по сравнению с 2008г. – на 1,7, что также свидетельствует о снижении скорости оборота товарных запасов предприятия.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2008г. по сравнению с 2007г. снизился на 8,79, в 2009г. по сравнению с 2008г. – на 4,13, что является негативной тенденцией, так как увеличивается время оборота дебиторской задолженности. Средний срок погашения дебиторской задолженности в 2007г. был равен 14 дней, в 2008г. – 22 дня, в 2009г. – 29 дней.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2008г. по сравнению с 2007г. снизился на 2,12, в 2009г. по сравнению с 2008г. – на 1,93, что говорит об увеличении срока возврата кредиторской задолженности. Так, средний срок погашения кредиторской задолженности в 2007г. равен 66 дней, в 2008г. – 106 дней, в 2009г. – 237 дней.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала в 2008г. по сравнению с 2007г. снизился на 0,18, в 2009г. по сравнению с 2008г. – на 0,33, что говорит о снижении скорости оборота собственного капитала.
В целом проведенный анализ позволяет сказать о снижении деловой активности предприятия в 2007-2009гг., так как большинство показателей имеют тенденцию к снижению. Все это говорит о снижении оборачиваемости средств и капитала предприятия.
Ограниченность к доступу информации о затратах исследуемого предприятия позволяют оценить лишь их долю в общем объеме реализации, результаты этого анализа обобщим в таблице 2.15.
Таблица 2.15
Анализ динамики затрат, приходящихся на 1 руб. реализации ООО «ЧЧЧ»
| Наименование показателя | Формула расчета | Значение показателя | ||
| 2007г | 2008г | 2009г | ||
| 1. Выручка от реализации, р. | 6249057 | 5066088 | 2832457 | |
| 2. Себестоимость реализованной продукции, р. | 5799397 | 4297804 | 2081645 | |
| Наименование показателя | Формула расчета | Значение показателя | ||
| 2007г | 2008г | 2009г | ||
| 3. Затраты на 1 руб. реализованной продукции | Себестоимость реализ. продукции/Выручка от реализации | 0,93 | 0,85 | 0,73 |
Оценивая динамику затрат, приходящихся на 1 руб. реализованной продукции ООО «ЧЧЧ», можно заметить, что затраты на 1 рубль реализованной продукции снизились в 2008г. по сравнению с 2007г.- на 0,08, в 2009г. по сравнению с 2008г.– на 0,12, что связано со снижением величины выручки от реализации и следовательно себестоимости реализованной продукции.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными и используемыми ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политики в ценообразовании.
Основные показатели рентабельности ООО «ЧЧЧ» обобщим в таблице 2.16.
Таблица 2.16
Анализ рентабельности ООО «ЧЧЧ» за 2007-2009гг
| Коэффициенты | На конец 2007г. | На конец 2008г. | На конец 2009г. |
| Рентабельность продаж | 0,02 | 0,09 | 0,16 |
| Рентабельность всего капитала предприятия | 0,01 | 0,06 | 0,05 |
| Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов | 0,02 | 0,07 | 0,07 |
| Рентабельность собственного капитала | 0,01 | 0,07 | 0,07 |
Как видно из табл.2.16., по всем показателям рентабельности (кроме показателя рентабельности всего капитала предприятия) наблюдается положительная динамика, что свидетельствует об увеличении величины прибыли по отношению к выручке предприятия, основных средств и собственному капиталу.
Расчет финансовой устойчивости ООО «ЧЧЧ» показал, что предприятие имеет неустойчивое финансовое состояние (предкризисное), которое, как правило, характеризуется нарушением платежеспособности, наблюдается снижение доходности производства, запасы и затраты формируются за счет всех источников средств.
Анализ ликвидности баланса показывает, что ликвидность баланса исследуемого предприятия отличается от абсолютной: сложившийся уровень общего показателя ликвидности баланса ООО «ЧЧЧ» свидетельствует о его неликвидности, т.е. о неспособности погасить свои обязательства за счет реализации всех видов ликвидных активов.
Наличие и тем более рост просроченной дебиторской задолженности неблагоприятен для деятельности исследуемого предприятия, особенно в условиях текущей его неплатежеспособности, так как вызывает непоступление ожидаемых денежных ресурсов.