Характеризуя динамику чистой (нераспределенной) прибыли за анализируемый период следует заметить, увеличение ее объема на 84 тыс. руб.
Анализ активов баланса ООО «ЧЧЧ» показал, что наибольший удельный вес в структуре активов предприятия занимают внеоборотные активы, которые сформированы полностью за счет основных средств. В 2008г. по сравнению с 2007г. их доля снизилась на 2,0%, в 2009г. по сравнению с 2008г. – на 1,61%.
Доля оборотных активов предприятия в течение анализируемого периода имеет тенденцию к увеличению. Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов занимают запасы и дебиторская задолженность.
Анализ пассивов баланса ООО «ЧЧЧ» показал, что наибольший удельный вес в структуре пассива баланса на протяжении анализируемого периода занимает собственный капитал, но наблюдается его уменьшение – с 85,47% до 77,45%. Доля краткосрочных пассивов в 2008г. по сравнению с 2007г. увеличилась на 3,66%, в 2009г. по сравнению с 2008г. – на 4,36%.
Предприятие не пользуется заемными средствами и ссудами банка, что достаточно распространено среди предприятий, предпочитающих избегать по возможности уплаты высоких процентов за пользование банковскими ссудами.
Анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «ЧЧЧ» показал, что практически все коэффициенты на протяжении анализируемого периода имеют тенденцию к снижению. Так, коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами в 2008г. по сравнению с 2007г. снизился на 0,10, в 2009г. по сравнению с 2008г. – на 0,11.
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами соответствуют нормативному ограничению, но данный коэффициент имеет тенденцию к снижению. Так, в 2008г. по сравнению с 2007г. он снизился на 0,11, в 2009г. по сравнению с 2008г. – на 0,16.
Коэффициент автономии на протяжении анализируемого периода имеет высокие значения, но наблюдается незначительное снижение.
Коэффициент маневренности собственных средств в 2009г. наблюдается снижение на 0,03 по сравнению с 2008г., что говорит о том, что у предприятия недостаточно собственных средств для финансирования оборотных средств.
Расчет типа финансовой устойчивости ООО «ЧЧЧ» показал, что предприятие имеет неустойчивое финансовое состояние (предкризисное), которое, как правило, характеризуется нарушением платежеспособности, наблюдается снижение доходности производства, запасы и затраты формируются за счет всех источников средств.
Для подтверждения сделанных выводов или их опровержения была проведена оценка ликвидности и анализ платежеспособности ООО «Ландшафтный дизайн, который показал следующее.
Анализ ликвидности баланса ООО «ЧЧЧ» подтверждает сделанные выводы и показывает, что ликвидность баланса исследуемого предприятия отличается от абсолютной: сложившийся уровень общего показателя ликвидности баланса ООО «ЧЧЧ» свидетельствует о его неликвидности, т.е. о неспособности погасить свои обязательства за счет реализации всех видов ликвидных активов.
Доля денежных средств ООО «ЧЧЧ» ничтожна мала, и поэтому уровень коэффициента абсолютной ликвидности равен нулю, что подтверждает сделанные ранее выводы о текущей неплатежеспособности исследуемого предприятия и свидетельствует о не имении ООО «ЧЧЧ» на своих счетах достаточного объема денежных средств для оплаты своих срочных обязательств в краткосрочный период (до 3 дней).
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ЧЧЧ» показал, что в целом за анализируемый период величина дебиторской задолженности ООО «ЧЧЧ» сократилась на 18228 руб. или 7%, но наблюдается наличие просроченной дебиторской задолженности, величина которой за анализируемый период возросла на 4127 тыс. руб. или 11%, в том числе просроченной более чем на три месяца на 1145 тыс. руб. или 19%. Наличие и тем более рост просроченной дебиторской задолженности неблагоприятен для деятельности исследуемого предприятия, особенно в условиях текущей его неплатежеспособности, так как вызывает непоступление ожидаемых денежных ресурсов.
За анализируемый период оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась с 25,3 в 2007г. до 12,39 раз в год в 2009г., в результате чего увеличилась продолжительность их оборота на 15 дней (29-14).
Также наблюдается увеличение кредиторской задолженности за 2007-2009гг. на 743273 руб. или 66%, именно рост кредиторской задолженности вызвал снижение степени ликвидности исследуемого предприятия. Качественный анализ кредиторской задолженности показал наличие и увеличение суммы просроченной кредиторской задолженности на 739351 руб. или более чем в два раза, в том числе просроченной свыше трех месяцев на 3922 руб. или на 9%.
В ООО «ЧЧЧ» наблюдается превышение кредиторской задолженности над дебиторской, при чем размер этого соотношения за анализируемый период возрос с 4,5 раз в 2007г. до 8,2 раз в 2009г., т.е. существует тенденция роста превышения кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью; что может привести к неплатежеспособности предприятия.
В целом проведенный анализ деловой активности ООО «ЧЧЧ» позволяет сказать о снижении деловой активности предприятия в 2007-2009гг., так как большинство показателей имеют тенденцию к снижению. Это говорит о снижении оборачиваемости средств и капитала предприятия.
Анализ затрат, приходящихся на 1 руб. реализованной продукции ООО «ЧЧЧ», показал, что затраты на 1 рубль реализованной продукции снизились в 2008г. по сравнению с 2007г.- на 0,08, в 2009г. по сравнению с 2008г.– на 0,12, что связано с уменьшением выручки от реализации и следовательно себестоимости реализованной продукции.
Анализ рентабельности ООО «ЧЧЧ» показал, что по всем показателям рентабельности (кроме показателя рентабельности всего капитала предприятия - незначительное снижение в 2009г. – на 0,01) наблюдается положительная динамика, что свидетельствует об увеличении величины прибыли по отношению к выручке предприятия, основных средств и собственному капиталу. Неплатежеспособность ООО «ЧЧЧ», наличие просроченных дебиторской и кредиторской задолженностей и снижение показателей финансовой устойчивости предприятия в динамике не дают возможности оценить финансовое состояние как стабильное и свидетельствуют о необходимости разработки мероприятий по укреплению финансового состояния ООО «ЧЧЧ».
Основным направлением по укреплению финансового состояния исследуемого предприятия послужило сокращение просроченной дебиторской задолженности и снижение уровня кредиторской задолженности, в том числе просроченной.
Для ликвидации просроченных дебиторской и кредиторской задолженности предложено следующее:
- провести инвентаризацию дебиторской задолженности;
- усовершенствовать систему расчетов с покупателями и заказчиками;
- установить максимальный период отвлечения средств в дебиторскую задолженность и максимальный размер товарного (коммерческого) и потребительского кредитов, представляемых покупателю;
- обеспечить компенсацию возможных финансовых потерь по рискам за счет предусмотрения системы штрафных санкций путем включения в условия контракта с контрагентами необходимых размеров штрафных санкций, пени, штрафов и др. форм финансовых санкций в случае нарушения ими своих обязательств;
- сократить долю просроченной кредиторской задолженности в общей сумме заемного капитала путем составления графика погашения кредиторской задолженности и ужесточения платежной дисциплины.
В результате реализации предложенных мероприятий ООО «ЧЧЧ» удастся сократить длительность оборота кредиторской и дебиторской задолженности, а также повысить уровень его ликвидности.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. от 22 июля 2008 г.) – М.: Инфра-М, 2008.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. (с изм. и доп. от 23 июля 2008 г.) – М.: НОРМА-ИНФО, 2008.
3. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве). – М.: Дело и Сервис, 2008.
4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред. В.И. Стражева. – Минск: Высшая школа, 2008. – 485 с.
5. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова, под редакцией Н. П. Любушина, - М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008. – 489 с.
6. Анализ финансового состояния предприятия // Выпуск АКДИ БП № 5, февраль 2008.
7. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Омега-Л, 2008. - 405 с.
8. Антикризисное управление: учебник / под ред. Э.М. Короткова. —
М.: ИНФРА-М, 2008. – 344 с.5
9. Антикризисное управление предприятиями и банками: учеб. пособие. — М.: Дело, 2008. – 483 с.
10. Антикризисное управление: учеб. пособие: В 2 т. / рук. авт. колл.
Г.К. Таль. - Т. 2. -М.: ИНФРА-М., 2008. - С. 1109-1113.
11. Абдуллаев Н., Зайнетдинов Ф. Формирование системы анализа финансового состояния предприятия // "Финансовая газета", № 28, 30, 32, июль-август 2008.
12. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. —
М.: Финансы и статистика, 2008. – 465 с.
13. Баканов М. И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. — М.: Финансы и статистика, 2008. – 456 с.
14. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом. - М.: Финансы и статистика, 2008.- 385 с.
15. Богдановская Л.А., Виноградов Г.Г., Мигун О.Ф. и др. /Под общ. ред. В.И.Стражева. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. М.: Высшая школа, 2008. – 413 с.
16. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. Спб.: «Издательский дом Герда», 2008. – 317 с.
17. Газарян А.В. Значение анализа финансового состояния предприятия для выводов в аудиторском заключении // "Бухгалтерский учет", № 7, апрель 2008.
18. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов / - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.-615 с.
19. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Дело и Сервис, 2008. – 345 с.
20. Ефимова О.Е. Финансовый анализ. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 468 с.