В целях проведения указанной проверки должностное лицо уполномоченного учреждения Банка России при необходимости может принять решение об увеличении до десяти рабочих дней периода регулирования обязательных резервов, в течение которого осуществляются проверка, составление акта поверки, ознакомление кредитной организации с актом проверки и его утверждение, а также регулирование размера обязательных резервов по итогам проверки по Расчету, подтвержденному (уточненному) проверкой.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 12.04.2005 N 1572-У)
II. ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ОПЕРАЦИЙ ПО ДЕПОНИРОВАНИЮ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕЗЕРВОВ В БАНКЕ РОССИИ
2.1 Характеристика счетов.
Учет движения обязательных резервов кредитной организации, депонированных в Банке России, ведется на балансовых счетах раздела 3 плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, и раздела 3 Плана счетов бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России).
Счета в учреждении Банка России (РКЦ)
Сч. 30201 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, депонированные в Банке России» П.
Сч. 30203 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, депонированные в Банке России» П.
По кредиту счетов отражаются:
-зачисление обязательных резервов кредитной организации в Банке России;
-перевод средств, связанный с внутримесячным резервированием нормативов обязательных резервов;
-суммы зачета между причитающимися по результатам регулирования платежами по указанным счетам, в корреспонденции со счётом 30101
По дебету счетов отражаются:
-возврат кредитной организации излишне перечисленных сумм обязательных резервов;
-перевод средств, связанный с внутримесячным снижением нормативов обязательных резервов;
-суммы зачета между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам;
-перечисление средств обязательных резервов на корреспондентские счета ликвидационных комиссий, в корреспонденции со счетом 30101
В аналитическом учете по каждому счету ведутся лицевые счета в разрезе кредитных организаций.
Счета в Кредитной организации
Сч. 30202 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России» А.
Сч. 30204 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России» А.
По дебету счетов отражаются:
-первичное перечисление обязательных резервов Банку России;
-перечисление недовзноса в обязательные резервы по результатам регулирования;
-возврат средств Банку России в связи с внутримесячным снижением нормативов обязательных резервов;
-суммы зачёта между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам, в корреспонденции со счетом 30102
По кредиту счетов отражаются:
-возврат излишне перечисленных сумм обязательных резервов;
-перевод средств Банком России, связанный с внутримесячным снижением нормативов обязательных резервов;
-суммы зачета между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам;
-перечисление средств обязательных резервов на корреспондентские счета ликвидационных комиссий, в корреспонденции со счетом 30102
В аналитическом учете по каждому счету ведётся один лицевой счет.
С целью совершенствования процедуры контроля за выполнением кредитными организациями обязательных резервных требований учёт сумм недовзноса, перевзноса в обязательные резервы, ежедневный учёт сумм начисленных неуплаченных штрафов за нарушение порядка резервирования. Учёт расчётов с Банком России по обязательным резервам, ведётся на внебалансовых счетах раздела 4 Плана счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, и раздела 4 Плана счетов бухгалтерского учёта в Центральном Банке Российской Федерации.
Счета в учреждении Банка России (РКЦ)
Сч. 91001 «Недовнесенная кредитными организациями сумма обязательных резервов по счетам в валюте Российской Федерации» А.
Сч. 91002 «Недовнесенная кредитными организациями сумма обязательных резервов по счетам в иностранной валюте» А.
Сч. 91005 «Сумма перевзноса кредитной организацией в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации» П.
Сч. 91006 «Сумма перевзноса кредитной организацией в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте» П.
Сч. 91009 «Начисленные недополученные штрафы за недовзнос в обязательные резервы» А.
В аналитическом учете по каждому счету ведутся лицевые счета в разрезе кредитных организаций.
Счета в Кредитной организации
Сч. 91003 «Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации» П.
Сч. 91004 «Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте» П.
Сч. 91007 «Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации» А.
Сч. 91008 «Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте» А.
Сч. 91010 «Штрафы, не уплаченные за недовзнос в обязательные резервы» П.
В аналитическом учете по каждому счету ведётся один лицевой счет.
Выписки по лицевым счетам 30201, 30203, 91001, 91002, 91005, 91006, 91009 учреждения Банка России (РКЦ) выдают в установленном порядке кредитными организациями, для которых они являются основанием для отражения сумм обязательных резервов, их недовзноса, перевзноса и штрафов соответственно по счетам 30202, 30203, 91003, 91004, 91007,91008, 91010.
2.2 Учет в кредитной организации обязательных резервов депонируемых Банком России.
Порядок депонирования кредитными организациями обязательных резервов в Банке России определен Положением Банка России от 29 марта 2004 года №255-П «Об обязательных резервах кредитных организаций».
Депонирование обязательных резервов в Банке России осуществляется кредитной организацией денежными средствами в валюте Российской Федерации путем их перечисления на счета по учету обязательных резервов в безналичном порядке, причем депонирование осуществляется отдельно по обязательствам в валюте Российской Федерации и по обязательствам в иностранной валюте.
На обязательные резервы, депонированные кредитными организациями в банке России, проценты не начисляются.
Сумма остатков привлеченных средств, используемых при расчете обязательных резервов, рассчитывается по формуле средней хронологической за отчетный период (месяц).
Расчет должен содержать данные об остатках средств в рублях и иностранной валюте в рублёвом эквиваленте по каждому счету на каждый календарный день отчетного периода. При этом сумма средств, подлежащих депонированию по счетам в валюте Российской Федерации, уменьшается на среднюю хронологическую величину наличных денежных средств в российских рублях в кассе кредитной организации, учитываемых на балансовых счетах № 20202, 20206, 20207, 20208, и не должна превышать 25% размера обязательных резервов по обязательствам в валюте Российской Федерации, рассчитанного до его уменьшения на указанную величину.
Наличные денежные средства в иностранной валюте в операционной кассе кредитной организации не уменьшает сумму обязательных резервов, подлежащую депонированию в Банке России.
Формирование обязательных резервов производится путем перечисления денежных средств с корсчета банка, открытых в учреждениях Банка России, на основании расчета размера обязательных резервов.
Перечисления в обязательные резервы производятся до осуществления всех иных платежей в пределах остатка средств на корсчете. Включения сумм обязательных резервов в сводные платежные поручения запрещается.
При нарушении кредитной организацией нормативов обязательных резервов к ней применяется штраф.
Кредитной организации предоставляется право проведения зачета между причитающимися по результатам регулирования платежами по балансовым счетам № 30202 и 30204 (№ 30201 и № 30203).
Формирование обязательных резервов[4] производится путем перечисления денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации, открытого в расчетно-кассовом центре Банка России, в валюте Российской Федерации. При этом следующие бухгалтерские проводки:
Если кредитная организация не имеет филиалов, при перечислении обязательных резервов Банку России в кредитной организации:
Д-т сч. 30202, 30204;
К-т сч. 30102;
Перечисление кредитной организацией денежных средств со счетов, открытых в других кредитных организациях:
Д-т сч. 30202, 30204;
К-т сч. 30110
К-т сч. 30402
К-т сч. 30202
Перечисление кредитной организацией (взыскание уполномоченным учреждением Банка России) денежных средств с корреспондентского субсчета филиала отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:
- Перечисление кредитной организацией (взыскание уполномоченным учреждением Банка России) денежных средств с корреспондентского субсчета филиала отражается в балансе филиала следующими бухгалтерскими проводками:
Д-т сч. 30221
К-т сч. 30102
На основании выписки из лицевых счетов балансовых счетов по учету обязательных резервов, полученной от уполномоченного учреждения Банка России, в головном офисе кредитной организации осуществляются следующие бухгалтерские проводки:
К-т сч. 30101
Этим же днём в балансе филиала осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Д-т сч. 30302
К-т сч. 30221
Списание с внебалансовых счетов суммы недовзноса в обязательные резервы отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками: