Учет в Кредитной Организации Обязательных Резервов депонируемых Банком России (стр. 5 из 5)

Д-т сч. 91003; 91004

К-т сч. 99998

При установленной (выявленной) сумме излишне внесенных обязательные резервы в кредитной организации:

Д-т сч. 91007; 91008

К-т сч. 99999

Поступление денежных средств на корреспондентский счет в Банке России отражается в бухгалтерском учёте в следующем порядке:

Д-т сч. 30102

К-т сч. 30202; 30204

Списание с внебалансовых счетов суммы перевзноса в обязательные резервы отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т сч. 99999

К-т сч. 91007; 91008

Суммы, зачтенные уполномоченным учреждением Банка России между причитающимися по результатам регулирования платежами,[Приложение 5]отражаются по балансовым счетам № 30201 и № 30204 следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т сч. 30202

К-т сч. 30204

Или

Д-т сч. 30204

К-т сч. 30202

Полученное в результате проведенного уполномоченным учреждением Банка России зачета сальдо (недовзнос или перевзнос) подлежит отражению кредитной организацией по балансовым и внебалансовым счетам.

Начисленный неполученный (неуплаченный) штраф за нарушение порядка резервирования по результатам проведенного очередного регулирования размера обязательных резервов отражается на соответствующих внебалансовых счетах начиная с третьего рабочего дня после установления срока предоставления Расчета регулирования размера обязательных резервов. При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т сч. 99998

К-т сч. 91010

Сумма уплаченного штрафа отражается кредитной организацией следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 70208

К-т сч. 30102

Списание сумм штрафов с внебалансового счета №91010 производится в день полного (частичного) взыскания (оплаты) штрафа обратными проводками.

В случае невыполнения требований о своевременном и полном перечислении обязательных резервов, несвоевременного представления Расчёта регулирования размера обязательных резервов, недостоверности сведений, содержащихся в Расчете и других необходимых документах, Банк России имеет право:

· Не предоставлять таким банкам ломбардные кредиты.

· Не принимать депозиты у таких кредитных организаций.

· Применять иные меры воздействия, вплоть до отзыва лицензии на осуществление банковских операций.

2.3.Практическая часть

Задача.

09.11.2004г. по результатам регулирования обязательных резервов ОАО «Изумруд» г. Омск БИК 045209455, корреспондентский счёт 30101810100000000455, ИНН 7202056865 в ГРКЦ ГУ БР по Омской области, обнаружен недовзнос в обязательные резервы в сумме 91000 руб. Необходимо оформить: платёжное поручение на перечисление недовзноса в обязательные резервы от 09.11.2004г., мемориальный ордер от 05.11.2004г. на отражение недовзноса средств в обязательные резервы, мемориальный ордер от 09.11.2004г. на списание недовзноса с внебалансового счета. Недовзнос в обязательные резервы обнаружен по счетам в валюте Российской Федерации.

Задача.

Необходимо произвести расчёт регулирования резерва обязательного резерва ЗАО банка «Кедр» за октябрь 2005г. исходя из следующих данных:

- обязательства перед банками-нерезидентами в валюте РФ – 0т.р.

- обязательства перед физическими лицами в валюте РФ – 85133т.р.

иные обязательства в валюте РФ -- 139512т.р.

- обязательства перед банками-нерезидентами в иностранной валюте – 0т.р.

- иные обязательства в валюте РФ -- 7041т.р.

- величина исключённых наличных денежных средств в кассе – 1966т.р.

Фактические остатки на счетах обязательных резервов:

по обязательствам в валюте РФ –7177т.р.

по обязательствам в иностранной валюте – 898т.р.

На 1декабря 2005 года величина обязательных резервов ЗАО банка «Кедр» составила:

по счетам в валюте РФ – 102558т.р.

по счетам в иностранной валюте – 105т.р.

В валюте РФ В иностранной валюте

30202 30204

Факт: 4718т.р. Факт: 179т.р.

Расчёт: 10258т.р. Факт: 105т.р.

Недовзнос: 5540т.р. Перевзнос: 92т.р.

Зачёт: 5448т.р. -- недовзнос

1) Зачёт.

Д 30202

92т.р.

К 30204

2) Перечислен зачёт недовзноса обязательных резервов в валюте РФ.

Д 99998

5448т.р.

К 91003

3) Перечисление обязательных резервов.

Д 30202

5448т.р.

К 30102

4) Списание с внебалансовых счетов суммы в обязательные резервы.

Д 91003

5448т.р.

К 99998

На 1 января 2006 года расчёт величины обязательных резервов:

по обязательствам в валюте РФ – 8540т.р.

по обязательствам в иностранной валюте – 680т.р.

30202 30204

В валюте РФ В иностранной валюте

Факт: 10258т.р. Факт: 105т.р.

Расчёт: 8540т.р. Факт: 680т.р.

Перевзнос: 1718т.р. Недовзнос: 575т.р.

Зачёт: 1143т.р. – перевзнос

1)Зачёт.

Д 30202

575т.р.

К 30204

2)Перечисление перевзноса на корсчёт КО

Д 30102

1143т.р.

К 30202

На 1 февраля 2005 года расчёт величины обязательных резервов:

по обязательствам в валюте РФ – 9280т.р.

по обязательствам в иностранной валюте – 950т.р.

В валюте РФ В иностранной валюте

30202 30204

Факт: 8540т.р. Факт: 680т.р.

Расчёт: 9820т.р. Факт: 950т.р.

Недовзнос: 1280т.р. Перевзнос: 270т.р.

Зачёт: 1143т.р. – перевзнос

1) Перечислен зачёт недовзноса обязательных резервов в валюте РФ

Д 99998

1280т.р.

К 91003

2) Перечислен зачёт недовзноса обязательных резервов в иностранной валюте.

Д 99998

270т.р.

К 91004

3) Списание с внебалансовых счетов суммы в обязательные резервы.

Д 91003

1280т.р.

К 99998

4) Списание с внебалансовых счетов суммы в обязательные резервы.

Д 91004

270т.р.

К 99998

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время в экономике страны наблюдаются некоторые позитивные сдвиги, но ряд значительных проблем требует ещё своего решения. Существует много различных предложений о совершенствовании существующей политики формирования обязательных резервов, депонируемых в Банке России. В целом существующие мнения российских экономистов по вопросу обязательного резервирования сводятся к необходимости их “смягчения”, либо кардинальной модернизации российской системы резервных требований, вплоть до полной её отмены.

Преобразование обязательного резервирования в России принесёт ощутимую пользу банковской системе и всей экономике в целом. Изменения в систему обязательного резервирования нужно вводить постепенно, не в один год и учитывая показатели экономического роста, инфляции. В настоящее время первыми и наиболее важными действиями по преобразованию российского обязательного резервирования, должны стать отмена обязательного резервирования по частным вкладам и создание реального механизма сохранности всех банковских вкладов страны. Другим важным изменением системы обязательного резервирования может быть предоставление Банком России некоторых льгот при выполнении резервных требований банкам, осуществляющим долгосрочное кредитование реального сектора. В дальнейшем при благоприятном развитии экономической ситуации целесообразно произвести объединение корреспондентских счетов кредитных организаций и их счетов, на которых депонируются обязательные резервы, в единые корреспондентские счета, с условием обеспечения нужного уровня ликвидности на данном счете в среднем за месяц, что позволит существенно снизить уровень неработающих банковских резервов.

На основе рассмотренных материалов, раскрывающих данную тему, можно заключить, что Совет директоров ЦБ устанавливает размер обязательных резервов в процентном отношении к обязательствам кредитной организации, и порядок их депонирования в Центральном Банке, нормативы обязательных резервов не могут превышать 20% обязательств кредитной организации. Регулирование размера обязательных резервов производится учреждением Банка России в период регулирования на основании предоставленного расчета размера обязательных резервов.

Резервный фонд кредитной системы Российской Федерации формируется путем резервирования доли привлеченных коммерческим банком средств, сторонних организаций и предприятий. Создание резервного фонда позволяет, обеспечить постоянный уровень ликвидности у коммерческих банков, регулирование денежной массы, обеспечить возможность коммерческим банкам выполнять перед клиентами свои обязательства по возврату ранее привлеченных денежных средств.

Уполномоченное учреждение Банка России осуществляет контроль за выполнением кредитными организациями нормативов обязательных резервов при проведении регулирования проверок непосредственно в кредитной организации, осуществляет взыскание недовзноса.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ от 26.01.1996 №14 – ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 18 07. 2005) (с изм. и доп., вступившими в силу с 12.08.2005);

2. Федеральный Закон от 02. 12. 1990 №395 – 1 (ред. от 21. 07. 05)“О банках и банковской деятельности” (с изм. и доп., вступившими в силу с 01. 09. 2005);

3. Положение 255-П от 29 марта 2004года ЦБ РФ;

4. Информационно – поисковая система “Гарант” и “Консультант”;

5. Учебник: Усатова Л. В., Сероштан М. С., Арская Е. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие. - М.: Издательско – торговая корпорация “Дашков и К”, 2005. с.

6. Ларина О.И., Москвин В. А. Обязательное резервирование в России: Денежно-кредитная политика/ Банковское дело. – 2002- № 3. – с.8

7. Москвин В. А. Ларина О.И. Пути совершенствования обязательного резервирования: Проблемы и суждения/ Деньги и кредит . – 2002- № 3. – с.39--44

Приложение 3

Система обязательного резервирования.

[1] Ларина О.И., Москвин В. А. Обязательное резервирование в России: Денежно-кредитная политика/ Банковское дело. – 2002- № 3. – с.8

[2]Основы банковской деятельности (Банковское дело):Учебное пособие/Под ред.

Тагирбекова К.Р. ; Рос. экономич. академия им. Г.В. Плеханова: Каф «Банковское дело».

М. :ИНФРА-М: Весь мир, 2001 с. 139

[3]Положение 255-П от 29.03.2004г.

«Об обязательных резервах кредитных организаций», ЦБ РФ

[4]Учебник: Усатова Л. В., Сероштан М. С., Арская Е. В.

Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие. –

М.: Издательско – торговая корпорация “Дашков и К”, 2005. с.241