· Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями
· Сбор за открытие игорного бизнеса
· Сбор за участие в бегах
· Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей (до 10 % стоимости товаров)
· Целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство, нужды образования и др.
· Сбор с владельцев собак (до 1/7 от размера мин. зарплаты)
· Сбор за уборку территории
· Сбор за выдачу ордера на квартиру (3/4 от размера мин. зарплаты)
· Сбор с биржевых сделок ( до 0,1 %)
· Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы (до 1,5 %)
· Сбор за право торговли
· Сбор за право использования местной символики (0,5 %)
· Сбор за выигрыш на бегах ( до 5 %)
· Сбор с лиц, играющих на тотализаторе на ипподроме (до 5 %)
· Сбор за проведение кино- и телесъёмок
· Сбор за парковку автотранспорта
· Гостиничный сбор
К местным налогам, которые могут вводиться органами власти курортной зоны относятся:
· Курортный сбор
· Налог на промышленной строительство в курортной зоне
Налоги на доходы и имущество. Эти налоги называются прямыми, потому что они взимаются с конкретного юридического или физического лица, это: подоходный налог с граждан; налог на прибыль корпораций (фирм); налог на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж и др.
Налоги на товары и услуги. Эти налоги называются косвенными, потому что они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги, это: налог с оборота, который в большинстве развитых стран в настоящее время заменён налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); налог на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др.
Особенности прямых и косвенных налогов.
| № | Объект | Прямые налоги | Косвенные налоги |
| 1 | Объект обложения | Доход и имущество | Потребительские товары |
| 2 | Адресный характер | Да | Нет |
| 3 | Путь изымания | Часть дохода или стоимости имущества | Включение в цену товара |
| 4 | Учитывается ли величина дохода и семейное положение | Да | Нет |
| Прямые налоги бывают: | Косвенные налоги бывают: |
| Реальные налоги (поземельный, промысловый, на ц/б) | Акцизы (на товары и услуги частных предприятий) и НДС |
| Личные налоги (подоходный, на прибыль, с наследства и др.) | Фискальные и монопольные (на товары массового потребления производимые государством) |
Ещё налоги можно классифицировать по принципу их взимания. Так например, налоги бывают прогрессивными, пропорциональными, регрессивными и дигрессивными.
Прогрессивный налог - чем выше доход, тем непропорционально большую часть его составляет налог, т.е. прирост нормы налогообложения в одинаковой прогрессии.
Пропорциональный налог - взимается пропорционально полученному доходу и не зависит от его величины.
Регрессивный налог - обратный прогрессивному, т.е. при увеличении дохода взимаемый налог составляет непропорционально меньшую его часть.
Дигрессивный налог - при увеличении дохода норма взимаемого налога растёт в убывающей прогрессии.
Пример.
| № | Доход | Прогрессивный | Пропорциональный | Регрессивный | Дигрессивный | ||||||
| Норма | Прирост | Норма | Прирост | Норма | Прирост | Норма | Прирост | ||||
| 1 | 50 | 2 % | - | 2 % | - | 4 % | - | 2 % | - | ||
| 2 | 100 | 4 % | 2 % | 2 % | 0 | 3,5 % | - 0,5 % | 3 % | 1 % | ||
| 3 | 200 | 6 % | 2 % | 2 % | 0 | 3,2 % | - 0,3 % | 3,5 % | 0,5 % | ||
9. УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В 1997г.
Из Указа Президента РФ:
«Ключевым элементом в создании благоприятной среды для предпринимательства и инвестиций является налоговая реформа.
При подготовке нормативных актов, относящихся к налоговой системе, необходимо предусмотреть следующие направления ее реформирования:
— кардинальное упрощение налоговой системы, сокращение общего числа налогов и установление исчерпывающего перечня налогов, применение которых допустимо на территории Российской Федерации:
— выравнивание условий налогообложения за счет резкого сокращения числа налоговых льгот;
— расширение базы налогообложения за счет распространения реального налогового бремени на сферы, в которых больше всего практикуется уклонение от налогов;
— выравнивание фактического уровня налогообложения заработной платы и других видов доходов (с учетом отчислений во внебюджетные фонды);
— установление предельных ставок для региональных и местных налогов;
— снижение ставок штрафов и пеней;
— кодификация правил, регламентирующих взаимоотношения налогоплательщика и налоговых органов с целью устранения противоречий гражданского и налогового законодательства, обеспечения защиты прав налогоплательщиков.
Для реализации этих принципов поручаю правительству в марте текущего года внести в Государственную Думу проект Налогового кодекса. Настоятельно рекомендую депутатам принять его в этом году, чтобы как можно скорее дать российским предприятиям долгосрочные налоговые ориентиры.
После принятия Налогового кодекса любые изменения в систему налогообложения будут вноситься не чаще одного раза в год, причем одновременно[AK1] с принятием закона о федеральном бюджете на соответствующий год.»[2][AK2]
Некоторыми примерами совершенствования налоговой системы Российской Федерации может служить следующее:
Президент издал указ № 1214 от 18.08.1996г «О признании утратившим силу пункта 7 Указа Президента РФ от 22.12.1993г. №2268 «О формировании республиканского бюджета РФ и взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ в 1994г.», согласно которому органы власти субъектов РФ и местные органы власти имели полномочия вводить произвольные налоги и сборы, которые юридические лица должны уплачивать из и так уже многократно обложенной прибыли. Теперь, с 1.01.1997г. указанные органы должны привести принятые ими решения в соответствие с перечнем местных налогов, сборов и ограничений по размеру отдельных налогов и сборов. В результате выполнения Указа Президента РФ № 1214 налогообложение в РФ станет более предсказуемым, несколько облегчится положение предпринимателей.
Из Указа Президента РФ:
«... Считать основными направлениями государственной политики в области налоговой реформы в Российской Федерации:
построение стабильной налоговой системы в Российской Федерации, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность финансового года системы налогов и неналоговых платежей;
сокращение с 1 января 1997г. числа налогов (обязательных платежей) путем их укрупнения и отмены целевых налогов, не дающих значительных поступлений;
консолидацию в федеральном бюджете начиная с 1997г. государственных внебюджетных фондов с сохранением целевой направленности использования денежных средств и нормативного порядка формирования доходной части бюджета;
облегчение налогового бремени производителей продукции (работ, услуг) и недопущение двойного налогообложения путём четкого определения налогооблагаемой базы с одновременным ведением механизмов, повышающих уровень собираемости налогов;
развитие налогового федерализма, в том числе установление с 1 января 1997г. минимальных значений долей поступления доходов от каждого налога в бюджеты разных уровней, имея в виду, что указанные доли будут устанавливаться ежегодно в федеральном законе о федеральном бюджете, но не ниже минимальных значений, указанных в приложении к настоящему Указу;
сокращение льгот и исключений из общего режима налогообложения;
расширение практики установления специфических ставок акцизов, кратных устанавливаемой законодательством Российской Федерации минимальной величине месячной оплаты труда, и таможенных пошлин в ЭКЮ на единицу товара в натуральном измерении;