Бюджетное планирование в Амурской области (стр. 7 из 9)

Отметим еще один интересный факт. В 2007 году в доходах областного бюджета самую незначительную долю занимали доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Всего лишь 1,6 % (283 млн. руб.). А бюджетом на 2008 год они даже не предусмотрены. Следовательно доходная часть бюджета занижена, ее можно считать недостоверной. Необходимо провести корректировку показателей областного бюджета на 2008 год.

Теперь остановимся более подробно на налоговых и неналоговых доходах.

Для проведения анализа налоговых доходов обратимся к показателям таблицы 3.

Таблица 3.

Показатели структуры и динамики налоговых доходов за 2007-2008 годы

в млн. руб.

Наименование	2007 г.		2008 г.		Темп роста, %
	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %	08/07
Налоговые доходы, всего, в т. ч.	9 164	100	10 069	100	109,9
НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ, в т. ч.	5 925	64,7	6 200	61,6	104,6
Налог на прибыль организаций	2 666	29,1	2 379	23,6	89,2
Налог на доходы физических лиц	3 259	35,6	3 819	37,9	117,2
НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ), РЕАЛИЗУЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РФ (акцизы)	921	10,1	1 045	10,4	113,5
НАЛОГИ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД	331	3,6	344	3,4	103,9
Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	330	3,6	0,0	0,0
НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО	1 712	18,7	2 211	22,0	129,1
Налог на имущество организаций	1 480	16,2	1 805	17,9	122,0
Транспортный налог	82	0,9	126	1,3	153,7
Налог на игорный бизнес	150	1,6	222	2,2	148,0
НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ	254	2,8	271	2,7	106,7
Налог на добычу полезных ископаемых	250	2,7	269	2,7	107,6
Сбор за пользование объектами животного мира	4	0,0	2	0,0	50,0
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА,СБОРЫ	0,2	0,0	0,2	0,0	100,0
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ И ПЕРЕРАСЧЕТЫ ПО ОТМЕНЕННЫМ НАЛОГАМ, СБОРАМ И ИНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ	21	0,2	7	0,1	33,3

В налоговых доходах бюджета основную долю занимает налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Так, в 2007 году доходы по НДФЛ в размере 3 259 млн. руб. составили 35,6 % от общей величины налоговых поступлений этого года. Доля налога в 2008 году, согласно плану, составит 37,9 %, то есть 3 819 млн. руб. В абсолютном значении рост составит 560 млн. руб.

Второе месте в налоговых доходах по объему поступающих сумм занимает налог на прибыль организаций. Его доля составляет: 2007 год – 29,1 %, план 2008 года – 23,1 %.

Налог на прибыль организаций на 2008 год спрогнозирован в объеме 2 379 млн. руб. Этот показатель выше плана 2006 года на 12,3 %, однако, ожидается, что в 2007 году доходы по данному налогу поступят в сумме 2 666 млн. руб. Таким образом, в номинальном выражении произойдет сокращение поступлений от налога на прибыль равное 287 млн. руб.

Отметим, что согласно заключению КСП Амурской области при расчете налога на прибыль на 2008 не были учтены некоторые моменты (изменения налогового законодательства, вступающие в силу с 1 января 2008 года и другие). Это, в свою очередь, повлияло на то, что плановые показатели по рассматриваемому налогу были занижены. Следовательно, необходимо их пересмотреть.

Поступления по налогам на имущество стоят на третьем месте в общей сумме налоговых доходов. Их удельный вес составляет от 18,7 % до 22,0 %. Предполагается, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом произойдет увеличение поступлений по налогам на имущество на 29,2 % или 499 млн. руб. в номинальном выражении.

Это связано, прежде всего, с изменением порядка и сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу.

Рассматривая налоги на имущество, отметим, что самые значительные поступления приходятся от налога на имущество организаций 81,6 – 86,5 %. Затем следует налог на игорный бизнес 8,8 -10,0 % и транспортный налог 4,8 -9,0 %.

Налог на имущество организаций на 2008 год согласно плану составляет 1 805 млн. руб., что выше уровня поступлений за 2007 год на 22,0 %. Однако, согласно заключению КСП при расчете данного налога не было учтено изменение налогового законодательства в части включения в состав объектов налогообложения по налогу на имущество организаций объектов имущества, завершенных строительством, право собственности на которые не зарегистрировано.

Увеличение по транспортному налогу составляет 44 млн. руб. или 53,7 % относительно поступлений 2007 года. Выше уже говорилось, что это связанно с изменением налогового законодательства. Но, по мнению КСП в бюджете области на 2007 год расчет поступлений по этому налогу был произведен без учета изменения налоговых ставок в сторону их увеличения на 1,5 %. Поэтому, необходимо уточнить бюджетные назначения по транспортному налогу на 2008 год на сумму 63 млн. руб.

В отношении налога на игорный бизнес наблюдается подобная ситуация. Темп роста по данному налогу составит 148,0 % (222 млн. руб.). Увеличение его вызвано изменениями в налоговом законодательстве. Однако, как и по транспортному налогу не было учтено увеличение налоговых ставок. Следовательно, нужно пересмотреть прогноз поступлений данного вида налога на 58 млн. рублей.

Поступление акцизов планируется в объеме 1 045 млн. руб., что составляет 113,5 % к уровню поступлений 2007 года. Но несмотря на увеличение доходов по данной статье в номинальном выражении их удельный вес в общем объеме налоговых поступлений практически не изменился 10,1 % - 2007 год и 10,4 % - 2008 год.

Такая ситуация вызвана тем, что произошли изменения в порядке и нормативах отчислений в доходы бюджетов субъектов РФ от уплаты акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных двигателей и другие.

На долю остальных налоговых доходов приходится менее 4 %. Так, налоги на совокупный доход (единый налог, взимаемый в связи с применением УСН) занимают 3,4 %. Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами составляют 2,7 – 3,0 %, а государственная пошлина – менее 1 %.

В рассматриваемом периоде в бюджете есть такая статья доходов, как задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам. С 2006 по 2008 годы наблюдается сокращение поступлений по данной статье с 104 млн. руб. до 7 млн. руб. соответственно. Их доля также незначительна от 1,4 % до 0,1 %. Такое сокращение обосновывается тем, что на 2008 год планируются поступления только по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 7 млн. руб.

Динамика налоговых доходов представлена на рисунке 2.

Рассмотрим структуру и динамику неналоговых доходов областного бюджета за анализируемый период (таблица 4).

Из таблицы видно, что основная доля неналоговых доходов приходится на поступления доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (31,2 % - 37,6 %), платежи при пользовании природными ресурсами (39,2 % - 45,2 %) и доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат (19,1 % - 22,2 %). На остальные поступления приходится менее одного процента.

За рассматриваемый период доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной сокращаются на 31 млн. руб. (21,8 %). Это может быть связано с тем, что из 44 государственных унитарных предприятий области только по 22 из них планируются отчисления от прибыли в областной бюджет.Что в свою очередь говорит о недостаточном уровне эффективности использования имущества, переданного унитарным предприятиям в хозяйственное ведение.

Таблица 4.

Структура и динамика неналоговых доходов бюджета Амурской области

за 2007-2008 гг.

в млн. руб.

Наименование	2007 г.		2008 г.		Темп роста,%
	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %	08/07
Неналоговые доходы всего, в т. Ч.	378	100	356,2	100	94,3
доходы от использования имущества, находящегося в гос. и мун. собственности	142	37,6	111	31,2	78,2
платежи при пользовании природными ресурсами	148	39,2	161	45,2	108,8
доходы от ооказания платных услуг и компенсации затрат	72	19,1	79	22,2	109,7
доходы от продажи материальных и нематериальных активов	6	1,6	2	0,6	33,3
административные платежи и сборы	0,6	0,2	0,7	0,2	116,7
штрафы, санкции, возмещение ущерба	1	0,3	1	0,3	100,0
прочие неналоговые доходы	8	2,1	1,5	0,4	18,8

Относительно платежей при пользовании природными ресурсами и доходами от оказания платных услуг и компенсации затрат наблюдается рост, как по абсолютным, так и по относительным показателям.

Самые незначительные поступления в бюджет области по неналоговым дохам приходятся на административные платежи и сборы 0,7 млн. руб. или 0,2 % и по штрафам, санкциям, возмещению ущерба 1 млн. руб. или 0,3 %.

Подводя итог всему вышесказанному еще раз отметим. По наличию собственных доходных источников бюджет Амурской области является высокодотационны. Так, безвозмездные поступления занимают около 50 %. Остальная часть приходится на налоговые и неналоговые доходы. Причем первые формируются в основном за счет таких налогов как, отчисления от НДФЛ и налога на прибыль организаций и таких собственных налогов как, налог на имущество организаций, транспортный и налог на игорный бизнес. То есть основные налоги это налоги на прибыль и на имущество.