Анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортного предприятия на примере СП О (стр. 6 из 8)

Если отчетная себестоимость выше плановой, это может быть результатом либо переоценки в плане возможностей сокращения затрат, либо следствие плохого использования имеющихся ресурсов. Во избежание ошибок в выводах при анализе себестоимости необходимо исчислить допустимые (возможные) отклонения по этому показателю. Для этого рассчитаем аналитическую себестоимость перевозок по формуле:

(3.1)

Изменение себестоимости перевозок зависит от двух групп факторов:

· факторы, обусловившие отчетное значение общей суммы расходов;

· факторы, определившие отчетный объем перевозок.

(3.2)

ΔS_CΔS_P

где О_С1 – относительное отклонение по общей сумме расходов, руб.;

Д_С1 – допустимое отклонение по общей сумме расходов, руб.;

С – плановая сумма расходов;

∆S_С – отражает влияние изменения общей суммы расходов (расходы разные, а грузооборот одинаковый);

∆S_Р – отражает влияние изменения грузооборота (объемы разные, а расходы одинаковые).

Или в процентах:

(3.3)

ΔS_CΔS_P

или

О_SД_S

(3.4)

ΔS_C ΔS_P

Результаты расчетов по анализу себестоимости отобразим на рис. 3.1.

+

Рис. 3.1. Влияние основных факторов на формирование изменения себестоимости

Последующие аналитические расходы должны показать, как формировались величины ∆S_C и ∆S_Р.

Чтобы показать как формировалась величина ∆S_С, нужно согласно формулам, все данные из трех последних граф таблицы 3.3 умножить на величину 100 ∕П_Р (см. табл. 3.4).

Чтобы выяснить, как формировалась величина ∆S_Р, надо вспомнить, что между себестоимостью и грузооборотом существует обратная зависимость. Значит, все показатели, способствующие увеличению грузооборота, вызывают снижение себестоимости, и наоборот, показатели, уменьшающие количество ткм, вызывают рост себестоимости. Результаты формирования величины ∆S_Р занесены в табл. 3.5.

Таблица 3.4.

“Влияние изменений расходов по каждой статье на ∆S_С”

Стать расходов	Влияние отклонений по каждой статье расходов на ∆SС
	абсолютных	допустимых	относительных
1. Заработная плата с начислениями, тыс. руб.2. Переменные расходыв т.ч.- горюче-смазочные материалы- износ и ремонт шин- ТО и ремонт- смазочные материалы3. Постоянные расходыв т.ч.- общехозяйственные расходы- амортизация	1,07 3,07 2,05 -0,13 0,83 0,31 5,65 3,08 2,58	5,47 -0,28 -0,1 -0,28 0,47 -0,37 3,63 1,64 1,99	-4,42 3,36 2,15 0,16 0,37 0,68 2,02 1,43 0,59
Итого:	9,78	8,82	0,96

Таблица 3.5.

“Влияние технико-эксплуатационных показателей на формирование величины ∆S_Р”

Показатели	Формула	Расчет, %
Тн	∆SТн = ((100 ∕ Птн) – 1)·100	∆SТн = ((100/103,9) – 1)·100 = -3,75
Vт	∆SVт = ((100 ∕ ПVт·δVт) – 1)·100	∆SVт = ((100 ∕ 91,67·1,015)) – 1)·100 =10,72
β	∆Sβ = ((100 ∕ Пβ·δβ) – 1)·100	∆Sβ = ((100/104,29·0,99) – 1)·100 =3,26
q	∆Sq = ((100 ∕ Пq) – 1)·100	∆Sq = ((100 ∕ 100) – 1)·100 =0
γc	∆Sγc = ((100 ∕ Пγc) – 1)·100	∆Sγc = ((100 ∕ 92) – 1)·100 =8,7
ℓ	∆Sℓ = ((100 ∕ Пℓг·δℓг) – 1)·100	∆Sℓ = ((100 ∕105·0,961) – 1)·100 =-8,48
αВ	∆SαВ = ((100 ∕ ПαВ) – 1)·100	∆SαВ = ((100 ∕ 102,5) – 1)·100 = -2,44
tп-р	∆Stп-р = ((1 ∕ δtп-р) – 1)·100	∆Stп-р = (1/0,983 – 1)·100=-1,7
Асп	∆SАсп = ((100 ∕ ПАсп) – 1)·100	∆SАсп = ((100 ∕ 105) – 1)·100 =-4,74
Дк	∆SДк = ((100 ∕ ПДк) – 1)·100	∆SДк = ((100 ∕100) – 1)·100 = 0
Итого:	∆Sр = ((100 ∕ Пр) – 1)·100	∆Sр = ((100 ∕ 98,45) – 1)·100 =1,57

Процесс формирования изменения себестоимости, в связи с основными конкретными причинами, вызвавшими ее изменение, показан на рис. 3.2., построенном по данным таблиц 2.7, 3.1 и 3.2.